Дело №2а-245/2020

43RS0001-01-2019-010187-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Киров 17 февраля 2020 года 

Ленинский районный суд г.Кирова в составе председательствующего судьи Куликовой Л.Н., при секретаре Михеевой Е.С., 

с участием представителей административного истца ФИО1, ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по г.Кирову к ФИО4 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ по г.Кирову обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по пени. В обоснование требований указано, что ФИО4 не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 фактически являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с сумм, полученных от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также сумм, полученных в натуральной форме. 02.08.2019 мировым судьей судебного участка №55 Ленинского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ от 24.05.2019 №55/2а-2272/2019 о взыскании с ФИО4 задолженности по пени. В отношении ФИО4 ИФНС России по городу Кирову проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ФИО4 налогов и сборов в бюджет за 2012-2014 годы. В ходе проверки установлено, что деятельность ФИО4 была связана с покупкой и продажей объектов недвижимого имущества, носила длительный систематический характер и была направлена на получение дохода, то есть являлась предпринимательской. Как установлено проверкой, ФИО4 фактически приравнивается к индивидуальному предпринимателю. При получении им доходов от деятельности, не относимой к предпринимательской, но подлежащей квалификации в качестве таковой, на проверяемое лицо распространяется общий режим налогообложения, установленный НК РФ для индивидуальных предпринимателей. За проверяемый период налогоплательщиком НДС не исчислялся и не уплачивался, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость не представлялись. Доход, полученный ФИО4 от реализации недвижимого имущества, являлся доходом от предпринимательской деятельности и должен облагаться налогами по общей системе налогообложения, а именно НДФЛ и НДС. По результатам выездной налоговой проверки установлено: 

- неуплата (неполная уплата) НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2012, 2013, 2014 год в результате занижения налоговой базы, всего в сумме 5 795 563 руб. Налог уплачен, последний платеж 31.10.2019.

- неуплата НДФЛ, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей за 2012, 2013, 2014 год в результате занижения налоговой базы, всего в сумме 2 248 881 руб. Налог уплачен, последний платеж 31.10.2019.

- неуплата НДС за 2,3,4 квартал 2014 года, в результате занижения налоговой базы, всего в сумме 790 307 руб. Налог уплачен, последний платеж 26.12.2018.

Всего неуплата налогов в сумме 8 8334 751 руб. Также начислены штрафные санкции. 

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение от 30.12.2016 №29-20/21/1440 о привлечении налогоплательщика в налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить исчисленные по результатам проверки суммы налогов, пени и штрафов. 

Не согласившись с решением ИФНС от 30.12.2016, ФИО4 обжаловал указанное решение в УФНС России по Кировской области. 14.03.2017 УФНС России по Кировской области было принято решение №06-15/03781@, которым жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения. 

Решением Первомайского районного суда от 12.04.2017 по делу №2а-1838/2017 решение ИФНС России по городу Кирову от 30.12.2016 №29-20/21/1440 о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения признано законным и обоснованным. Апелляционным определением Кировского областного суда апелляционная жалоба налогоплательщика на решение Первомайского районного суда от 12.04.2017 и решение ИФНС России по городу Кирову от 30.12.2016 оставлена без удовлетворения.

В связи с неуплатой доначисленных решением от 30.12.2016 сумм налогов в Первомайский районный суд города Кирова Инспекцией было предъявлено административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам. 

Решением Первомайского районного суда города Кирова от 27.09.2017 по делу №2а-3697/2017 требования Инспекции удовлетворены, выдан исполнительный лист ФС№019959083. Апелляционным определением Кировского областного суда от 01.02.2018 решение Первомайского суда города Кирова от 27.09.2017 оставлено без изменения.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов налоговым органом были начислены пени:

за период с 01.08.2018 по 24.01.2019 в сумме 232 764,71 руб. на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2012, 2013, 2014 годы в сумме 5 795 563,00 руб.

за период с 01.08.2018 по 24.01.2019 в сумме 97 627,12 руб. на недоимку по НДФЛ, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей за 2012, 2013, 2014 годы в сумме 2 248 881,00 руб.

за период с 01.08.2018 по 25.12.2018 в сумме 28 793,52 руб. на недоимку по НДС за 2, 3, 4 квартал 2014 года в сумме 790 307,00 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ ИФНС России по г.Кирову в адрес плательщика направлено требование об уплате пеней. Требование ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Просят взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 359 185,35 руб., в том числе: 

232 764,71 руб. – пени на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ;

97 627,12 руб. – пени на недоимку по НДФЛ, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

28 793,522 руб. – пени на недоимку по НДС.

В судебном заседании представители административного истца ИФНС РФ по г.Кирову ФИО1, ФИО2 подтвердили изложенное в административном исковом заявлении, на удовлетворении заявленных требований настаивали. 

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по доводам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ, устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ).

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 209, 216 НК РФ).

Согласно п.3 ст.210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенную на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. 

Исходя из п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в предусмотренном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату НДФЛ производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности. 

Кроме того, судом установлено, что ФИО4 в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с сумм, полученных от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также сумм, полученных в натуральной форме.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по г.Кирову проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика ФИО4 по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам за период с 01.01.2012 по 31.12.2014. Проверкой установлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений, представленных ФИО4, дополнительных мероприятий налогового контроля, заместителем руководителя Инспекции вынесено решение от 30.12.2016 №29-20/21/1440 о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить исчисленные по результатам проверки суммы налогов, пени и штрафов. 

