УИД: 56RS0018-01-2020-010595-71

Дело 2а-1294/2021 (2а-7928/2020)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 18 марта 2021 года 

Ленинский районный суд города Оренбурга 

в составе председательствующего судьи Ермошкиной О.В.,

при секретаре Толкачёвой М.С.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Оренбурга к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, 

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга (далее ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам.

В обоснование иска ссылается на тот факт, что ФИО2 является налогоплательщиком по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, ей был исчислен транспортный налог за 2014 года в размере 2100 рублей по сроку исполнения до 1 октября 2015 года; налог на имущество физических лиц: за 2015 год в сумме 16 954 рублей по сроку оплаты до 1 декабря 2017 года, за 2016 год в сумме 9 854 рублей по сроку оплаты до 1 декабря 2017 год, за 2017 год в сумме 924 рублей по сроку оплаты до 3 декабря 2018 года, за 2018 год в сумме 924 рублей по сроку оплаты до 3 декабря 2019 года, а также был произведен перерасчет за 2014 год в сумме 24 938 рублей по сроку исполнения не позднее 1 декабря 2017 года. 

О сумме исчисленного налога налогоплательщик была извещена налоговыми уведомлениями N, N, N, направленными в ее адрес заказным письмом. 

В установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленные ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга суммы налога налогоплательщиком в полном объеме не уплачены. 

В адрес ФИО2 были направлены: требование N по состоянию на 31 мая 2018 год об уплате пени по транспортному налогу в сумме 196,76 рублей, об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 422,16 рублей, пени за 2015 год в сумме 274,84 рублей, пени за 2016 год в сумме 646,23рублей срок исполнения до 17 июля 2018 года; требование N по состоянию на 27 декабря 2019 года об уплате пени за 2018 год в сумме 4,72 рубля, срок исполнения до 28 января 2020 года.

Поскольку сумма исчисленной пени налогоплательщиком уплачена не в полном объеме, ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г.Оренбурга от 28 сентября 2020 года отменен судебный приказ N, выданный мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г.Оренбурга по заявлению ИФНС по Ленинского района г.Оренбурга о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга пеню по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 года в сумме 1068,39 рублей, пеню за 2015 года в сумме 274,84 рублей, пеню за 2018 год в сумме 4,72 рублей, пеню по транспортному налогу за 2014 год в сумме 196,76 рублей.

Определением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 15 марта 2021 года принят частичный отказ административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга от требований к ФИО2 о взыскании задолженности по пене по налогу на имущество за 2014, 2015 годы, по пене по транспортному налогу за 2014 год, производство по административному делу в этой части прекращено; продолжено рассмотрение административного искового заявления о взыскании задолженности по пене по налогу на имущество за 2016 год в размере 646,23рублей, за 2018года в размере 4,72 рубля. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в заявлении просила дело рассмотреть в свое отсутствие. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга – ФИО1, действующий на основании доверенности, заявленные требования в части взыскания недоимки по пене по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 646,23 рублей, за 2018 год в сумме 4,72 рублей поддержал, просил иск в этой части удовлетворить.

Проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, заслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункты 1, 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга.

В период 2014-2016 года за ФИО2 было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: 

- квартира, расположенная по адресу: ...;

- квартира, расположенная по адресу: ....

В 2017 году за ФИО2 зарегистрировано недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: ....

Согласно налоговому уведомлению N от 19 марта 2015 года в срок до 1 октября 2015 года административному ответчику необходимо было оплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год: ... в размере 5288 рублей (352509 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,5% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12); ... в размере 9494 рублей (632900 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,5% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12).

Согласно налоговому уведомлению N от 23 августа 2017 года в срок до 1 декабря 2017 года административному ответчику необходимо было оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год: ... в размере 5621 рублей (468484 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,5% (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году/12) (468484 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,299% (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев владения в году/12); ... в размере 9463 рублей (841124 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,5% (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году/12).

Согласно налоговому уведомлению N от 23 августа 2017 года произведен перерасчет налога на имуществ физических лиц, согласно которому административному ответчику необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год: ... в размере 3525 рублей (352509 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,0% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12); ... в размере 6329 рублей (632900 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,0% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12).

