УИД № 58RS0017-01-2024-000044-72

№ 2а-182/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2024 г. г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Маньковой С.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г.Кузнецке Пензенской области в помещении суда административное дело УИД № 58RS0017-01-2024-000044-72 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности (пени) по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности (пени) по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указав, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Данный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст.356 НК РФ). Законом Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» № 397-ЗПО от 18.09.2002г. транспортный налог введен в действие на территории Пензенской области. Налог введен с целью финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользования и обязателен к уплате на всей территории Пензенской области. В случае неуплаты налога в вышеуказанные сроки, начисляется пеня в размерах, установленных налоговым законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании ст. 23 Налогового Кодекса РФ от 09.07.1999г N 154-ФЗ (с изменениями и дополнениями), налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги. На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области (далее - Инспекция) установлено, за физическим лицом – ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: С 31.05.2007 по 20.03.2020 - БМВ-520IА государственный регистрационный знак №; с 27.05.2008 по 13.08.2019 - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 815 государственный регистрационный знак №; с 25.11.2008 по 13.08.2019 - ГАЗ-2818-0000010-02 государственный регистрационный знак №; с 29.11.2006 по 14.06.2018 - KOMATSU FG-15C-20 государственный регистрационный знак №; с 27.10.2012 по 01.04.2018- MERCEDES BENZ 812 ATEGO государственный регистрационный знак №; с 27.10.2012 по 09.02.2018 -VOLVO FH12 420 государственный регистрационный знак №; с 28.04.2012 по 14.08.2018 -DAF LF 45.220 государственный регистрационный знак №, которые, согласно статьи 358 НК РФ, являются объектом налогообложения. В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Исходя из этого транспортный налог будет следующим:

За налоговый период 2018: БМВ-520IА государственный регистрационный знак № -638,00 руб.; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 815 государственный регистрационный знак № - 6 000,00 руб.; ГАЗ-2818-0000010-02 государственный регистрационный знак №- 4 920,00руб.; KOMATSU FG-15C-20 государственный регистрационный знак № - 900,00 руб.; MERCEDES BENZ 812 ATEGO государственный регистрационный знак №1220,00 руб.; VOLVO FH12 420 государственный регистрационный знак № - 2975.00 руб.; DAF LF 45.220 государственный регистрационный знак № - 8418.00 руб. Итого: 25071.00 руб.

Налоговый период 2019: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 815 государственный регистрационный знак № - 3500,00 руб.; ГАЗ-2818-0000010-02 государственный регистрационный знак №- 2870,00 руб.; KOMATSU FG-15C-20 государственный регистрационный знак № -900,00 руб. Итого:7270.00 руб.

Налогоплательщику заказными письмами были направлены налоговые уведомления: 10.01.2020 года - уведомление № 90435571 от 26.12.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 05.03.2020 года в сумме 25071.00 рублей, 12.10.2020 года - уведомление №75341154 от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 7270.00 рублей. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, обязанность по уплате транспортного налога не исполнил. Транспортный налог в установленный срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период:

- с 18.09.2020 года по 29.04.2021 года в сумме 799,07 рублей( на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 24171.00 рублей).

- с 08.02.2021 года по 29.04.2021 года в сумме 66,93 рублей(на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6370.00 рублей).

Налогоплательщику, 04.05.2021 года заказным письмом было направлено требование № 6070 по состоянию на 30.04.2021 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 866 рублей с требованием оплатить задолженность до 23.06.2021 года (список почтовых отправлений от 04.05.2021 года) 

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период:

- с 30.04.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 1218,74 рублей( на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 24171.00 рублей).

- с 30.04.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 311,37 рублей(на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6370.00 рублей).

Налогоплательщику, 29.12.2021 года заказным письмом было направлено требование № 38218 по состоянию на 23.12.2021 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 1530,11 рублей с требованием оплатить задолженность до 15.02.2022 года (список почтовых отправлений от 29.12.2021 года) 

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период:

- с 23.12.2021 года по 20.03.2022 года в сумме 816,27 рублей (на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 24171.00 рублей).

