УИД 74RS0046-01-2024-003219-56

Дело №2а-289/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2025 года город Озёрск 

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С. 

при секретаре Потаповой Е.Р., 

с участием представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, изменив исковые требования в соответствии со ст. 46 КАС РФ, просит взыскать транспортный налог за 2021 год в размере 24 650 руб., за 2022 год в размере 24 650 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 6 689 руб., за 2022 год в размере 17 384 руб. (л.д.5-7,64).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты имущества, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением. 

Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.61), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6-оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена (л.д. 60,76), до рассмотрения дела по существу от нее поступил отзыв, в котором просила применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении административных исковых требований (л.д.78).

Представитель административного ответчика ФИО2 (полномочия в доверенности л.д. 74) в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам отзыва, указал, что административным истцом был пропущен срок исковой давности.

Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Выслушав представителя административного ответчика, огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. 

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

Как установлено по материалам дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН 

<

***>) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.8).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, а также выписке из ЕГРН, ФИО1 являлась собственником:

-в период с 14 ноября 2013 года по 30 июня 2023 года - ? доли в праве общей долевой собственности жилого помещения по адресу: 

<

адрес>, 

-в период с 14 января 2022 года по 10 марта 2022 года - гаража № по адресу : 

<

адрес>

-в период с 14 января 2022 года по 10 марта 2022 года - гаража № по адресу: 

<

адрес>

-в период с 22 ноября 2019 года по 14 января 2022 года - нежилого помещения по адресу: 

<

адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес>,

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес>,

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время – гаража № по адресу: 

<

адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес>,

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>

-в период с 14 января 2022 года по настоящее время - гаража № по адресу: 

<

адрес>

-в период с 19 апреля 2013 года – земельного участка №, расположенного по адресу : 

<

адрес>

-в период с 03 июня 2019 года по настоящее время - иного сооружения (сооружение холодный гараж-стоянка грузового автотранспорта) по адресу: 

<

адрес> (л.д.19-21,34-44).

Таким образом, имя на праве собственности перечисленное имущество, законом на ФИО1 возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее недвижимое имущество. 

Кроме этого, как следует из карточки учета транспортного средства (л.д.47), ФИО1 является владельцем транспортного средства марки AUMAN FOTON BJ3251DLPJB-S1, государственный регистрационный номер №.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости жилого помещения, налоговой ставки, доли в праве и времени владения, а также транспортный налог. 

В адрес административного ответчика ИФНС России № по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № № от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество и транспортного налога:

-за квартиру по адресу: 

<

адрес> размере 259 руб. (расчет: 517960 �����������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?

-за гараж по адресу: 

<

адрес> в размере 7685 руб. (расчет: 3842284 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за транспортное средство марки AUMAN FOTON BJ3251DLPJB-S1, государственный регистрационный номер № в размере 24 650 руб. (290 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)).

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.14). Факт направления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика, и в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, считается полученными в день, следующий за днем размещении документов (информации) (л.д.22).

В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога и налога на имущество:

-за транспортное средство марки AUMAN FOTON BJ3251DLPJB-S1, государственный регистрационный номер № в размере 24 650 руб. (290 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)),

-за квартиру по адресу: 

<

адрес> размере 237 руб. (расчет: 474812 руб. – кадастровая стоимость * 0,10% (налоговая ставка) * 1 /2 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж по адресу : 

<

адрес> в размере 3 057 руб. (расчет: 2547609 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 139 руб. (расчет: 948972 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> 

<

адрес> в размере 1 125 руб. (расчет: 937873 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 129 руб. (расчет: 940648 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 147 руб. (расчет: 955909 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 147 руб. (расчет: 955909 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 190 руб. (расчет: 951747 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 2/12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 191 руб. (расчет: 955909 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 2/12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 149 руб. (расчет: 957297 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 132 руб. (расчет: 943423 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 150 руб. (расчет: 958684 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 147 руб. (расчет: 955909 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 157 руб. (расчет: 964233 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 157 руб. (расчет: 950360 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.,

-за гараж № по адресу : 

<

адрес> в размере 1 147 руб. (расчет: 955909 руб. – кадастровая стоимость * 0,20% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 мес.

В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.16). Факт направления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.2).

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 24650 руб., налога на имущество физических лиц в размере 7 944 руб., пени в размере 3 304 руб. 61 коп. ( л.л.25)

Факт направления требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.24).

Как следует из содержания административного иска, административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 год в размере 24 650 руб., за 2022 год в размере 24 650 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 6 689 руб., за 2022 год в размере 17 384 руб. 

Поскольку налог на имущество налогоплательщиком оплачен не был, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 81 827 руб. 81 коп., в том числе, по налогам – 74 998 руб., пени – 6 829 руб. 81 коп. (л.д. 51-53).

Судебный приказ по делу №2а-739/2024 вынесен мировым судьей 07 марта 2024 года (л.д.55-56). Определением мирового судьи от 11 июня 2024 года судебный приказ отменен (л.д.59), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.5,28).

Установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 24 650 руб., за 2022 год в размере 24 650 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 6 689 руб., за 2022 год в размере 17 384 руб.

Административным ответчиком ФИО1 и ее представителем ФИО2 заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено Федеральным законом. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на 08 апреля 2024 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что направленное административному ответчику требование № об уплате налога по состоянию на 23 июля 2023 года подлежало исполнению им в срок до 11 сентября 2023 года, соответственно за взысканием недоимки по налогу ИФНС России № 32 по Челябинской области вправе была обратиться в срок до 11 марта 2024 года (11сентября 2023 года + 6 месяцев).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога 05 марта 2024 года, то есть, в предусмотренный законом срок (л.д.51). 

Судебный приказ по делу №2а-739/2024 вынесен мировым судьей 07 марта 2024 года. Определением мирового судьи от 11 июня 2024 года судебный приказ отменен (л.д.59). С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 04 декабря 2024 года (л.д.28), то есть, также с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (11 июня 2024 года + 6 месяцев = 11 декабря 2024 года). 

Исходя из изложенного, срок по административным исковым требованиям о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу, не пропущен.

Таким образом, административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. из расчета : до 100 000 госпошлина составляет 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт РФ серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 24 650 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 24 650 руб.,

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2021 год в размере 6 689 рублей,

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2022 год в размере 17 384 рубля. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева 

Мотивированное решение составлено 18 февраля 2025 года.

<

> 

<

> 

<

> 

<

> 

<

> 

<

>