<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

УИД №

Дело № 2а-3626/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3626/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит суд признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд о взыскании задолженности уважительными и восстановить указанный срок; взыскать с ФИО3 задолженность за счет имущества физического лица в размере 4542 рубля 60 копеек, в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 4542 рубля 60 копеек (л.д. 2-18).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано следующее: 

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росии № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, 

<

дата> года рождения, ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности.

По состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11284 рубля 60 копеек, в том числе налог – 6742 рубля 00 копеек, пени – 4542 рубля 60 копеек. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 372 рубля 00 копеек, из них за 2021 год в размере 216 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 153 рубля 00 копеек; транспортный налог в размере 6370 рублей 00 копеек за 2022 год; пени в размере 4542 рубля 60 копеек.

26 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа по делу № о взыскании с ФИО3 задолженности, ссылаясь на 123.4, ст. 128 КАС РФ.

Не согласившись с данным определением налоговым органом была подана частная жалоба, по которой апелляционным определением Воскресенского городского суда определение мирового судьи судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области от 26 января 2024 года об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа оставлено без изменения, частная жалоба инспекции без удовлетворения.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО3 является(лся) владельцем земельных объектов: 1/1948 доли земельного участка, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 33992064, дата регистрации права 06 мая 2013 года; земельный участок, адрес: 

<

адрес>», кадастровый №, дата регистрации права 30 апреля 2013 года, дата прекращения права 22 февраля 2022 года.

Инспекцией установлено, что ФИО3 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога.

Задолженность по земельному налогу составляет 372 рубля 00 копеек, из них за 2021 год в размере 216 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 153 рубля 00 копеек.

В связи с произведенной ФИО3 в 2024-2025 годах оплатой задолженность по земельному налогу в размере 372 рубля 00 копеек полностью погашена.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО3 является владельцем автотранспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права 03 августа 2016 года; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 19 ноября 2021 года.

Инспекцией установлено, что ФИО3 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога.

Задолженность по транспортному налогу составляет 6370 рублей 00 копеек за 2022 год.

В связи с произведенной ФИО3 в 2024-2025 годах оплатой задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6370 рублей 00 копеек полностью погашена.

Сумма пени, начисленная по данному исковому заявлению за период времени с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года составила 4585 рублей 97 копеек.

ФИО3 начислены пени за период с 13 августа 2023 года по 29 сентября 2023 года в размере 1667 рублей 22 копейки.

По состоянию на 13 августа 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности в размере 88138 рублей 52 копеек по: земельному налогу – 239 рублей 25 копеек за 2015 год; земельному налогу – 291 рубль 00 копеек за 2016 год; земельному налогу – 291 рубль 00 копеек за 2017 год; земельному налогу – 291 рубль 00 копеек за 2018 год; земельному налогу – 291 рубль 00 копеек за 2020 год; земельному налогу – 190 рубле 00 копеек за 2021 год; транспортному налогу с физических лиц - 306 рублей 76 копеек за 2020 год; транспортному налогу физических лиц - 1237 рублей 00 копеек за 2021 год; налогу на имущество с физических лиц - 2085 рублей 00 копеек за 2013 год; налогу на имущество с физических лиц - 2305 рублей 00 копеек за 2014 год; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 2568 рублей 00 копеек за 2019 год; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 3669 рублей 00 копеек за 2016 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3490 рублей 43 копейки за 2018 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды зачиная с 1 января 2017 года) в размере 26714 рублей 95 копеек за 2021 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 15691 рубль 61 копейка за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 7146 рублей 02 копейки за 2021 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3993 рубля 40 копеек за 2022 год; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 127 рублей 00 копеек за 2020 год; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 17214 рублей 00 копеек за 2022 год.

ФИО3 начислены пени за период с 30 сентября 2023 года по 27 октября 2023 года в размере 1055 рублей 73 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 87011 рублей 02 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано со списанием налога на имущество с физических лиц в размере 1127 рублей 50 копеек за 2013 год.