- с 23.12.2021 года по 20.03.2022 года в сумме 205,32 рублей(на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6370.00 рублей).

Налогоплательщику, 25.03.2022 года заказным письмом было направлено требование № 3082 по состоянию на 21.03.2022 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 1021,59 рублей с требованием оплатить задолженность до 06.05.2022 года (список почтовых отправлений от 25.03.2022 года) 

Всего пени по транспортному налогу начислены в размере 3417,70 рублей.

- пени по транспортному налогу в размере 866.00руб. начислены на следующие недоимки: 25 071.00 руб.-по сроку уплаты 05.03.2020(2018г)-требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 7 270.00 руб.-по сроку уплаты 01.12.2020(2019г)-требование № 1740 от 08.02.2021 судебный приказ № 2а-1018/2021 от 01.06.2021 находится на исполнении в ССП;

- пени по транспортному налогу в размере 1530.11руб. начислены на следующие недоимки: 25 071.00 руб.-по сроку уплаты 05.03.2020(2018г)-требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 7 270.00 руб.-по сроку уплаты 01.12.2020(2019г)- требование № 1740 от 08.02.2021 судебный приказ № 2а-1018/2021 от 01.06.2021 находится на исполнении в ССП;

- пени по транспортному налогу в размере 1021.59руб. начислены на следующие недоимки: 25 071.00 руб.-по сроку уплаты 05.03.2020(2018г)-требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 7 270.00руб. -по сроку уплаты 01.12.2020(2019г)-требование № 1740 от 08.02.2021 судебный приказ № 2а-1018/2021 от 01.06.2021 находится на исполнении в ССП.

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности земельные участки: 

<

адрес> - №, 

<

адрес>, 

<

адрес> -№, 

<

адрес>-№, 

<

адрес>№ 

<

адрес>- №, 

<

адрес>- № 

<

адрес> - № 

<

адрес>№, 

<

адрес> -№, 

<

адрес> -№, 

<

адрес> - №, 

<

адрес> - №, 

<

адрес> - №, 

<

адрес>, -№, 

<

адрес>№, 

<

адрес> -№, 

<

адрес>№, 

<

адрес> - №, 

<

адрес> -№, 

<

адрес> -№. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ (введен ФЗ от 29.11.2004г. № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Органом муниципального образования установлено: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, обязаны уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае неуплаты налога в вышеуказанные сроки, начисляется пеня в размерах, установленных налоговым законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. 

За 2018 год земельный налог ФИО1 исчислен на общую сумму 54505,00 руб. За 2019 год земельный налог ФИО1 исчислен на общую сумму 12380,00 руб.

Налогоплательщику заказными письмами были направлены налоговые уведомления: 10.01.2020 года - уведомление № 90435571 от 26.12.2019 года об уплате земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 05.03.2020 года в сумме 54505.00 рублей, 12.10.2020 года - уведомление №75341154 от 01.09.2020 года об уплате земельного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 12380.00 рублей. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, обязанность по уплате земельного налога не исполнил. 

Земельный налог в установленный срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период

- с 18.09.2020 года по 29.04.2021 года в сумме 1649,20 рублей( на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 52210,43 рублей).

- с 08.02.2021 года по 29.04.2021 года в сумме 146,91 рублей(на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 12380.00 рублей).

Налогоплательщику, 04.05.2021 года заказным письмом было направлено требование № 6070 по состоянию на 30.04.2021 года об уплате пени по земельному налогу в размере 1796,11 рублей с требованием оплатить задолженность до 23.06.2021 года (список почтовых отправлений от 04.05.2021 года) 

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период:

- с 30.04.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 2615,75 рублей( на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 52210,43 рублей).

- с 30.04.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 620,24 рублей(на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 12380,00 рублей).

Налогоплательщику, 29.12.2021 года заказным письмом было направлено требование № 38218 по состоянию на 23.12.2021 года об уплате пени по земельному налогу в размере 3235,99 рублей с требованием оплатить задолженность до 15.02.2022 года (список почтовых отправлений от 29.12.2021 года) 

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за период:

- с 23.12.2021 года по 20.03.2022 года в сумме 1746,45 рублей( на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 52210,43 рублей).

