Дело № 2а-3897/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2018 года 

Свердловский районный суд г. Костромы в составе 

председательствующего судьи Шабаровой И.А., 

при секретаре Приказчиковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

установил:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог с физических лиц - 7403.00 руб.; пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога с физических лиц, - 724.13 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -17842.00 руб.; пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 8646.95 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 29949.00 руб.; пени за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов- 1171.80 руб., всего: 65736.88 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что по сведениям, представленным в ИФНС России по г. Костроме в соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО1 в 2016 году имел (имеет) в собственности транспортные средства: ... (дата регистрации 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>), ... (дата регистрации 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>), ... (дата регистрации 

<

дата>). является плательщиком транспортного налога Согласно представленным сведениям из ГИБДД УМВД России по Костромской области налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 год, срок уплаты до 

<

дата>, вошедший в налоговое уведомление № от 

<

дата> в размере 7 403 руб. В настоящее время налог не уплачен. За несвоевременную уплату транспортного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 1 109,37 руб. Расчет пеней: по требованию № от 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 24,43 руб. за неуплату налога за 2016 год в размере 7 403 руб.; по требованию № от 

<

дата>: за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 41,98 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 31,42 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 32,67 руб. за неуплату налога за 2011 год в размере 2 640 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 110,49 руб.; за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 82,69 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 85,99 руб. за неуплату налога за 2012 год в размере 6 948,82 руб.; за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 138,46 руб., с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 103,63 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 107, 76 руб. за неуплату налога за 2014 год в размере 8 708 руб.; за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 138,46 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 103,63 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 107,76 руб. за неуплату налога за 2015 год в размере 8 708 руб. В настоящее время сумма пеней уменьшена до 724,13 руб. в связи с программным перерасчетом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и в рассматриваемых налоговых периодах имел в собственности объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации: 

<

дата>, по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>,3, 

<

адрес>,2, 

<

адрес>, б/н; снят с учета 

<

дата>, квартиру, дата регистрации 

<

дата> по адресу: 

<

адрес>. Согласно данным Управления Росреестра по Костромской области ответчику начислен налог на имущество за 2016 года по сроку уплаты 

<

дата> в размере 15 316 руб., расчет налога включен в налоговое уведомление № от 

<

дата>. В уведомление № от 

<

дата> также включен перерасчет налога за 2014 год на сумму 2 526 руб.Всего по налоговому уведомлению № от 

<

дата> налог на имущество физических лиц начислен в размере 17 842 руб.До настоящего времени налог не уплачен. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 9 582,28 руб. Расчет пеней: по требованию № от 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 32,33 руб. за неуплату налога за 2016 год в размере 17 842 руб.; по требованию № от 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 092,92 руб., с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 817,98 руб., с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 850,63 руб. за неуплату налога за 2011 год в размере 68 737,41 руб.; за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1 083,19 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 810,69 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 843,05 руб. за неуплату налога за 2012 год в размере 68 125,43 руб.; за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1084,94 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 812 руб., с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 844,41 руб. за неуплату налога за 2014 год в размере 68 235 руб.; за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 518,51 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 388,07 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 403,56 руб. за неуплату налога за 2015 год в размере 32 611 руб.В настоящее время сумма пеней уменьшена до 8 646,95 руб. в связи с программным перерасчетом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по объекту: дата регистрации 

<

дата> по адресу: 

<

адрес>. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2016 год срок уплаты 

<

дата> в размере 29 949 руб. Расчет налога включен в налоговое уведомление № от 

<

дата>.До настоящего времени налог не уплачен. За несвоевременную уплату земельного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме 1 171,80 руб. Расчет пеней по требованию № от 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 12,69 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 9,50 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 9,88 руб. за неуплату налога за 2011 год в размере 798,33 руб.; за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 71,84 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 53,76 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 55, 91 руб. за неуплату налога за 2012 год в размере 4 517,95 руб.; за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 71,95 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере53,85 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 56 руб. за неуплату налога за 2014 год в размере 4 525 руб.; за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 307,28 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 229,98 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 239,16 руб. за неуплату налога за 2015 год в размере 19 326 руб. Истец обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. От ФИО1 поступило заявление об отсутствии задолженности по налогу, в связи с чем, судебный приказ отменен определением суда от 

<

дата>.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 в связи с частичной оплатой налоговой задолженности заявила ходатайство об уменьшении исковых требований к ФИО1 с 65 736,88 руб. до 10 623,73 руб., в том числе пени по транспортному налогу с физических лиц- 720,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 8 646,95 руб., пени по земельному налогу -1 255,66 руб. Недоимка по налогам за 2011 и 2012 годы списана налоговым органом. 

