Дело № 2а-967/2021 07 июля 2021 года

УИД 29RS0022-01-2021-001084-80 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе 

председательствующего судьи Алексеевой Н.В., 

при секретаре судебного заседания Пугачевой Я.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с иском к ФИО1* о взыскании задолженности по уплате налога, пени. В обоснование заявленных требований указала, что по сведениям, имеющимся в ЕГРИП, в период с 23 сентября 2005 года по 31 марта 2017 года ФИО1 **** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, в качестве налогообложения выбраны «доходы». Применение упрощенной системы налогообложения регламентировано главой 26.2 НК РФ. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по УСН по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 346.23 Кодекса по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели в налоговый орган по месту жительства представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). ФИО1* несвоевременно, т.е. с нарушением установленного срока, уплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2013 год уплачен 01 августа 2019 года, 29 августа 2019 года, 02 октября 2019 года; налог за 24 год уплачен частично 11 октября 2018 года, 28 мая 2020 года, 18 июня 2020 года, 15 июля 2020 года. Непогашенный остаток недоимки за 2014 год составляет 28 349 руб. 01 коп. Согласно ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению), в сумме: 3 264 руб. 65 коп. – за период с 27 апреля 2017 года по 27 апреля 2017 года, 10 651 руб. 94 коп. – за период с 01 мая 2015 года по 06 апреля 2017 года. При этом, на момент направления административного искового заявления остаток задолженности по пени составил: 3 264 руб. 65 коп. – за период с 27 апреля 2017 года по 27 апреля 2017 года, 3 904 руб. 71 коп. – за период с 01 мая 2015 года по 06 апреля 2017 года. В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено требование № от 28 апреля 2017 года с предложением в добровольном порядке в срок до 23 мая 2017 года уплатить недоимку по налогу в сумме 12 511 руб. и задолженность по пени в сумме 3 264 руб. 65 коп., № от 07 апреля 2017 года с предложением в добровольном порядке в срок до 28 апреля 2017 года уплатить недоимку по налогу в сумме 46 637 руб. и задолженность по пени в сумме 10 651 руб. 94 коп. В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ). Поскольку общая сумма задолженности по требованию № со сроком исполнения до 28 апреля 2017 года превышала 3000 рублей, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 28 октября 2017 года. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени. 02 марта 2018 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-398/2018 о взыскании с ФИО1* задолженности по налогу и пени. 07 сентября 2020 года определением мирового судьи судебный приказ отменен. С учетом того, что до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, причитающихся сумм пени, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика ФИО1* задолженность, отраженную в требовании №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в общей сумме 35 518 руб. 37 коп., в том числе: налог за 2014 год в размере 28 349 руб. 01 коп., пени в сумме 3 904 руб. 71 коп. (по требованию №); пени в сумме 3 264 руб. 65 коп. за период с 01 мая 2015 года по 06 апреля 2017 года (по требованию №).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 **** в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась, в направленной телефонограмме с иском не согласилась, просила применить последствия пропуска срока. 

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-398/2018, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик снят с регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – 31 марта 2017 года.

Применение упрощенной системы налогообложения регламентировано главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по УСН по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели в налоговый орган по месту жительства представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В судебном заседании установлено, что ФИО1* несвоевременно, т.е. с нарушением установленного срока, уплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2013 год уплачен 01.08.2019, 29.08.2019, 02.10.2019, налог за 2014 год уплачен частично 11.10.2018, 28.05.2020, 18.06.2020, 15.07.2020. Непогашенный остаток недоимки за 2014 год сорставляет 28 349 руб. 01 коп. 

Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени приложен к исковому заявлению.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки начислены пени в сумме: 3 264 руб. 65 коп. – за период с 27 апреля 2017 года по 27 апреля 2017 года, 10 651 руб. 94 коп. – за период с 01 мая 2015 года по 06 апреля 2017 года. 

На момент направления административного искового заявления остаток задолженности по пени составил: 3 264 руб. 65 коп. – за период с 27 апреля 2017 года по 27 апреля 2017 года, 3 904 руб. 71 коп. – за период с 01 мая 2015 года по 06 апреля 2017 года. 

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, штрафа, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлено требование № от 28 апреля 2017 года с предложением в добровольном порядке в срок до 23 мая 2017 года уплатить недоимку по налогу в сумме 12 511 руб. и задолженность по пени в сумме 3 264 руб. 65 коп., № от 07 апреля 2017 года с предложением в добровольном порядке в срок до 28 апреля 2017 года уплатить недоимку по налогу в сумме 46 637 руб. и задолженность по пени в сумме 10 651 руб. 94 коп. 

В установленный срок требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены. Задолженность по пени уплачена частично.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ).

В судебном заседании установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1* пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, поступило мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области 28 февраля 2018 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 02 марта 2018 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области от 07 сентября 2020 года судебный приказ № 2а-398/2018 от 02 марта 2018 года отменен по заявлению должника ФИО1*

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

С учетом положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 07 марта 2021 года.

Из материалов дела следует, что административное исковое заявление поступило в Приморский районный суд Архангельской области 04 июня 2021 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Административный истец при подаче настоящего административного искового заявления просит восстановить пропущенный процессуальный срок, указывая на то, что до настоящего времени ответчиком не исполнена конституционная обязанность уплаты причитающихся сумм пени, а также просит учесть незначительный пропуск процессуального срока. 

Суд приходит к выводу, что Инспекция не представила доказательств уважительности причин пропуска срока на подачу административного искового заявления после отмены судебного приказа, поскольку не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления.

Довод о незначительности пропуска срока не соответствует материалам дела, поскольку при установленном законом шестимесячном сроке обращения в суд, пропуск срока составил почти три месяца, что не может быть признано незначительным. 

Какие-либо иные причины пропуска срока обращения в суд административным истцом не приведены.

Таким образом, основания для восстановления пропущенного срока на обращение в суд отсутствуют, в связи с чем ходатайство о его восстановлении удовлетворению не подлежит.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований следует отказать. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1* о взыскании задолженности, отраженной в требовании №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в общей сумме 35 518 руб. 37 коп., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2014 год в размере 28 349 руб. 01 коп., пени в сумме 3 904 руб. 71 коп., пени в сумме 3 264 руб. 65 коп. за период с 01 мая 2015 года по 06 апреля 2017 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2021 года.

Председательствующий Н.В. Алексеева