Таким образом, у ФИО4, как у физического лица, возникла обязанность по уплате НДФЛ, НДС в общей сумме 8 834 751 руб. из которых:

- неуплата (неполная уплата) НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2012, 2013, 2014 год в результате занижения налоговой базы, всего в сумме 5 795 563 руб. Налог уплачен, последний платеж 31.10.2019.- неуплата НДФЛ, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей за 2012, 2013, 2014 год в результате занижения налоговой базы, всего в сумме 2 248 881 руб. Налог уплачен, последний платеж 31.10.2019.

- неуплата НДС за 2,3,4 квартал 2014 года, в результате занижения налоговой базы, всего в сумме 790 307 руб. Налог уплачен, последний платеж 26.12.2018.

Налогоплательщик, не согласившись с решением налогового органа, обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Кировской области.

Решением Управления ФНС России по Кировской области от 14.03.2017 в удовлетворении апелляционной жалобы отказано.

Решением Первомайского районного суда от 12.04.2017 по делу №2а-1838/2017 решение ИФНС России по городу Кирову от 30.12.2016 №29-20/21/1440 о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения признано законным и обоснованным. Апелляционным определением Кировского областного суда апелляционная жалоба налогоплательщика решение Первомайского районного суда от 12.04.2017 и решение ИФНС России по городу Кирову от 30.12.2016 оставлена без удовлетворения.

В связи с неуплатой доначисленных решением от 30.12.2016 сумм налогов административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам. 

Решением Первомайского районного суда города Кирова от 27.09.2017 по делу №2а-3697/2017 требования Инспекции удовлетворены, с ФИО4 в доход государства взыскана задолженность в размере 13 502 158,57 руб., из которых: 

- налоги в сумме 8 834 751 руб., в том числе: НДС в сумме 790 307 руб., НДФЛ (по ИП) в сумме 2 248 881 руб., НДФЛ (по ФЛ) в сумме 5 795 563 руб.

- пени на общую сумму 2 332 016,62 руб.;

- штрафные санкции на сумму 2 335 390,95 руб.; а также расходы по уплате госпошлины в размере 60 000 руб.

Апелляционным определением Кировского областного суда от 01.02.2018 вышеуказанное решение от 27.09.2017 оставлено без изменения.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов налоговым органом были начислены пени:

за период с 01.08.2018 по 24.01.2019 в сумме 232 764,71 руб. на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2012, 2013, 2014 годы в сумме 5 795 563,00 руб.

за период с 01.08.2018 по 24.01.2019 в сумме 97 627,12 руб. на недоимку по НДФЛ, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей за 2012, 2013, 2014 годы в сумме 2 248 881,00 руб.

за период с 01.08.2018 по 25.12.2018 в сумме 28 793,52 руб. на недоимку по НДС за 2, 3, 4 квартал 2014 года в сумме 790 307,00 руб.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней в соответствии со ст.75 НК РФ признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика выставлено требование от 01.03.2019 №29377 об уплате задолженности по пени со сроком исполнения до 09.04.2019 и направлено в адрес административного ответчика почтой 05.03.2019.

Требование административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате налога, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, требование об уплате задолженности по налогам №29377 направлено в адрес административного ответчика, срок исполнения требования установлен до 09.04.2019, следовательно, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее 09.10.2019.

ИФНС России по г.Кирову обратилась к мировому судье судебного участка №55 Ленинского судебного района г.Кирова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании 359 185,35 руб. из которых: пени в сумме 232 764,71 руб. на недоимку по НДФЛ; пени в сумме 97 627,12 руб. на недоимку по НДФЛ, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; пени в сумме 28 793,52 руб. на недоимку по НДС. 

Мировым судьей был вынесен судебный приказ 24.05.2019. Определением от 02.08.2019 судебный приказ был отменен. 

Согласно штампу входящей корреспонденции Ленинского районного суда г.Кирова административное исковое заявление подано 19.11.2019, то есть в установленный законодательством срок подачи административного искового заявления.

Таким образом, суд находит исковые требования ИФНС России по г.Кирову к ФИО4 о взыскании пени на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 232 764,71 руб.; пени на недоимку по НДФЛ, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 97 627,12 руб.; пени на недоимку по НДС в размере 28 793,52 руб. – обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика о несогласии с периодом, предъявленным истцом к исчислению пени, поскольку на дату подачи искового заявления ответчиком произведена оплата недоимки по налогам в полном объеме, суд оставляет без внимания, поскольку гашение недоимки в полном объеме административным ответчиком в период с 24.01.2019 по 31.10.2019 не имеет правового значения, поскольку в данном случае взыскиваются пени, начисленные за период, предшествующий 24.01.2019.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6 791,85 руб.

Руководствуясь ст.175 - 180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г.Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 за счет его имущества в доход государства сумму в размере 359 185,35 руб., в том числе:

- 232 764,71 руб. – пени на недоимку по НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ,

- 97 627,12 руб. – пени на недоимку по НДФЛ, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей,

- 28 793,52 руб. – пени на недоимку по НДС. 

Взыскать с ФИО4 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Киров» в размере 6 791,85 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 27.02.2020.

Судья Л.Н. Куликова