Сумма недоимки для начисления пени в размере 87011 рублей 02 копейки образовалось в связи с неуплатой: земельного налога – 239 рублей 25 копеек за 2015 год; земельного налога – 291 рубль 00 копеек за 2016 год; земельного налога – 291 рубль 00 копеек за 2017 год; земельного налога – 291 рубль 00 копеек за 2018 год; земельного налога – 291 рубль 00 копеек за 2020 год; земельного налога – 190 рублей 00 копеек за 2021 год; транспортного налога с физических лиц - 306 рублей 76 копеек за 2020 год; транспортного налога с физических лиц - 1237 рублей 00 копеек за 2021 год; налога на имущество с физических лиц - 957 рублей 50 копеек за 2013 год; налога на имущество с физических лиц - 2305 рублей 00 копеек за 2014 год; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 2568 рублей 00 копеек за 2019 год; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 3669 рублей 00 копеек за 2016; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3490 рублей 43 копейки за 2018 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 26714 рублей 95 копеек за 2021 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 15691 рубль 61 копейка за 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 7146 рублей 02 копейки за 2021 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3993 рубля 40 копеек за 2022 год; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов в размере 127 рублей 00 копеек за 2020 год; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 17214 рублей 00 копеек за 2022 год.

ФИО3 начислены пени за период с 28 октября 2023 года по 23 ноября 2023 года в размере 1065 рублей 84 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 80011 рублей 02 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с поступлением единого налогового платежа на единый налоговый счет ФИО3 в размере 7000 рублей 00 копеек, которые пошли на погашение: земельного налога – 144 рубля 50 копеек за 2015 год; земельного налога – 50 рублей 75 копеек за 2016 год; земельного налога – 146 рублей 00 копеек за 2017 год; земельного налога – 146 рублей 00 копеек за 2018 год; земельного налога – 291 рубль 00 копеек за 2020 год: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 1710 рублей 00 копеек за 2019 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 2788 рублей 43 копейки за 2018 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 1723 рубля 75 копеек за 2021 год;

Сумма недоимки для начисления пени в размере 80011 рублей 02 копейки образовалось в связи с неуплатой: земельного налога – 94 рубля 75 копеек за 2015 год; земельного налога – 240 рублей 25 копеек за 2016 год; земельного налога – 145 рублей 00 копеек за 2017 год; земельного налога – 145 рублей 00 копеек за 2018 год; земельного налога – 190 рублей 00 копеек за 2021 год: транспортного налога с физических лиц - 306 рублей 76 копеек за 2020 год; транспортного налога с физических лиц - 1237 рублей 00 копеек за 2021 год; налога на имущество с физических лиц - 957 рублей 50 копеек за 2013 год; налога на имущество с физических лиц - 2305 рублей 00 копеек за 2014 год; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 858 рублей 00 копеек за 2019 год; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 3669 рублей 00 копеек за 2016 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 702 рубля 43 копейки за 2018 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 26714 рублей 95 копеек за 2021 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды -единая с 1 января 2017 года) в размере 15691 рубль 61 копейка за 2022 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5422 рубля 27 копеек за 2021 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3993 рубля 40 копеек за 2022 год; налога, взимаемого в связи с применением патентной системой налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 127 рубля 00 копеек за 2020 год; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 17214 рублей 00 копеек за 2022 год.

ФИО3 начислены пени за период с 24 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 320 рублей 04 копейки. Сумма недоимки для вычисления пени составила 80010 рублей 92 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с поступлением единого налогового платежа на единый налоговый счет ФИО3 в размере 00 рублей 10 копеек, которые пошли на погашение страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год.

Сумма недоимки для начисления пени в размере 80010 рублей 92 копейки образовалось в связи с неуплатой: земельного налога – 94 рубля 75 копеек за 2015 год; земельного налога – 240 рублей 25 копеек за 2016 год; земельного налога – 145 рублей 00 копеек за 2017 год; земельного налога – 145 рублей 00 копеек за 2018 год; земельного налога – 190 рублей 00 копеек за 2021 год: транспортного налога с физических лиц - 306 рублей 76 копеек за 2020 год; транспортного налога с физических лиц - 1237 рублей 00 копеек за 2021 год; налога на имущество с физических лиц - 957 рублей 50 копеек за 2013 год; налога на имущество с физических лиц - 2305 рублей 00 копеек за 2014 год; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 858 рублей 00 копеек за 2019 год; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай именной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за учетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 3669 рублей 00 копеек за 2016; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 702 рубля 43 копейки за 2018 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 26 714 рублей 95 копеек за 2021 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 15691 рубль 61 копейка за 2022 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5422 рубля 17 копеек за 2021 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3993 рубля 40 копеек за 2022 год; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 127 рублей 00 копеек за 2020 год; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 17214 рублей 00 копеек за 2022 год.

