Дело № 2а-1060/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-000598-44) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 24 апреля 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л., 

при секретаре Страховой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по пени за несвоевременную уплату налогов за период с 06.02.2024 по 02.10.2024 в общей сумме 10549,66 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В установленные законодательством сроки налоги и страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности в установленные в нем сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района Ивановской области 28.10.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 10549,66 руб. Определением об отмене судебного приказа от 11.11.2024 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по пени на совокупную обязанность за период с 06.02.2024 по 02.10.2024 в размере 10549,66 руб. Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката.

В соответствии со статьей 30 НК РФ с 1 января 2017 года контроль, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляют налоговые органы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункта 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьи 430 НК РФ, с 1 января 2018 г. для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: за расчетный период 2022 года - в фиксированном размере 34445,00 рублей; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за расчетный период 2022 года в фиксированном размере 8766,00 рублей.

Срок уплаты страховых взносов за 2022 год – 09.01.2023.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются в размере - в фиксированном размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

За 2023 год страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере составляют 45842,00 руб. 

Срок уплаты страховых взносов за 2023 год – 09.01.2024.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

За расчетный период 2022 года ФИО1 надлежало уплатить суммы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;

- 1% с дохода, превышающего 300000,00 руб. – 448,50 руб., по сроку уплаты 03.07.2023;

- на обязательное медицинское страхование – 8766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023.

За расчетный период 2023 года ФИО1 надлежало уплатить суммы страховых взносов: в размере 45842,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2024.

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов. 

Взыскание задолженности по страховым взносам за 2022 год и 1% с дохода, превышающего 300000,00 руб. за 2022 год обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Фрунзенского РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области денежные средства в рамках указанного исполнительного производства не поступали.

Взыскание задолженности по страховым взносам за 2023 год и пени на совокупную обязанность по состоянию на 05.02.2024 обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Фрунзенского РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области денежные средства в рамках указанного исполнительного производства не поступали.

В течение налогового периода 2022 года ФИО4 в соответствии со ст. 357-358, 387-389 НК РФ, являлась плательщиком транспортного налога и земельного налога.

В спорный период в собственности ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, а также транспортное средство Шевроле КРУЗ, г.р.з. №.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 2180,00 руб., земельный налог в размере 856,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного и транспортного налога.

Взыскание задолженности по транспортному налогу налог в размере 2180,00 руб., земельному налогу в размере 856,00 руб. и пени на совокупную обязанность по состоянию на 05.02.2024 обеспечено судебным приказом от 26.02.2024 №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Фрунзенского РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области денежные средства в рамках указанного исполнительного производства не поступали.

С 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС).

По состоянию на 06.02.2024 совокупная обязанность ФИО1 по налогам для расчета пени составила 80801,10 руб., в том числе:

- страховые взносы ОСП в размере 448,50 руб. по сроку уплаты 03.07.2023;

- земельный налог в размере 856,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

- транспортный налог в размере 2180,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023:

- страховые взносы ОМС в размере 2042,97 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;

- страховые взносы ОПС в размере 29431,63 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;

- страховые взносы в размере 45842,00 руб. по сроку уплаты 80801,10 руб.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам и страховым взносам не уплатила, то ей правомерно начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 Налогового Кодекса РФ, и за период с 06.02.2024 по 02.10.2024 сумма пени составила 10549,66 руб.

Суд соглашается с представленным истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из сумм недоимок. Иного расчета в нарушение положений ст. ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске суммы задолженности по пени 03.10.2024, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 28.10.2024 с ФИО1 была взыскана задолженность по пени в размере 10549,00 руб. и госпошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 11.11.2024 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд 10.02.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки по пени с совокупной задолженности за период с 06.02.2024 по 02.10.2024 в размере 10549,66 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