Дело № 2а-37/2024

УИД 59RS0021-01-2023-000858-93 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2024 г. с. Карагай

Карагайский районный суд Пермского края в составе председательствующего Корепановой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 12275,11 рублей; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 16 рублей; пени начисленной за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу 2019 год в размере 0,12 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 35,00 рублей; пени, начисленные за несвоевременную оплату недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 0,26 рублей; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере 6216, 81 рублей. Всего задолженность в размере 18543,30 рублей. 

Административный ответчик ФИО1 определение о назначении рассмотрения дела в порядке упрощенного судопроизводства не получила, заказное письмо вернулось с отметкой «истек срок хранения».

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Не воспользовавшись предоставленным правом и выражения своей позиции, ответчик реализовал принадлежащие ему права по своему усмотрению.

В связи с чем, суд, в соответствии с ч.4 ст.292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

К федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц, налогоплательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 6 статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговой декларации, представленной 30.03.2021 по данным налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц на налоговый период 2020 года подлежащее уплате в бюджет, исчислена в размере 125669,00 рублей. В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачена.

Решением Карагайского районного суда от 20.09.2022 с ответчика взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 119571,13 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 230,39 руб. (за период с 16.07.2021 по 25.07.2021)

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налоговым органом произведен расчет пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год за период с 19.07.2021 по 31.12.2022 в размере 12275,11 руб. Поскольку решением Карагайского районного суда от 20.09.2022 взыскана пени за период по 25.07.2021, то ко взысканию подлежит пени за период с 26.07.2021 по 31.12.2021 в размере 12112,48 руб. (л.д.15)

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ. 

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами. 

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится земельный участок по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог за налоговый период 2019 35,00 рублей, за налоговый период 2020 год-16,00 рублей, уведомление №. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанное налоговое уведомление на уплату земельного налога за соответствующие налоговые периоды.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административ6ным ответчиком не уплачен.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога составляет: налоговый период 2019, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 16,00 рублей, пени-0,12 рублей, период начисления пени 02.12.2022-31.12.2022, налоговый период 2020, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка 35,00 рублей, пени-0,26 рублей, период начисления пени 02.12.2022-31.12.2022. Итого задолженность по земельному налогу 51,38 рублей. В установленный срок задолженность за указанный налоговый период налогоплательщиком не уплачена. 

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам- Единый налоговый счет.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и или признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражение совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 127965,38 рублей, которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом.На момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась не исполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Задолженность по пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на 12.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 составляет 6216,81 рублей.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 129095,94 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляется.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. 

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случаях неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, этого физического лица. 

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее первого июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ- превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Административный ответчик обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам не истек.

Оценив представленные в материалы дела, доказательства и установив, что ответчиком задолженность в полном объеме не уплачена, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Карагайский муниципальный округ" Пермского края 735,23 руб. (18380,67*4%)

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени, начисленной за несвоевременную уплату недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 12112,48 рублей (за период с 26.07.2021 по 31.12.2022); недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 35,00 рублей; пени начисленной за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу 2019 год в размере 0,26 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 16,00 рублей; пени, начисленные за несвоевременную оплату недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 0,12 рублей; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 в размере 6216,81 рублей. Всего задолженность в размере 18380,67 рублей.

Взысканные суммы подлежат перечислению по реквизитам: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула БИК 017003983 Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН 

<

***> КПП 770801001 Кор.сч.40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу местного бюджета Карагайского муниципального округа государственную пошлину в размере 735,23 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Карагайский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.А. Корепанова