ФИО3 начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 477 рубля 14 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 86752 рубля 92 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением ФИО3 транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 6 370 рублей 00 копеек и земельного налога за 2022 год в размере 372 рубля 00 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени в размере 80010 рублей 92 копейки образовалось в связи с неуплатой: земельного налога – 94 рубля 75 копеек за 2015 год; земельного налога – 240 рублей 25 копеек за 2016 год; земельного налога – 145 рублей 00 копеек за 2017 год; земельного налога – 145 рублей 00 копеек за 2018 год; земельного налога – 190 рублей 00 копеек за 2021 год; земельного налога – 372 рубля 00 копеек за 2022 год; транспортного налога с физических лиц - 1237 рублей 00 копеек за 2021 год; транспортного налога с физических лиц - 306 рублей 76 копеек за 2020 год; транспортного налога с физических лиц - 6370 рублей 00 копеек за 2022 год; налога на имущество с физических лиц - 957 рублей 50 копеек за 2013 год; налога на имущество с физических лиц - 2305 рублей 00 копеек за 2014 год; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 858 рублей копеек за 2019 год; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 3669 рублей 00 копеек за 2016; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 702 рубля 43 копейки за 2018 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 26714 рублей 95 копеек за 2021 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 15691 рубль 61 копейка за 2022 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5422 рубля 17 копеек за 2021 год; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3993 рубля 40 копеек за 2022 года; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 127 рублей 00 копеек за 2020 год; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 17214 рублей 00 копеек за 2022 год.

Ранее принятые меры взыскания по ст. 48 НК РФ:

Задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере 349 рублей 13 копеек, по земельному налогу за 2013 год в размере 2 305 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2014 год в размере 2 305 рублей 00 копеек, по налогу на имущество с физических лиц за 2012 год в размере 1335 рублей 94 копейки, по налогу на имущество с физических лиц за 2013 год в размере 1195 рублей 00 копеек, по налогу на имущество с физических лиц за 2014 год в размере 1292 рубля 00 копеек и пени в размере 1065 рублей 81 копейка взыскивается (лась) на основании судебного приказа по делу № от 03 февраля 2017 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области.

Остаток непогашенной задолженности по данному определению составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 374 рубля 00 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 220 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 398 рублей 18 копеек и пени в размере 52 рубля 05 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № от 18 июня 2019 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области.

Остаток непогашенной задолженности по данному определению составляет 00 рублей 00 копеек. 

Задолженность по пени в размере 36 рублей 39 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № от 28 марта 2023 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области.

Остаток непогашенной задолженности по данному определению составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 291 рубль 00 копеек по земельному налогу за 2017 год в размере 291 рубль 00 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 291 рубль 00 копеек, по транспортному налогу за 2018 год в размере 770 рублей 00 копеек и пени в размере 882 рубля 28 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № № от 28 октября 2021 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области.

Остаток непогашенной задолженности по данному определению составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1331 рубль 20 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 858 рублей 00 копеек за 2019 год, по страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 702 рубля 43 копейки, по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 15621 рубль 61 копейка, по страховым взносам по ОМС за 2020 год в размере 161 рубль 69 копеек, по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 3993 рубля 40 копеек и пени в размере 216 рублей 37 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № от 01 ноября 2022 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области.

Остаток непогашенной задолженности по данному определению составляет: налог в размере 00 рублей 00 копеек, пени в размере 216 рублей 37 копеек.

Задолженность по земельному налогу в размере 190 рублей 00 копеек за 2021 год, налоги, уплачиваемые в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 16998 рублей 11 копеек за 2021 год, страховым взносам ОПС в размере 21036 рублей 12 копеек за 2021 год, транспортному налогу в размере 1237 рублей 00 копеек за 2021 год и пени в размере 14014 рублей 95 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа по делу № от 06 сентября 2023 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области.

Остаток непогашенной задолженности по данному определению составляет: налог в размере 00 руб. 00 копеек, пени в размере 14014 рублей 95 копеек.

26 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа по делу № о взыскании с ФИО3 задолженности, ссылаясь на ст. 123.4, ст. 128 КАС РФ.

Не согласившись с данным определением, налоговым органом была подана частная жалоба, по которой апелляционным определением Воскресенского городского суда определение от 26 января 2024 года мирового судьи судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа оставлено без изменения, частная жалоба инспекции без удовлетворения.