- с 23.12.2021 года по 20.03.2022 года в сумме 414,11 рублей(на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 12380,00 рублей).

Налогоплательщику, 25.03.2022 года заказным письмом было направлено требование № 3082 по состоянию на 21.03.2022 года об уплате пени по земельному налогу в размере 2160,56 рублей с требованием оплатить задолженность до 06.05.2022 года (список почтовых отправлений от 25.03.2022 года) 

Всего пени по земельному налогу начислены в размере 7192,66 рублей.

- пени по земельному налогу в размере 1796.11 руб. начислены на следующие недоимки: 54 505.00 руб. - по сроку уплаты 05.03.2020 (2018г) -требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 12 380.00 руб.-по сроку уплаты 01.12.2020 (2019г)- требование № 1740 от 08.02.2021 судебный приказ № 2а-1018/2021 от 01.06.2021 находится на исполнении в ССП.

- пени по земельному налогу в размере 3235.99 руб. начислены на следующие недоимки: 54 505.00 руб.- по сроку уплаты 05.03.2020 (2018г) -требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 12 380.00 руб.- по сроку уплаты 01.12.2020 (2019г) -требование № 1740 от 08.02.2021 судебный приказ № 2а-1018/2021 от 01.06.2021 находится на исполнении в ССП;

- пени по земельному налогу в размере 2160.56 руб. начислены на следующие недоимки: 54 505.00 руб.-по сроку уплаты 05.03.2020 (2018г) -требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 12 380.00 руб.-по сроку уплаты 01.12.2020 (2019г) -требование № 1740 от 08.02.2021 судебный приказ № 2а-1018/2021 от 01.06.2021 находится на исполнении в ССП.

Кроме того, налогоплательщик ФИО1 имеет недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

ФИО1 принадлежало:

нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, доля в праве 1/2, дата возникновения права 15.12.2007г., дата прекращения права 20.03.2019г. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 года - 471562 руб. В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется учетом понижающего коэффициента (в первый год- 0.2, во второй- 0.4, в третий-0.6, в четвертый- 0.8.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 472 руб. (471562 * 0,5%(ставка) *0.4(понижающий коэффициент) *1/2(доля в праве).

Таким образом, сумма налога за 2016 год = 472 руб. 

При исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило. В этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

Сумма налога на имущество за 2017 года без учета переходных правил - 2358 руб. ((471562 руб. *0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е применяем коэффициент 1,1(п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ). (472руб. (сумма налога за 2016 год) *1,1) = 519 руб. (сумма налога за 2017 год).

Сумма налога на имущество за 2018 год без учета переходных правил – 2358 руб. ((471562 руб.*0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е. применяем коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального закона от 03.08.2018 №334-ФЗ). (519руб. (сумма налога за 2017 год)*1,1)=571 руб.(сумма налога за 2018 год).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 295 руб. (471562 * 0,5(ставка)* 1/2 (доля в праве)*3 месяца владения).

- нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, доля в праве 63/200, дата возникновения права 09.03.2006г., дата прекращения права 08.04.2019г. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 года - 1511901,71 руб. В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется учетом понижающего коэффициента (в первый год- 0.2, во второй- 0.4, в третий-0.6, в четвертый- 0.8.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 952 руб. (1511901,71 * 0,5%(ставка) *0.4(понижающий коэффициент) *63/200(доля в праве).

Таким образом, сумма налога за 2016 год = 952 руб. 

При исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило. В этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

Сумма налога на имущество за 2017 года без учета переходных правил - 7560 руб. ((1511901 руб. *0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е применяем коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) (952руб. (сумма налога за 2016 год) *1,1) = 1048 руб. (сумма налога за 2017 год).

Сумма налога на имущество за 2018 год без учета переходных правил – 7560 руб. ((1511901 руб.*0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е. применяем коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального закона от 03.08.2018 №334-ФЗ). (1048руб. (сумма налога за 2017 год)*1,1)=1153 руб.(сумма налога за 2018 год).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 595 руб. (1511901* 63/200(доля в праве)*0,5%(ставка)*3 месяца владения).

- нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер №, доля в праве 67/1000, дата возникновения права 23.03.2004г., дата прекращения права 05.04.2019г. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 года - 12400535,52 руб. 

Сумма налога на имущество 2016 год=12400535,52 руб.* 0,5%(ставка)*67/1000(доля в праве)=4154 руб. 

Сумма налога на имущество за 2017=12400535,52 руб.* 2%(ставка)*67/1000(доля в праве)=16617 руб.

Сумма налога на имущество за 2018 года=12400535,52 руб.* 2%(ставка)*67/1000=16617 руб.

Сумма налога на имущество за 2019 года = 1039руб. ((12400535,52 руб. x 67/1000(доля в праве) * 0,5%(ставка) *3 месяца владения. 

На основании приказов №765-пр и №764-пр от 23.12.2019 « О внесении изменений в приказ Департамента государственного имущества Пензенской области от 20.12.2017г.№ 549-пр и от 18.12.2018г. № 743-пр» об исключении объекта недвижимости с кадастровым номером № из перечня, определяемого в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в налоговых периодах 2017-2018гг. ФИО1 уменьшен налог за 2017 30.01.2020 в сумме-12529 руб., за 2018 год в сумме-3659 руб.

- нежилое здание, расположенное по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер №, доля в праве 1/2, дата возникновения права 09.12.2011г., дата прекращения права 03.04.2019г. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 года - 561010,56 руб.

В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется учетом понижающего коэффициента (в первый год- 0.2, во второй- 0.4, в третий-0.6, в четвертый- 0.8.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 561 руб. 

(561010,56*0,5%(ставка) *0.4(понижающий коэффициент) *0,5(доля в праве).

Таким образом, сумма налога за 2016 год = 561 руб. 

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2017 г. составляет 5610 руб. (561010,56 * 0,5 (доля в праве)) *2%(ставка).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2018 г. составляет 5610 руб. (561010,56 * 0,5 (доля в праве) *2%(ставка)

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 1403 руб. (561010,56* 2%(ставка)*0,5 (доля в праве)*3 ( месяца владения). 

- нежилое здание, расположенное по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер № доля в праве 1/2, дата возникновения права 06.04.2000г., дата прекращения права 19.04.2019г. 

Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 года - 1488301 руб.

В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется учетом понижающего коэффициента (в первый год- 0.2, во второй- 0.4, в третий-0.6, в четвертый- 0.8.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 1488 руб. (1488301 * 0,5%(ставка)*0.4(понижающий коэффициент) *0,5(доля в праве).

Таким образом, сумма налога за 2016 год = 1488 руб. 

При исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило. В этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

Сумма налога на имущество за 2017 года без учета переходных правил - 7441.5руб. ((1488301 руб. *0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е применяем коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ). (1488руб. (сумма налога за 2016 год) *1,1) = 1637 руб. (сумма налога за 2017 год).

Сумма налога на имущество за 2018 год без учета переходных правил – 7441,5 руб. ((1488301 руб.*0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е. применяем коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального закона от 03.08.2018 №334-ФЗ). (1637руб. (сумма налога за 2017 год)*1,1)=1801 руб.(сумма налога за 2018 год).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 1240 руб. (1488301* 0,5%9ставка)*0,5(доля в праве)*4 месяца владения.

- нежилое здание, расположенное по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер № доля в праве 1/1, дата возникновения права 04.09.2006г., дата прекращения права 24.03.2019г. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 года - 1687103 руб.

В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется учетом понижающего коэффициента (в первый год- 0.2, во второй- 0.4, в третий-0.6, в четвертый- 0.8.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 3374 руб. (1687103 * 0,5% (ставка)*0.4(понижающий коэффициент).

Таким образом, сумма налога за 2016 год = 3374 руб. 

При исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило. В этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

Сумма налога на имущество за 2017 года без учета переходных правил - 8435.5 руб. ((1687103 руб. *0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е применяем коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) (3374руб. (сумма налога за 2016 год) *1,1) = 3712 руб. (сумма налога за 2017 год).

