УИД 48RS0009-01-2024-000080-03 Дело № 2а-330/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2024 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогам за 2021 г. в сумме 3 223,26 руб., пени в сумме 29 517,07 руб., штраф 1 000,00 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что административный ответчик являлся ИП с 15.11.2006 по 12.01.2021. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 161 255,63 руб., в том числе пени 27 173,37 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 27 173,37 руб. Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования ЗВСП) всего 132 659,64 руб., в том числе пени 5 082,64 руб.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 05.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 33 740,33 руб., в том числе налог – 3 223,26 руб., пени – 29 517,07 руб., штрафы – 1000,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 19,00 руб. за 2021 г.,

- налог на доходы физических лиц в размере 1 000,00 руб. за 2017 г., 

- пени в размере 59 034,14 руб.;

- страховые взносы ОМС в размере 271,81 руб. за 2021 г.; 

- страховые взносы ОПС в размере 1 046,71 руб. за 2021 г.

- транспортный налог в размере 1 885,74 руб. за 2020-2021 гг. 

Административный истец ссылается на то, что административный ответчик несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 г., 11.08.2016, чем нарушил п. 1 ст. 229 НК РФ. Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации за 2015 г. составила 1 000,00 руб.

В нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено каких-либо доказательств наличия оснований для взыскания санкции в форме штрафа в указанной сумме. 

Ввиду этого оснований для удовлетворения требования в части взыскания с административного ответчика штрафа в сумме 1 000,00 руб. у суда не имеется.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик в 2021 г. являлся собственником земельного участка с к/н № по адресу: 

<

адрес>.

То есть административный ответчик признается плательщиком земельного налога за 2021 г.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку ответчика в размере 0,3%, административному ответчику начислен земельный налог за 2021 г. – в размере 19,00 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Административный ответчик в 2020-2021 гг. являлся собственником автомобиля Москвич-408ИЭ г/н № мощностью 74 л.с.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 г. N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области", административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 832,00 руб., с учетом переплаты 775,74 руб., за 2021 г. в сумме 1 110,00 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данных налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 178542288 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. в размере 775,74 руб., а также налоговое уведомление № 17871409 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 г. в размере 1 110,00 руб., и земельного налога за 2021 г. в сумме 19,00 руб., что подтверждается списками заказных писем с почтовыми оттисками от 12.10.2021 и от 20.09.2022.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговые уведомления полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

В установленный срок административный ответчик налог не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 4317 от 24.05.2023 об уплате задолженности в срок до 19.07.2023:

транспортного налога с физических лиц – 4 105,74 руб.,

штраф по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, - 1 000,00 руб., 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений, - 19,00 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 100 663,71 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 26 011,81 руб., 

а всего недоимки 130 800,26 руб., пени 31 896,49 руб., штрафы 1 000,00 руб.

Списком заказных писем с почтовым оттиском от 26.05.2023 подтверждено, что данное требование направлено.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ суд признает требование об уплате задолженности полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании указанного требования задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 08.08.2023 налоговым органом принято решение № 1753 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 4317 от 24.05.2023 в размере 166 214,65 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была. 

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят:

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Административный истец ссылается на то, что административный ответчик имеет недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 1 000,00 руб.

В нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено каких-либо доказательств наличия оснований для взыскания указанной недоимки. 

Ввиду этого оснований для удовлетворения требования в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 1 000,00 руб. у суда не имеется.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса.

Судом установлено, что административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 12.01.2021, то, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, был обязан уплатить страховые взносы не позднее 27.01.2021.

Из материалов дела усматривается, что данной обязанности он не выполнил.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 гг. и земельному налогу за 2021 г. налоговым органом не пропущен. 

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им о состоянию на 05.12.2023 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется. 

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов. 

Так как обязанность по уплате транспортного налога за 2020-2021 гг. и земельного налога за 2021 г. не исполнена, то на сумму недоимки подлежит начислению пеня.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика пеню в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 г. на сумму недоимки 775,74 руб. в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2021 по 05.12.2023 (734 дня) в размере 189,76 руб., исходя из следующего расчета:

Период 

Дней в периоде 

Ставка,% 

Делитель 

Проценты, руб. 

02.12.2021-19.12.2021 

18 

7,5 

300 

3,49 

20.12.2021-13.02.2022 

56 

8,5 

300 

12,31 

14.02.2022-27.02.2022 

14 

9,5 

300 

3,44 

28.02.2022-10.04.2022 

42 

20 

300 

21,72 

11.04.2022-03-05.2022 

23 

17 

300 

10,11 

04.05.2022-26.05.2022 

23 

14 

300 

8,33 

27.05.2022-13.06.2022 

18 

11 

300 

5,12 

14.06.2022-24.07.2022 

34 

9,5 

300 

10,07 

25.07.2022-18.09.2022 

56 

8 

300 

11,58 

19.09.2022-23.07.2023 

308 

7,5 

300 

59,73 

24.07.2023-14.08.2023 

22 

8,5 

300 

4,84 

15.08.2023-17.09.2023 

34 

12 

300 

10,55 

18.09.2023-29.10.2023 

42 

13 

300 

14,12 

30.10.2023-05.12.2023 

37 

15 

300 

14,35 

189,76 руб. 

Также суд взыскивает с административного ответчика пеню в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 г. и земельного налога за 2021 г. на сумму недоимки 1 129,00 руб. (1 110,00 руб. + 19,00 руб.) в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2022 по 05.12.2023 (369 дней) в размере 129,88 руб., исходя из следующего расчета:

Период 

Дней в периоде 

Ставка,% 

Делитель 

Проценты, руб. 

02.12.2022-23.07.2023 

234 

7,5 

300 

66,05 

24.07.2023-14.08.2023 

22 

8,5 

300 

7,04 

15.08.2023-17.09.2023 

34 

12 

300 

15,35 

18.09.2023-29.10.2023 

42 

13 

300 

20,55 

30.10.2023-05.12.2023 

37 

15 

300 

20,89 

129,88 руб. 

Всего суд взыскивает пеню в сумме 318,00 руб. (189,76 руб. + 129,88 руб.).

В оставшейся части, равной 29 199,07 руб. (29 517,07 руб. - 318,00 руб.), во взыскании пени, а также недоимки по налогам в сумме 1 318,26 руб. (3 223,26 - 775,74 руб. - 1 110,00 руб. - 19,00 руб.) суд отказывает, так как в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания налогов и санкций в указанных суммах. Кроме того, основания для взыскания пени по страховым взносам утрачены ввиду истечения предусмотренного си. 48 НК РФ срока для взыскания страховых взносов.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 400,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 775,74 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1 110,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 19,00 руб., пени в размере 318,00 руб., а всего 2 222,74 руб.

В части взыскания недоимки по налогам в размере 1 318,26 руб., пени в размере 29 199,07 руб., штрафа в размере 1 000,00 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Шегида