Межрайонная ИФНС России №18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО3 недоимки по единому налоговому счету в размере 4542 рубля 60 копеек с пропуском процессуального срока на обращение в суд по причине сильной загруженности сотрудников инспекции, необходимости проверки сведений о задолженности, подготовки пакета документов в суд, в связи с чем ходатайствует о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО3 недоимки по единому налоговому счету в размере 4542 рубля 60 копейки.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 95), административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 17).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участок (п. 1). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, 

<

дата> года рождения, ИНН №

Согласно материалам дела ФИО3 является(лся) владельцем земельных объектов: 1/1948 доли земельного участка, адрес: 

<

адрес>», кадастровый №, дата регистрации права 06 мая 2013 года; земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 30 апреля 2013 года, дата прекращения права 22 февраля 2022 года.

Задолженность по земельному налогу составляет 372 рубля 00 копеек, из них за 2021 год - 216 рублей 00 копеек, за 2022 год - 153 рубля 00 копеек.

ФИО3 также является владельцем автотранспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права 

<

дата>; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 19 ноября 2021 года.

Задолженность по транспортному налогу составляет 6370 рублей 00 копеек за 2022 год.

В установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, ФИО3 не исполнил.

В связи с произведенной ФИО3 в 2024-2025 годах оплатой, задолженность по земельному налогу в размере 372 рубля 00 копеек полностью погашена, произведенной ФИО3 в 2024-2025 годах оплатой, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6370 рублей 00 копеек полностью погашена.

По состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО3 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11284 рубля 60 копеек, в том числе налог – 6742 рубля 00 копеек, пени – 4542 рубля 60 копеек. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений: земельный налог в размере 372 рубля 00 копеек, из них за 2021 год в размере 216 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 153 рубля 00 копеек; транспортный налог в размере 6370 рублей 00 копеек за 2022 год; пени в размере 4542 рубля 60 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности.

26 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа по делу № о взыскании с ФИО3 задолженности на основании ст. 123.4, ст. 128 КАС РФ, поскольку 06 сентября 2023 года на основании заявления МИФНС РФ № 18 по МО мировым судьей 22-го судебного участка Воскресенского судебного района Московской области был выдан судебный приказ 2а-2522/2023 на взыскание задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица с ФИО3 в размере 53476 рублей 18 копеек (л.д. 19).

Налоговым органом была подана частная жалоба (л.д. 23-28).

Апелляционным определением Воскресенского городского суда определение от 26 января 2024 года мирового судьи судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области оставлено без изменения, частная жалоба - без удовлетворения (л.д. 30-33).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налога в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»:

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4). 

Данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О и др.). 

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из ст. 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.). 

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в п. 3 ст. 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (п. 5 этой же статьи). 

Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (п.п. 4 п. 1 ст. 59 названного Кодекса). 

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом. 

Апелляционное определение, которым оставлено без изменения определение мирового судьи судебного участка 22 Воскресенского судебного района Московской области от 26 января 2024 года об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 образовавшейся задолженности было вынесено 25 апреля 2024 года.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением к ФИО3 только 23 октября 2025 года, то есть по истечении установленного законодательством срока. 

Оценивая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание налоговой задолженности, суд исходит из того, что административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административный истец является юридическим лицом, входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, доводы административного истца не могут служить поводом для отступления от требований закона, при выполнении возложенных на него функций.

При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом причины пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей, суд признает неуважительными, в связи с чем, оснований для его восстановления не усматривается.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 4542 рубля 60 копеек, в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 К РФ, в размере 4542 рубля 60 копеек, ввиду безнадежности к взысканию (на основании п.п. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС расходы по уплате госпошлины возлагаются на административного истца, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании ст. 333.37 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 4542 рубля 60 копеек, в том числе суммы пени в размере 4542 рубля 60 копеек, - отказать.

Признать задолженность, числящуюся за ФИО3, 

<

дата> года рождения, ИНН № в размере 4542 рубля 60 копеек, в том числе сумму пени в размере 4542 рубля 60 копеек, безнадежной к взысканию, обязанность ФИО3, 

<

дата> года рождения, ИНН №, по уплате указанной задолженности, - прекращенной. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья подпись М.А. Черкасова 

Мотивированное решение суда составлено 08 декабря 2025 года.

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Секретарь