Сумма налога на имущество за 2018 год без учета переходных правил – 8435,5 руб. ((1687103 руб.*0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е. применяем коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального закона от 03.08.2018 №334-ФЗ). (3712руб. (сумма налога за 2017 год)*1,1)= 4083 руб.(сумма налога за 2018 год).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 2109 руб. (1687103* 0,5%(ставка)*3 (месяца владения).

- нежилое здание, расположенное по адресу, 

<

адрес>, кадастровый номер № доля в праве 1/2, дата возникновения права 09.03.2006г., дата прекращения права 08.04.2019г. 

Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию 01.01.2019г., составляет 1725 руб.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 1.00 руб. (1725* 0.5%(ставка)*0,5(доля в праве)*3месяца владения

- нежилое здание, расположенное по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер №, доля в праве 104/1000, дата возникновения права 17.09.2004г., дата прекращения права 08.04.2019г. Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 года составляет 2587835,97 руб.

В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется учетом понижающего коэффициента (в первый год- 0.2, во второй- 0.4, в третий-0.6, в четвертый- 0.8.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 538 руб. (2587835,97 руб. x 104/1000(доля в праве) * 0,5%(ставка) *0,4(понижающий коэффициент) 

Таким образом, сумма налога за 2016 год = 538 руб. 

При исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило. В этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).

Сумма налога на имущество за 2017 года без учета переходных правил - 12939руб. (((2587835,97руб. *0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е применяем коэффициент 1,1 (538руб. (сумма налога за 2016 год) *1,1) = 592 руб. (сумма налога за 2017 год).

Сумма налога на имущество за 2018 год без учета переходных правил – 12939 руб. ((2587835,97 руб.*0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е. применяем коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального закона от 03.08.2018 №334-ФЗ). (592руб. (сумма налога за 2017 год)*1,1)=651 руб.(сумма налога за 2018 год).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 336 руб. (2587835,97* 0,5%(ставка)*104/1000(доля в праве)*3 месяца владения. 

Налогоплательщику заказными письмами были направлены налоговые уведомления: 10.01.2020 года - уведомление № 90435571 от 26.12.2019 года об уплате налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 05.03.2020 года в сумме 30486.00 рублей, 12.10.2020 года - уведомление №75341154 от 01.09.2020 года об уплате налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 7018.00 рублей. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, обязанность по уплате земельного налога не исполнил. Земельный налог в установленный срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период

- с 18.09.2020 года по 29.04.2021 года в сумме 133,45 рублей( на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 4154,00 рублей).

- с 18.09.2020 года по 29.04.2021 года в сумме 282,83 рублей( на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 8804,00 рублей).

- с 18.09.2020 года по 29.04.2021 года в сумме 42,57 рублей( на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 1340,00 рублей).

- с 08.02.2021 года по 29.04.2021 года в сумме 83,27 рублей(на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 7018,00 рублей).

Налогоплательщику, 04.05.2021 года заказным письмом было направлено требование № 6070 по состоянию на 30.04.2021 года об уплате пени по налогу на имущество в размере 542,12 рублей с требованием оплатить задолженность до 23.06.2021 года (список почтовых отправлений от 04.05.2021 года) 

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогу на имущество за период:

- с 30.04.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 441,09 рублей( на задолженность налогу на имущество за 2018 год в размере 8804,00 рублей).

- с 30.04.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 208,12 рублей( на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 4154,00 рублей).

- с 30.04.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 51,91 рублей( на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 1340,00 рублей).

- с 30.04.2021 года по 22.12.2021 года в сумме 351,60 рублей(на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 7018,00 рублей).

Налогоплательщику, 29.12.2021 года заказным письмом было направлено требование № 38218 по состоянию на 23.12.2021 года об уплате пени по налогу на имущество в размере 1052,72 рублей с требованием оплатить задолженность до 15.02.2022 года (список почтовых отправлений от 29.12.2021 года) 

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за период:

- с 23.12.2021 года по 20.03.2022 года в сумме 294,50 рублей( на задолженность налогу на имущество за 2018 год в размере 8804,00 рублей).