Согласно налоговому уведомлению N от 23 июня 2018 года в срок до 3 декабря 2018 года административному ответчику необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год: ... в размере 924 рубля (923687 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) * 1,0 (коэффициент к налоговому периоду).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 - 2016 год налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почты направлено требование N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31 мая 2018 год, согласно которому в срок до 17 июля 2018 года налогоплательщику необходимо оплатить недоимку по пене в размере 1751,14рубль, в том числе пеню по налогу на имущество за 2014-2016года в размере 1068,39рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года налоговым органом в адрес административного ответчика посредством почты направлены: требование N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 февраля 2019 год по сроку исполнения до 1 апреля 2019 года сумма налога на имущество составила 924рубля; требование N об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27 декабря 2019 год по сроку исполнения до 28 января 2020 года, сумма налога на имущество 924рубля, пеня – 4,72 рубля.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Учитывая, что налог на имущество физических лиц в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией начислена пеня:

- по налогу на имущество физических лиц за каждый календарный день просрочки за 2014 год в размере 422,16 рублей (период со 2 декабря 2017г. по 30 мая 2018г);

- по налогу на имущество физических лиц за каждый календарный день просрочки за 2015 год в размере 274,84 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за каждый календарный день просрочки за 2016 год в размере 646,23 рублей (период со 2 декабря 2017г. по 30 мая 2018г);

- по налогу на имущество физических лиц за каждый календарный день просрочки за 2018 год в размере 4,72 рублей (период с 3 декабря по 26 декабря 2019года);

Поскольку ФИО2 требования налогового органа исполнила не в полном объеме, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени. 

Согласно судебному приказу N от 14 мая 2020 года, выданному мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г.Оренбурга в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга с ФИО2 взыскана сумма недоимки по пене по земельному налогу в размере 0,24рубля; сумма недоимки по пене по транспортному налогу в размере 196,76 рублей, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 1848 рублей, сумма недоимки по пене по налогу на имущество физических лиц за 2014 -2018 годы в размере 1347 рублей, общая сумма 3392,95 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга от 28 сентября 2020 года судебный приказ N от 14 мая 2020 года на основании поступивших возражений от ФИО2 отменен.

С административным исковым заявлением в суд истец обратился 18 декабря 2020 года.

Довод административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей, является ошибочным, поскольку основан на неправильном применении закона.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу пунктов 1, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела усматривается, что по направленным в адрес административного ответчика требованиям об уплате налога и пени, срок исполнения самого раненного требования N от 31 мая 2018года - 17 июля 2018года. Задолженность по требованиям N от 31 мая 2018года, N от 11 февраля 2019года и N от 27 декабря 2019года в общем размере составила по налогу 1848рубля, по пене 1755,86 рублей. 

Налоговый орган с учетом требований части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа в установленный срок 6 мая 2020года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Определение об отмене судебного приказа мировым судьей принято 28 сентября 2020года. Последним днем подачи административного искового заявления является 28 февраля 2021года.

Принимая во внимание изложенное, а также тот факт, что ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга обратилась с данным иском в суд 18 декабря 2020 года, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии с приказом Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н (в редакции от 5 апреля 2017) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. При уплате плательщиком налогового платежа необходимо заполнять полный перечень предоставляемых строк, иначе сумма зачтется в первый предстоящий налоговый период или иные периоды, где имеется недоимка.

Такие действия налогового органа в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства, так как очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (статья 319 Гражданского кодекса РФ, статьи 32, 46, 49, 78 Налогового кодекса РФ). При наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам. 

Согласно представленным в материалы дела доказательствам ФИО2 была произведена частичная оплата задолженности по обязательным платежам: 18 июля 2016 года оплачена сумма в размере 14565 рублей, 22 июля 2015 года оплачена сумма 14782 рублей, 22 января 2018 года оплачена сумма в размере 2171,85 рублей, 16 сентября 2019 года оплачена сумма в размере 15084 рублей, 12 августа 2020 года оплачена сумма в размере 924 рублей, 1 октября 2020 года оплачена сумма в размере 924 рублей, 12 августа 2020 года оплачена сумма в размере 924 рублей. Вместе с тем указание назначения платежа в представленных платежных документах и период задолженности не указаны. 

Принимая во внимание, что на дату оплаты за административным ответчиком числилась задолженность по обязательным платежам, в платежных документах представленных ответчиком отсутствовало указание на назначения платежа и период задолженности, поступившие платежи были обоснованно зачтены налоговым органом в погашение имеющейся задолженности у административного ответчика.

Учитывая, что нарушений при начислении налога на имущество физических лиц, пени со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 годы не исполнена, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пеню по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 646,23 рублей и пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4,72 рублей.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 650 рублей 95 копеек, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 400 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга недоимку по пене по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 646 рублей 23 копейки, недоимку по пене по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 рубля 72 копейки. 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» сумму государственной пошлины в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись О.В. Ермошкина

Решение в окончательной форме составлено: 16 апреля 2021 года. 

Судья: подпись О.В. Ермошкина

Оригинал подшит в дело №2а-1294/2021

находящегося в производстве 

Ленинского районного суда г.Оренбурга