Дело № 2-585/2021

42RS0001-01-2021-000667-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе: 

председательствующего Музафарова Р.И.,

при секретаре Коробовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске 

28 июля 2021 года

гражданское дело по иску ФИО2 к Акционерному обществу «Черниговец» о взыскании излишне начисленного НДФЛ, процентов за нарушение срока возврата, взыскании компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО2 обратился в суд к ответчику Акционерному обществу «Черниговец» (далее «АО «Черниговец») о взыскании излишне начисленного НДФЛ, процентов за нарушение срока возврата, взыскании компенсации морального вреда.

Свои требования, мотивирует тем, что истец работал проходчиком 5-го разряда в АО «Черниговец» филиал «Шахта Южная». 

<

дата> при исполнении должностных обязанностей он получил производственную травму. В период с 

<

дата> по 

<

дата> истец находился на больничном, ему выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве. В период с 

<

дата> по 

<

дата> ему был предоставлен дополнительный отпуск в связи с направлением в реабилитационный центр Туманный, что было обусловлено также несчастным случаем на производстве.

Со ссылкой на нормы статьи 217 НК РФ, письмо Минфина России от 17.10.2017 №03-04-07/67700, считает, что суммы пособия по производственной травме, назначенные в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, выплаченные в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника, также освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Также указывает, что ответчик, в нарушение вышеуказанных норм произвел удержания налога с сумм, начисленного ему пособия по временной нетрудоспособности, связанного с производственной травмой за период с 

<

дата> по 

<

дата>. Размер недоплаты составил 52 116 рублей (расчет прилагается).

Просит суд взыскать с ответчика недоплату пособий в размере 52 116 рублей, компенсацию морального вреда в размере 30 000 рублей.

В материалы дела представлены уточнение исковых требований. С учетом принятых судом к рассмотрению требований истец просит взыскать с ответчика: излишне начисленный НДФЛ в размере 55 027 рублей, проценты, за каждый календарный день нарушения срока возврата в размере 986,72 рублей, моральный вред в размере 30 000 рублей (л.д.129).

Определением Анжеро-Судженского городского суда от 21.06.2021 по делу в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора привлечена Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области – Кузбассу. 

В судебном заседании истец не явился, о месте, времени рассмотрения дела извещен надлежаще.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося участника процесса.

В судебном заседании представитель истца ФИО7, действующая по доверенности, на уточненных исковых требованиях настаивала, дала пояснения аналогичные исковым. Просила суд вынести решение об их удовлетворении.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО5, действующий по доверенности исковые требования не признал, поддержал доводы возражений на исковое заявление, согласно которым считает, что выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности производит (финансирует) фонд социального страхования, в связи с чем, у ответчика отсутствует обязанность по выплате указанного пособия, а соответственно ответчик не несет ответственность связанной с ее неоплатой. Ссылаясь на нормы статьи 217 НК РФ считает, что в число не облагаемых НДФЛ доходов не входят пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по нетрудоспособности, выплачиваемые работнику в связи с получением последним производственной травмы). Суммы дополнительного отпуска в связи с направлением его в реабилитационный центр также облагаются НДФЛ в размере 4 334 рубля. Больничные листы изначально были связаны с производственной травмой, после 2017 года код заболевания проставляли – 01 (заболевание). Просил суд в удовлетворении исковых требований истцу отказать.

В судебном заседании представитель третьего лица ФИО6, действующая по доверенности, с заявленными исковыми требованиями не согласилась. Суду пояснила, что пособие по временной нетрудоспособности, независимо от кода нетрудоспособности подлежит налогообложению. Просила в удовлетворении исковых требований истцу отказать.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 207 НК Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. 

На основании статьи 210 НК Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом статьей 41 НК Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" этого же Кодекса.

Согласно статье 221 НК Российской Федерации к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с п. 3 указанной статьи также не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Судом установлено, что истец ФИО2, находясь в трудовых отношениях с ответчиком АО «Черниговец».

Как следует из исковых требований истец оспаривает законность удержания ответчиком сумм налога на доходы физических лиц с выплаченных сумм за период с апреля 2017 по март 2018.

В качестве обоснованности заявленных требований истцом представлены расчетные листки ФИО2 за период с апреля 2017 по март 2018 год.

Анализируя заявленные требования в совокупности с представленными суду доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно представленным расчетным листкам, начиная с апреля 2017 года по март 2018 год включительно ответчиком ежемесячно производилась оплата больничного листа. Листки временной нетрудоспособности, выданы истцу с кодами "01 – заболевание, 04 - несчастный случай на производстве или его последствия" (листки нетрудоспособности на л.д.78-117).