- с 23.12.2021 года по 20.03.2022 года в сумме 138,96 рублей( на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 4154,00 рублей).

- с 23.12.2021 года по 20.03.2022 года в сумме 34,66 рублей( на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 1036,11 рублей).

- с 23.12.2021 года по 20.03.2022 года в сумме 234,74 рублей(на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 7018,00 рублей).

Налогоплательщику, 25.03.2022 года заказным письмом было направлено требование № 3082 по состоянию на 21.03.2022 года об уплате пени по налогу на имущество в размере 702,86 рублей с требованием оплатить задолженность до 06.05.2022 года (список почтовых отправлений от 25.03.2022 года) 

Всего пени по налогу на имущество начислены в размере 2297,44 рублей.

- пени по налогу на имущество в размере 542.12руб. начислены на следующие недоимки: 7 018.00 руб. - по сроку уплаты 01.12.2020(2019г) -требование № 1740 от 08.02.2021 судебный приказ № 2а-1018/2021 от 01.06.2021 находится на исполнении в ССП; 4 154.00 руб.- по сроку уплаты 06.03.2020(2018г)-требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 8 804.00 руб.- по сроку уплаты 06.03.2020 (2018г) - требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 30 486.00 руб.- по сроку уплаты 05.03.2020 (2018г) -требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП;

- пени по налогу на имущество в размере 1052.72 руб. начислены на следующие недоимки: 7 018.00 руб.- по сроку уплаты 01.12.2020(2019г)-требование № 1740 от 08.02.2021 судебный приказ № 2а-1018/2021 от 01.06.2021 находится на исполнении в ССП; 4 154.00 руб.- по сроку уплаты 06.03.2020(2018г) -требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021 был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 8 804.00 руб.- по сроку уплаты 06.03.2020 (2018г) -требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 30 486.00 руб.- по сроку уплаты 05.03.2020 (2018г) -требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП;

- пени по налогу на имущество в размере 702.86 руб. начислены на следующие недоимки: 7 018.00 руб.-по сроку уплаты 01.12.2020(2019г) -требование № 1740 от 08.02.2021 судебный приказ № 2а-1018/2021 от 01.06.2021 находится на исполнении в ССП; 4 154.00 руб.-по сроку уплаты 06.03.2020(2018г) -требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 8 804.00 руб.- по сроку уплаты 06.03.2020 (2018г)-требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП; 30 486.00 руб.-по сроку уплаты 05.03.2020 (2018г) -требование № 13959 от 18.03.2020 судебный приказ № 2а-442/2021г от 11.05.2021был отменён, в исковом производстве передан в суд, ФС № 033742063 от 07.10.2021 находится на исполнении в ССП.

Перечисленные выше требования №6070 по состоянию на 30.04.2021 со сроком исполнения до 23.06.2021, №38218 по состоянию на 23.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022, №3082 по состоянию на 21.03.2022 со сроком исполнения до 06.11.2022 в добровольном порядке не были исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Так, в п. 1 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма недоимки превышает 10000 рублей

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требований №6070 по состоянию на 30.04.2021 со сроком исполнения до 23.06.2021, №38218 по состоянию на 23.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022, №3082 по состоянию на 21.03.2022 со сроком исполнения до 06.11.2022 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 06.11.2022 г. 

Межрайонная ИФНС России №1 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №1 г. Кузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 01.06.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1296/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 05.07.2023 года. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 05.01.2024 года.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области (далее – Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по пеням в общей сумме 12908,06 руб., в том числе:

- пени в сумме 3417,7 руб., начисленные в период с 18.09.2020 по 20.03.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетные периоды 2018, 2019 год.

- пени в сумме 2297,70 руб., начисленные в период с 18.09.2020 по 20.03.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018, 2019 год.

- пени в сумме 7192,66 руб., начисленные в период с 18.09.2020 по 20.03.2022 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018, 2019 год.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом и своевременно. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки не сообщил, возражений относительно заявленных требований не представил.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Кузнецкого районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, подп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пп. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пп. 1, 2 ст. 362).