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал, ссылаясь на то, что он не согласен с пенями за 2011 и 2012 годы, будет согласен с суммой задолженности по пеням 5762,47 руб.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст.400, 401 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в том числе, жилого дома, квартиры, комнаты.

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, на которые законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации установил единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налога на имущество физических лиц в соответствии с п.1 ст.408 НК РФ производится налоговыми органами по истечении налогового периода.

В силу абз.2,3 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.ст. 387, 388, 397 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочно) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст.357, 358, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1, 

<

дата> г.р., принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу 156000, 

<

адрес>, дата регистрации 

<

дата>; принадлежали автомобиль легковой: Тойота-Королла, дата регистрации 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>, автомобиль грузовой ..., дата регистрации 

<

дата>, дата снятия с регистрации 

<

дата>; принадлежит грузовой а/м ..., дата регистрации 

<

дата>; принадлежат объекты недвижимости: квартира по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 

<

дата>; объекты недвижимости по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>,б/н – дата регистрации 

<

дата>; принадлежал объект по адресу: 

<

адрес>,4, дата регистрации 

<

дата>, снят с регистрации 

<

дата>.

ФИО1 через налоговый кабинет были направлены налоговое уведомление № от 

<

дата> об оплате земельного налога в сумме 19 326 руб., транспортного налога в сумме 8 708 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 35 508 руб., всего к уплате: 63 542 руб., в срок до 

<

дата>, а также налоговое уведомление № от 

<

дата> об оплате земельного налога в сумме 29 949 руб., транспортного налога в сумме 7 403 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 17 842 руб., всего к уплате: 55 194 руб., в срок до 

<

дата>.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по городу Костроме за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов ФИО1 были начислены пени за 2011, 2012, 2014, 2015 годы. 

В связи с несвоевременной уплатой налогов и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № от 

<

дата> и № от 

<

дата>.

В связи с частичной оплатой налоговая задолженность уменьшилась с 65736,88 руб. до 10623,73 руб., в том числе остаток задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц составил 720,43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 8 646,95 руб., пени по земельному налогу -1 255,66 руб., которые до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Костромы 

<

дата> было вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России по г.Костроме о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 57823,04 руб.

В установленный законом шестимесячный срок (13.09.2018) административный истец обратился в Свердловский районный суд г.Костромы с административным иском к ФИО1 

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, в том числе представленных административным истцом расчетов, начисление пени произведено на недоимку прошлых лет, а именно: по налогу на имущество физических лиц на задолженность, возникшую в 2012, 2013, 2015 годы, по транспортному налогу на задолженность, возникшую в 2012, 2013, 2015, 2016 годы, по земельному налогу на задолженность, возникшую в 2015, 2016, 2017 годы.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее по тексту - Закон N 436-ФЗ), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (пункт 3).

Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу ст. 12 Закон N 436-ФЗ налоговый орган утратил возможность взыскания с ответчика задолженности по пени за 2011, 2012 годы в сумме 4563 рубля 13 копеек, начисленным за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011 и 2012 годы; задолженность по пеням в сумме 297 рублей 44 копейки, начисленным за неуплату земельного налога за 2011 и 2012 годы. При таких обстоятельствах указанные суммы пени следует признать безнадежными к взысканию.

Указанная административным истцом задолженность по пени, начисленным за неуплату транспортного налога, в сумме 720 рублей 43 копеек; пени, начисленным за неуплату налога на имущество физических лиц, в сумме 4083 рубля 82 копейки; пени, начисленным за неуплату земельного налога, в сумме 958 рублей 22 копейки до настоящего времени ответчиком не уплачена, с иском в суд истец обратился в предусмотренные ст.48 НК РФ сроки, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению в сумме 5 762 руб. 47 коп.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Костроме пени, начисленные за неуплату транспортного налога, в сумме 720 рублей 43 копеек; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц, в сумме 4083 рубля 82 копейки; пени, начисленные за неуплату земельного налога, в сумме 958 рублей 22 копейки. 

В удовлетворении остальных исковых требований ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням в сумме 4563 рубля 13 копеек, начисленным за неуплату налога на имущество физических лиц за 2011 и 2012 годы; задолженность по пеням в сумме 297 рублей 44 копейки, начисленным за неуплату земельного налога за 2011 и 2012 годы. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Шабарова