Дело № 2а-3525/2025 / 66RS0003-01-2025-002269-66 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 22 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2022, страховым взносам за 2023, налогу на имущество физических лиц за 2017-2022, транспортному налогу с физических лиц за 2017-2022. Указанная задолженность в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком не оплачена. В связи с указанным обстоятельством налогоплательщику были начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10464,27 руб. Сумма задолженности по пени в установленный срок налогоплательщиком не уплачена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов пени в размере 10464,27 руб.

Данному делу присвоен номер № 2а-3525/2025.

Определением суда от 30.07.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-3530/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2022, страховым взносам за 2023, налогу на имущество физических лиц за 2017-2022, транспортному налогу с физических лиц за 2017-2022. Указанная задолженность в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком не оплачена. В связи с указанным обстоятельством налогоплательщику были начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13164,19 руб. Сумма задолженности по пени в установленный срок налогоплательщиком не уплачена. Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов пени в размере 13164,19 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, не просила отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма пени в размере 10464,27 руб. от неуплаченной недоимки по налогам и страховым взносам за 2017-2023 за период с 26.04.2024 по 05.08.2024, а также пени в размере 13164,19 руб. от недоимки по налогам и страховым взносам за 2017-2023 за период с 06.08.2024 по 25.11.2024.

Оценивая представленный административным истцом расчет пени, суд исходит из следующего.

Судебным приказом ***, вынесенным 15.08.2019 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга, с ФИО1 взысканы налог на имущество за 2017 в размере 7747 руб., транспортный налог за 2017 в размере 1156 руб. Задолженность списана 27.09.2024.

Судебным приказом ***, вынесенным 15.06.2020 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга, с ФИО1 взысканы налог на имущество за 2018 в размере 5601 руб., транспортный налог за 2018 в размере 1156 руб. Задолженность по транспортному налогу погашена 05.11.2024. Задолженность по налогу на имущество погашена 05.11.2024 на сумму 2991 руб., 14.11.2024 на сумму 2610 руб.

Судебным приказом ***, вынесенным мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга, с ФИО1 взысканы налог на имущество за 2019 в размере 5281 руб., за 2020 в размере 2991 руб., транспортный налог за 2019 в размере 1156 руб., за 2020 в размере 867 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2019 погашена 25.11.2024 на сумму 114,38 руб., 27.12.2024 на сумму 1041,62 руб., за 2020 – погашена 23.01.2025. Задолженность по налогу на имущество за 2019 погашена 25.11.2024 на сумму 522,58 руб., 27.12.2024 на сумму 4758,42 руб., за 2020 погашена 23.01.2024.

Судебным приказом ***, вынесенным 24.10.2023 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга, с ФИО1 взысканы налог на имущество за 2021 в размере 2991 руб., транспортный налог за 2021 в размере 1156 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8766 руб. Задолженность погашена 25.02.2025.

Судебным приказом ***, вынесенным 05.02.2025 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга, с ФИО1 взысканы налог на имущество за 2022 в размере 2991 руб., транспортный налог за 2022 в размере 1156 руб. Задолженность не погашена.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 в размере 2368,69 руб. взыскана постановлением налогового органа *** от 21.12.2020 и погашена 15.11.2024 на сумму 804,77 руб., 25.11.2024 на сумму 1563,92 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 в размере 8 426 руб. взыскана постановлением налогового органа *** от 10.03.2021 и погашена 27.12.2024 на сумму 7 9887,04 руб., 23.01.2025 на сумму 411,96 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 8 426 руб. взыскана постановлением налогового органа *** от 03.03.2022 и погашена 23.01.2025.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 10 100 руб. уплачена 15.11.2024 на сумму 3431,65 руб., 25.11.2024 на сумму 6668,65 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 20318 руб. уплачена 27.12.2024 на сумму 16069,52 руб., 23.01.2025 на сумму 4248,48 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 32 448 руб. уплачена 23.01.2025 на сумму 16794,79 руб., 25.02.2025 на сумму 15653,21 руб.

Судебным приказом ***, вынесенным 20.11.2023 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга, с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2023 в размере 30943,35 руб.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение от 17.02.2015 N 422-О).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2017, налогу на имущество за 2017 административным ответчиком не оплачена, признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана, оснований для взыскание пени, начисленных на данную задолженность, не имеется.

С 01.01.2023 расчет задолженности по пени производится от общей суммы недоимки по Единому налоговому счету исходя из следующей формулы: совокупная обязанность х количество дней просрочки х ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации х 1/300. 

Согласно установленным по делу обстоятельствам совокупная обязанность по ЕНС по состоянию на 26.04.2024 составляла: транспортный налог за 2018 в размере 1156 руб. + за 2019 в размере 1156 руб. + за 2020 в размере 867 руб. + за 2021 в размере 1156 руб. + за 2022 в размере 1156 руб. + налог на имущество за 2018 в размере 5601 руб. + за 2019 в размере 5281руб. + за 2020 в размере 2991 руб. + за 2021 в размере 2991 руб. + за 2022 в размере 2991 руб. + страховые взносы на ОМС за 2019 в размере 2368,69 руб. + за 2020 в размере 8426 руб. + за 2021 в размере 8426 руб. + за 2022 в размере 8466 руб. + страховые взносы на ОПС за 2019 в размере 10100 руб. + за 2020 вразмере 20318 руб. + за 2021 в размере 32448 руб. + за 2022 в размере 34445 руб. + страховые взносы за 2023 в размере 30943,35 руб. = 181587,04 руб.

Расчет пени будет следующий:

- 26.04.2024 – 28.07.2024: 94 дня х ставка 16% х 1/300 х 181587,04 руб. = 9103,56 руб.;

- 29.07.2024 – 15.09.2024:49 дней х ставка 18% х 1/300 х 181587,04 руб. = 5338,66 руб.;

- 16.09.2024- 27.10.2024: 42 дня х ставка 19% х 1/300 х 181587,04 руб. = 4830,22 руб.;

- 28.10.2024 – 05.11.2024: 9 дней х ставка 21% х 1/300 х 181587,04 руб. = 1144 руб.;

- 05.11.2024 – внесены ЕНП на сумму 2991 руб. и на сумму 1156 руб.;

- 06.11.2024 – 07.11.2024: 2 дня х ставка 21% х 1/300 х 177440,04 руб. = 248,42 руб.;

- 07.11.2024 – удержан ЕНП в размере 6846,42 руб. согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету службы судебных приставов;

- 08.11.2024 – 25.11.2024: 18 дней х ставка 21% х 1/300 х 170593,62 руб. = 2149,48 руб.,

всего пени на сумму 22814,34 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи направлено требование об уплате задолженности *** от 16.05.2023, срок исполнения требования — 20.06.2023.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, из положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае если, изменяется отрицательное сальдо Единого налогового счета за счет включения в совокупную обязанность новой задолженности, новое требование не выставляется.

Учитывая положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган мог обратиться с заявлением о взыскании с ФИО1 заявленной в требовании недоимки в срок до 21.12.2023 с учетом правил исчисления сроков, установленных в статье 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 17.10.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 

24.10.2023 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района вынесен судебный приказ ***.

Поскольку последующая задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 01.07.2024 с учетом правил исчисления сроков.

Такие заявления поданы:

- 13.11.2023; мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ *** от 20.11.2023;

- 29.01.2024; мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ *** от 05.02.2024.

Поскольку последующая задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 01.07.2025 с учетом правил исчисления сроков.

Такие заявления поданы:

- 22.08.2024; мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ *** от 29.08.2024;

- 09.12.2024 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ *** от 16.12.2024; судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17.01.2025.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 18.07.2025 с учетом правил исчисления сроков, установленных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» 07.05.2025, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, порядок и сроки взыскания с ФИО1 задолженности по пени налоговым органом соблюдены, следовательно, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес: ***, в доход бюджетов пени в размере 22814,34 руб.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумме 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса. 

Судья Ю.В. Голова