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 01.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения – автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390).

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).

В пп. 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО №О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» на территории Пензенской области установлен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, применяемый с 1 января 2015 года.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В ст. 406, 408 и 409 НК РФ определены порядок определения налоговых ставок, порядок исчисления суммы налога, порядок и сроки уплаты налога.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, согласно изменениям в статьях 363, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации гражданами (физическими лицами) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц должны быть уплачены в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что приказом Федеральной налоговой службы России от 12.07.2023 № ЕД-7-4/463 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Пензенской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ № ЮЭ9965-23-151907973 от 31.10.2023 Управление Федеральной налоговой службы Пензенской области –ОГРН 

<

***> с основным видом деятельности -84.11.4 Управление финансовой деятельностью и деятельностью в сфере налогообложения является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Пензенской области. 

Также судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, ИНН №, является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 03.11.2023 ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 14.11.2002;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 114/1000, дата возникновения права собственности 17.09.2004;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 20.01.2006;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 71/1000, дата возникновения права собственности 16.04.2004;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права собственности 08.09.2010;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 15.12.2007;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 16/200, дата возникновения права собственности 28.09.2005.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> доля в праве 63/200, дата возникновения права собственности 22.03.2006;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 45/200, дата возникновения права собственности 15.12.2007;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 175/1000, дата возникновения права собственности 12.11.2007.

Кроме того, налогоплательщик ФИО1 имел недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц: - нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, доля в праве 1/2, дата возникновения права 15.12.2007г., дата прекращения права 20.03.2019г.;- нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер 

<

адрес>, доля в праве 63/200, дата возникновения права 09.03.2006г., дата прекращения права 08.04.2019г.;- нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, доля в праве 67/1000, дата возникновения права 23.03.2004г., дата прекращения права 05.04.2019г.; - нежилое здание, расположенное по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер №, доля в праве 1/2, дата возникновения права 09.12.2011г., дата прекращения права 03.04.2019г.; - нежилое здание, расположенное по адресу 

<

адрес>, кадастровый № доля в праве 1/2, дата возникновения права 06.04.2000г., дата прекращения права 19.04.2019г.; - нежилое здание, расположенное по адресу 

<

адрес> кадастровый номер № доля в праве 1/1, дата возникновения права 04.09.2006г., дата прекращения права 24.03.2019г.; - нежилое здание, расположенное по адресу, 

<

адрес>, кадастровый номер № доля в праве 1/2, дата возникновения права 09.03.2006г., дата прекращения права 08.04.2019г.; - нежилое здание, расположенное по адресу 

<

адрес> кадастровый номер №, доля в праве 104/1000, дата возникновения права 17.09.2004г., дата прекращения права 08.04.2019г.

Кроме того, за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: БМВ – 520IA, государственный регистрационный знак №, мощность 170 л. с., дата возникновения собственности 31.05.2007, дата прекращения права собственности 20.03.2020; МЕРСЕДЕС БЕНЦ 815, государственный регистрационный знак №, мощность 150 л. с., дата возникновения собственности 27.05.2008, дата прекращения права собственности 13.08.2019; ГАЗ-2818-0000010-02, государственный регистрационный знак №, мощность 123 л. с., дата возникновения собственности 25.11.2008, дата прекращения права собственности 13.08.2019; KOMATSU FG-125C-20, государственный регистрационный знак № мощность 36 л. с., дата возникновения собственности 29.11.2006, дата прекращения права собственности 14.06.2018;MERCEDES BENZ 812 ATEGO, государственный регистрационный знак №, мощность 122 л. с., дата возникновения собственности 27.10.2012, дата прекращения права собственности 01.04.2018; VOLVO FN 12420, государственный регистрационный знак №, мощность 420 л. с., дата возникновения собственности 27.10.2012, дата прекращения права собственности 09.02.2018; DAF LF 42.220, государственный регистрационный знак №, мощность 222 л. с., дата возникновения собственности 28.04.2012, дата прекращения права собственности 14.08.2018, что подтверждается данными запросов от 30.10.2023 № 59970277, № 59970284, № 59970294, №59970296, № 59970300, № 59970304, копией карточки учета самоходной машины.

Налоговым органом ФИО1 исчислены следующие виды налогов: земельный налог: за 2018 год - на общую сумму 54505 руб., за 2019 год -на общую сумму 12380 руб., транспортный налог: за налоговый период 2018 год - на общую сумму 25071 руб., за налоговый период 2019 год - на общую сумму 7270 руб., налог на имущество: за 2018 год на общую сумму 30486 руб., за 2019 год – на общую сумму 7018 руб.

Расчеты налогов проверены судом, признаются верными и соответствующими требованиям закона. Контррасчет административным ответчиком ФИО1 суду не представлялся.

В соответствии с пп. 2-4 ст. 52 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, обязанность по уплате земельного налога не исполнил.

В адрес ФИО1 налоговым органом заказными письмами были направлены налоговые уведомления: 10.01.2020 - № 90435571 от 26.12.2019 года об уплате за 2018 год: земельного налога в сумме 54505 руб., транспортного налога в сумме 25071 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 30486 руб. по сроку уплаты 05.03.2020 года, 12.10.2020 - №75341154 от 01.09.2020 об уплате за 2019 год: земельного налога в сумме 12380 руб., транспортного налога в сумме 7270 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 7018 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений №1452634.

Административным ответчиком указанные налоги в установленный срок уплачены не были.

В соответствии с пп. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой административным ответчиком в срок транспортного, земельного налогов, налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате., исходя из представленного административным истцом расчета с учетом действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России и количества дней просрочки, в общем размере 12908,06 руб., а именно: пени по транспортному налогу в сумме 3417,7 руб., начисленные в период с 18.09.2020 по 20.03.2022, за расчетные периоды 2018 год,2019 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018 год, 2019 год, начисленные в период с 18.09.2020 по 20.03.2022, в сумме 2297,70 руб.; пени по земельному налогу за расчетные периоды 2018 год, 2019 год, начисленные в период с 18.09.2020 по 20.03.2022, в сумме 7192,66 руб.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Согласно пп. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

04.05.2021 заказным письмом в адрес ФИО1 было направлено требование №6070 об уплате пени: по транспортному налогу с физических лиц в размере 866 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 542,12 руб., земельному налогу в размере 1796,11 руб. 

29.12.2021 заказным письмом в адрес ФИО1 было направлено требование №38218 об уплате пени: по транспортному налогу с физических лиц в размере 1530,11 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1052,72 руб., земельному налогу в размере 3235,99 руб. 

25.03.2022 заказным письмом в адрес ФИО1 было направлено требование №3082 об уплате пени: по транспортному налогу с физических лиц в размере 1021,59руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 702,86 руб., земельному налогу в размере 2160,56 руб. 

Указанные требования №6070 по состоянию на 30.04.2021 со сроком исполнения до 23.06.2021, №38218 по состоянию на 23.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022, №3082 по состоянию на 21.03.2022 со сроком исполнения до 06.11.2022 административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области –правопредшественник Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области 01.06.2022, то есть в пределах установленного законом срока. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области 01.06.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности (недоимки и пени) по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общем размере 12908,06 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области от 05.07.2023 судебный приказ от 01.06.2022 по делу № 2а-1296/2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 26.12.2023 (согласно почтовому штемпелю на конверте с отправлением) обратилось в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате налогов и исчисленных пеней по ним, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере, определенном в соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ - 516 руб.32 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН №) задолженность по уплате (пени) в общем размере 12908 (двенадцать тысяч девятьсот восемь) руб. 06 коп., из которых: пени в сумме 3417 руб. 70 коп., начисленные в период с 18.09.2020 по 20.03.2022 за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетные периоды 2018, 2019 год; пени в сумме 2297 руб.70 коп., начисленные в период с 18.09.2020 по 20.03.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018, 2019 год; пени в сумме 7192 руб. 66 коп., начисленные в период с 18.09.2020 по 20.03.2022 за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018, 2019 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 516 (пятьсот шестнадцать) руб.32 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья