Стр. 3.198а

Дело № 2а-3249/2025 

УИД: 16RS0045-01-2025-004902-18

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кузиной В.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее по тексту - МИФНС России № по РТ или административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту - административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - налогоплательщик, ответчик) имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:MERCEDES-BENZ GL320 CDI, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:PORSCHE CAYENNE S, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 420047, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 577 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: 420047, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 74,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Решением Авиастроительного районного суда. Казани 2а-2334/2024 от ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании транспортного налога за 2021, налога на имущество за 2021, земельного налога за 2021г., страховых взносов за 2022г. удовлетворены. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. Постановление об окончании исполнительного производства вынесено от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание страховых взносов за 2023 год производилось в рамках судебного приказа 2а-182/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который в дальнейшем налогоплательщиком был отменен. На дату формирования административного искового заявления, задолженность по страховым взносам за 2023 год была погашена. Решением Авиастроительного районного суда 

<

адрес> 2а-2256/2024 от ДД.ММ.ГГГГ требования взыскании недоимки по пени были удовлетворены.

Взыскание транспортного налога за 2022 год, 2023 год, земельного налога за 2022 год, 2023 год, налога на имущество за 2022 год, 2023 год производилось в рамках данного (2а-145/2025) отмененного судебного приказа. На дату формирования административного искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу за 2022 год погашена.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)(п. 2 ст. 48 НК РФ).

Факт направления решения в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по судебному району 

<

адрес> (далее по тексту - мировой судья).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу 2а-145/2025 года. В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по:

-транспортному налогу:

за 2023 год в размере 12 045 рублей 63 копейки,

-налогу на имущество:

за 2023 год в размере 973 рубля 33 копейки,

-земельному налогу:

за 2023 год в размере 1 003 рубля 77 копеек,

-пени в размере 3 193 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

на общую сумму 17215 рублей 73 копейки. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, при этом, направленное по адресу регистрации судебное извещение возвращено по истечении срока хранения. 

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. 

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. 

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Как разъяснено в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. 

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. 

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортного налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - налогоплательщик, ответчик) имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:MERCEDES-BENZ GL320 CDI, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:PORSCHE CAYENNE S, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 420047, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 577 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: 420047, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 74,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

13 

-99026.98 

300 

13 

-300.38 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-99026.98 

300 

15 

-1633.95 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

4 

-119534.98 

300 

15 

-239.07 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

12 

-2749.53 

300 

15 

-16.50 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

224 

-2749.53 

300 

16 

-328.48 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

49 

-2749.53 

300 

18 

-80.84 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

42 

-2749.53 

300 

19 

-73.14 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

36 

-2749.53 

300 

21 

-69.29 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

21 

-32240.53 

300 

21 

-451.35 

ИТОГО 

-3193 

Таблица недоимки, на которую начислены пени

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-99026,98 

-4221 

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-99026,98 

-14687,87 

Транспортный налог с физических лиц 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-99026,98 

-34874,42 

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-99026,98 

-34445 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-99026,98 

-8766 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-99026,98 

-2032,69 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-119534,98 

-8766 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-119534,98 

-34445 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-119534,98 

-34874,42 

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-119534,98 

-16350 

Транспортный налог с физических лиц 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-119534,98 

-2111 

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-119534,98 

-2047 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-119534,98 

-2032,69 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-119534,98 

-14687,87 

Транспортный налог с физических лиц 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-119534,98 

-4221 

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-2749,53 

-2111 

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-2749,53 

-638,53 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-32240,53 

-2111 

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-32240,53 

-2047 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-32240,53 

-2111 

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-32240,53 

-25333 

Транспортный налог с физических лиц 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-32240,53 

-638,53 

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 

ДД.ММ.ГГГГ

Решением Авиастроительного районного суда. Казани 2а-2334/2024 от ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании транспортного налога за 2021, налога на имущество за 2021, земельного налога за 2021г., страховых взносов за 2022г. удовлетворены. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. Постановление об окончании исполнительного производства вынесено от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание страховых взносов за 2023 год производилось в рамках судебного приказа 2а-182/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, который в дальнейшем налогоплательщиком был отменен. На дату формирования административного искового заявления, задолженность по страховым взносам за 2023 год была погашена. Решением Авиастроительного районного суда 

<

адрес> 2а-2256/2024 от ДД.ММ.ГГГГ требования взыскании недоимки по пени были удовлетворены.

Взыскание транспортного налога за 2022 год, 2023 год, земельного налога за 2022 год, 2023 год, налога на имущество за 2022 год, 2023 год производилось в рамках данного (2а-145/2025) отмененного судебного приказа. На дату формирования административного искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу за 2022 год погашена.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)(п. 2 ст. 48 НК РФ).

Факт направления решения в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по судебному району 

<

адрес> (далее по тексту - мировой судья).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу 2а-145/2025 года. В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен. 

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 Налогового кодекса РФ в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ). 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ). 

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК РФ), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. 

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела суду не представлено. 

Таким образом, учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме. 

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. 

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ N 198-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) составляет 4000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимку по 

-транспортному налогу:

за 2023 год в размере 12 045 рублей 63 копейки,

-налогу на имущество:

за 2023 год в размере 973 рубля 33 копейки,

-земельному налогу:

за 2023 год в размере 1 003 рубля 77 копеек,

-пени в размере 3 193 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

на общую сумму 17215 рублей 73 копейки. 

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд 

<

адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья В.Е. Кузина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.