С начисленных истцу сумм временной нетрудоспособности, ответчиком как налоговым агентом произведено удержание налога на доходы физических лиц.

Как установлено ранее, в соответствии с пунктами 1, 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, в том числе иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, перечень пособий, не подлежащих налогообложению, установлен законом и расширительному толкованию не подлежит.

Нормами действующего законодательства для пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой действует тот же порядок налогообложения, что и для других пособий по временной нетрудоспособности.

Проанализировав законодательство, регулирующее вопросы выплаты этого пособия, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика ранее начисленного и удержанного НДФЛ период с апреля 2017 год по март 2018 год.

По своей правовой природе пособие по временной нетрудоспособности является мерой социальной поддержки и не носит компенсирующего характера, в соответствии с которым на основании п. 3 ст. 217 НК РФ указанные выплаты могли бы быть освобождены от налогообложения.

В свою очередь, суд отмечает, что согласно расчетному листку истца ФИО2 за февраль 2018 года ответчиком произведено начисление отпуска за счет средств фонда социального страхования в размере 33 336,96 рублей, в том числе из сумм которых работодателем, как налоговым агентом, произведено удержание сумм налога на доходы физических лиц в общем размере 5 162 рубля (л.д.22).

С указанными действиями ответчика по удержанию сумм налога на доходы физических лиц с начисленной суммы отпуска за счет средств фонда социального страхования, суд не соглашается в силу следующего.

Как установлено пп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон №125-ФЗ), обеспечение по страхованию осуществляется в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая, на медицинскую реабилитацию в организациях, оказывающих санаторно-курортные услуги, в том числе по путевке, включая оплату лечения, проживания и питания застрахованного, а в необходимых случаях - оплату проезда, проживания и питания сопровождающего его лица, оплату отпуска застрахованного (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Таким образом, оплата дополнительного отпуска в связи с получением травмы на производстве работником не облагается НДФЛ, поскольку признается компенсационной выплатой.

Размер суммы по предоставлению отпуска из фонда социального страхования согласно расчетному листку за февраль 2018 составил 33 336,96 рублей , соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, которая незаконно удержана работодателем составляет 4 333,80 рубля (33 336,96 рублей х 13%).

Указанная сумма, как незаконно удержанная работодателем у истца, подлежит взысканию с ответчика в пользу ФИО2

В части взыскания с ответчика излишне удержанного налога в размере 50 693,20 рубля (55 027 -4 333,80), суд истцу отказывает.

Суд также отмечает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

С заявлением о возврате излишне начисленного НДФЛ истец обратился к ответчику 

<

дата> (л.д.32), соответственно с учетом нормы ст. 231 НК РФ срок возврата излишне удержанного налога для ответчика закончился 

<

дата>.

Поскольку судом установлено нарушение прав истца только в части незаконно удержанного налога в размере 4 333,80 рубля, требование о взыскании с ответчика процентов также подлежит частичному удовлетворению в размере 77,71 рублей за период с 31.03.2021 по 28.07.2021 из расчета (4 333,80 х 119 дней / 365 х 5,5%).

В части взыскания процентов в размере 909,01 (986,72-77,71) рублей, суд истцу отказывает.

Требования истца о взыскании с ответчика компенсации морального вреда не подлежат удовлетворению, поскольку предметом спора являются налоговые правоотношения сторон как налогоплательщика и налогового агента, а нормы действующего налогового законодательства не предусматривают компенсацию морального вреда налоговым агентом за нарушения прав налогоплательщика.

На основании ст. 98 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковых требований ФИО2 к Акционерному обществу «Черниговец» о взыскании недоплаты пособий, компенсации морального вреда удовлетворить частично.

Взыскать с Акционерного общества «Черниговец», ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***> от 26.10.2002, адрес: 652420, Кемеровская область-Кузбасс, г. Березовский,

в пользу ФИО2, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>

- излишне начисленный и удержанный НДФЛ за период с апреля 2017 по март 2018 в размере 4 333,80 рубля;

- проценты за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 77,71 рублей.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика излишне начисленного и удержанного НДФЛ за период с апреля 2017 по март 2018 в размере 50 693,20 рубля, процентов за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 909,01 рублей, компенсации морального вреда в размере 30000 рублей истцу отказать.

Взыскать с Акционерного общества «Черниговец» в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд в течение 1 месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 

<

дата>.

Председательствующий: