№ 2а-251/2025 (2а-3899/2024;)

УИД 70RS0004-01-2024-004804-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2025 года Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего Цыгановой Е.А. 

при секретаре Хусаинове Т.Н. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 56 989,98 руб., в том числе: 

-транспортный налог за 2022 год в размере 642 руб.; 

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 195 руб.;

-земельный налог за 2022 год в размере 175 руб.; 

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 9 135,98 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 241643,67 руб., которое до настоящего времени не погашено. 

По данным налогового органа за налогоплательщиком числится следующее имущество: 

...

...

...

На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещение на уплату транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление исполнено не в полном объеме. Кроме того, ФИО1 в установленный срок не оплачены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 9 135,98 руб.

УФНС России по Томской области на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму задолженности в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность налогоплательщиком не уплачена. 

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 56 989,98 руб. От налогоплательщика поступили возражения. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. 

До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 56 989,98 руб., следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд. 

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, письменно позицию по делу не выразил. 

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с частью 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

I. Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является (являлся) собственником объектов

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: квартиры по адресу: ...

Таким образом, в соответствии со 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 406 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 1 195 руб. из расчета 2816951 руб. (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12) * 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1195 руб. 

На основании статьи 52, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

Поскольку на момент возникновения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Требование налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 195 руб. правомерно и подлежит удовлетворению.

II. Транспортный налог.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ). 

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ и статьями 358-363 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; налоговым периодом признается календарный год, транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; уплата налога производится в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. 

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД по Томской области), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобиль ...

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год в сумме 642 руб. из расчета 80,24 руб. (налоговая база) x 8.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 642 руб. 

На основании статьи 52, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма транспортного налога уплачена не была.

Поскольку на момент возникновения задолженности по транспортному налогу за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

Проверив представленный административным истцом расчет по транспортному налогу за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Требование налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 642 руб. правомерно и подлежит удовлетворению.

III. Земельный налог.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником объекта: ...

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев фактического владения/12 месяцев года проведено начисление земельного налога за 2022 год: 

-58245 руб. * 1 * 0.30* 12/12 = 175 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленные сроки налогоплательщиком сумма земельного налога уплачена не была.

Поскольку на момент возникновения задолженность по земельному налогу за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

Проверив представленный административным истцом расчет по земельному налогу за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Требование налогового органа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 175 руб. правомерно и подлежит удовлетворению.

IV. Страховые взносы.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе адвокаты, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Соответственно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету УФНС России по Томской области ФИО1 имеет задолженность за расчетный период 2023 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., однако в установленный срок суммы страховых взносов за 2023 год налогоплательщиком уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму задолженности в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность налогоплательщиком не уплачена. Требование № направлено в адрес места жительства ФИО1 – 

<

адрес>, что подтверждается почтовым реестром № от ДД.ММ.ГГГГ на отправку, представленным налоговым органом. 

Поскольку на момент возникновения задолженности по пени имелось отрицательное сальдо, новое требование (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 1 января 2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

По смыслу подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), за исключением налоговых деклараций (расчетов), в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по налогу на доходы физических лиц.

При декларировании обязательств налогоплательщиком совокупная обязанность формируется на основе налоговых деклараций, учитывая, что требование налогового органа, основанное на сведениях, отраженных в налоговой декларации, может быть признано обоснованным без дополнительного подтверждения. На данное обстоятельство обращено внимание в пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 56 989,98 руб., в том числе: по налогам – 47 854 руб., по пени – 9 135,98 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований ...

Определением ... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частей 1, 2 статьи 93 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, ФИО1 исчислены пени на совокупную обязанность ЕНС в общем размере 9135,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на следующие налоги и обязательные платежи: 

1. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. за 2018 год. Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. за 2018 год отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) принят отказ УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО1, в том числе о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, производство по административному делу в указанной части прекращено.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 06.60.2025 принят отказ УФНС России по Томской области от требований о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, производство по делу в данной части прекращено.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по страховым взносам ОМС за 2018 год на сумму 5840 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. за 2020 год. Данная задолженность взыскана судебным приказом ФИО6 № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Из представленной справки о движении денежных средств в рамках исполнительного производства по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет, суд приходит к следующему.

Сумма задолженности: 8426 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

172,73

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

107,85

Итого пени: 280,58 руб.

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2021 год. Данная задолженность взыскана судебным приказом ФИО7 № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г. Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Из представленной справки о движении денежных средств в рамках исполнительного производства по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности: 8 426 руб. Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней)

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

172,73

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

107,85

Итого пени: 280,58 руб.

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей за 2022 год. 

Задолженность взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№).

Сумма задолженности: 8766 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней)

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

179,70

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

112,20

Итого пени: 291,90 руб.

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. 

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей за 2018 год. 

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№) в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. за 2018 год отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) принят отказ УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО1, в том числе о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, производство по административному делу в указанной части прекращено. 

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по страховым взносам ОПС за 2018 год на сумму 26545 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей за 2020 год. Данная задолженность взыскана судебным приказом 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Из представленной справки о движении денежных средств в рамках исполнительного производства по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Сумма задолженности: 32448 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

665,18

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

415,33

Итого пени: 1080,51 руб.

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. за 2021 год. Данная задолженность взыскана судебным приказом ФИО8 № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Из представленной справки о движении денежных средств в рамках исполнительного производства по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности: 32448 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

665,18

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

415,33

Итого пени: 1080,51 руб.

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей за 2022 год. Задолженность взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№).

Сумма задолженности: 34445 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

706,12

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

440,90

Итого пени: 1147,02 руб.

3. Налог на доходы физических лиц.

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 17763 рубля за 2016 год. Задолженность взыскана судебным приказом исполняющего обязанности ФИО9 № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен: 912 руб. ? ДД.ММ.ГГГГ; 3978 руб. – ДД.ММ.ГГГГ; 2145 руб. ? ДД.ММ.ГГГГ; 1 430 руб. ? ДД.ММ.ГГГГ; 1430 руб. – ДД.ММ.ГГГГ; 715 руб. – ДД.ММ.ГГГГ; 258,65 руб. ?ДД.ММ.ГГГГ. Остаток – 1889,35 руб. 

Сумма задолженности: 1 889,35 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

38,73

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

24,18

Итого пени: 62,91 руб.

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 20254 рубля за 2018 год. Сумма задолженности взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Исполнительное производство № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности. Из представленной справки о движении денежных средств в рамках исполнительного производства по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности: 20254 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

415,21

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

259,25

Итого пени: 674,46 руб.

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 7359.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 рублей за 2018 год отказано. 

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) принят отказ УФНС России по Томской области от требований о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, производство по делу в данной части прекращено.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7359 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3679 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3 679 руб. за 2018 год отказано. 

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) принят отказ УФНС России по Томской области от требований о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, производство по делу в данной части прекращено.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3679 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3680.00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3680.00 руб. за 2018 год отказано. 

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ УФНС России по Томской области от требований о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, производство по делу в данной части прекращено.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3680 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 30095 руб. за 2020 год. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ № (в судебном приказе имеется описка), ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с оплатой задолженности. Из представленной справки о движении денежных средств в рамках исполнительного производства по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности: 30 095 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

616,95

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

385,22

Итого пени: 1002,17 руб.

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 39 163 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность взыскана вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№).

Сумма задолженности: 39 163 руб. Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

802,84

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

501,29

Итого пени: 1304,13 руб.

4. Налог на имущество физических лиц. 

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 725,51 руб. за 2015 год. 

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№) в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 725,51 руб. отказано. 

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 06.60.2025 (№) принят отказ УФНС России по Томской области от требований о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, производство по делу в данной части прекращено.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 725,51 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 852 руб. за 2016 год. Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№) в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 852 руб. отказано. 

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) принят отказ УФНС России по Томской области от требований о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, производство по делу в данной части прекращено.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 852 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 822 руб. за 2017 год. Сумма задолженности взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Исполнительное производство № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности. 

Сумма задолженности: 822 руб. Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

16,85

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

10,52

Итого пени: 27,37 руб.

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 876 руб. за 2019 год. Данная задолженность взыскана судебным приказом ФИО10 № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ. 

Сумма задолженности: 876 руб. Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

17,96

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

11,21

Итого пени: 29.17 руб.

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 982 руб. за 2020 год. Задолженность взыскана судебным приказом ФИО11 от ДД.ММ.ГГГГ №

Сумма задолженности: 982 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

20,13

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

12,57

Итого пени: 32,70 руб.

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1089 руб. за 2021 год. 

Задолженность взыскана вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№).

Сумма задолженности: 1089 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

22,32

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

13,94

Итого пени: 36,26 руб.

5. Земельный налог.

-на сумму задолженности по земельному налогу в размере 175 руб. за 2020 год; Задолженность взыскана судебным приказом ФИО12 от ДД.ММ.ГГГГ №

Сумма задолженности: 175, руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

3,59

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

2,24

Итого пени: 5,83 руб.

-на сумму задолженности по земельному налогу в размере 175.00 руб. за 2021 год.

Задолженность взыскана вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№).

Сумма задолженности: 175 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

3,59

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

2,24

Итого пени: 5,83 руб.

6. Транспортный налог. 

-на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 394,86 руб. за 2015 год. 

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№) в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 394,86 руб. за 2015 год отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ УФНС России по Томской области от требований о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, производство по делу в данной части прекращено.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 394,86 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

-на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 401 руб. за 2016 год.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№) в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 401 рублей за 2016 год отказано. 

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ УФНС России по Томской области от требований о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности, производство по делу в данной части прекращено.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано, в удовлетворении требований Управления о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 401 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ надлежит отказать.

-на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 481 руб. за 2017 год. Сумма задолженности взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Исполнительное производство № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности. 

Сумма задолженности: 481 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

9,86

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

6,16

Итого пени: 16,02 руб.

-на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 642 руб. за 2019 год. Данная задолженность взыскана судебным приказом ФИО13 № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ. 

Сумма задолженности: 642 руб.; Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

13,16

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

8,22

Итого пени: 21,38 руб.

-на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 642 руб. за 2020 год. Задолженность взыскана судебным приказом ФИО14 от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ОСП по Советскому району г.Томска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ. Из представленной справки о движении денежных средств в рамках исполнительного производства по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

13,16

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

8,22

Итого пени: 21,38 руб.

-на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 642 руб. за 2021 год. 

Задолженность взыскана вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело№), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№).

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

13,16

ДД.ММ.ГГГГ

24

16

300

8,22

Итого пени: 21,38 руб.

Как указано выше, налоговым органом заявлена ко взысканию сумма пени в размере 9 135,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на:

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2020 год в размере 280,58 ?;

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2021 год в размере 280,58 руб.

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей за 2022 год в размере 291,90 руб.;

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей за 2020 год в размере 1 080,51 руб.;

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. за 2021 год в размере 1 080,51 руб.

-на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей за 2022 год в размере 1 147,02 руб.

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 17763 рубля за 2016 год в размере 62,91 руб.;

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 20254 рубля за 2018 год в размере 674,46 руб.;

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 30095 рублей за 2020 год в размере 1 002,17 руб.;

-на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 39163 рублей за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в размере 1 304,13 руб.;

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 822 рубля за 2017 год в размере 27,37 руб.;

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 876 рублей за 2019 год в размере 29,17 руб.;

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 982 рубля за 2020 год в размере 32,70 руб.;

-на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1089 рублей за 2021 год в размере 36,26 руб.;

-на сумму задолженности по земельному налогу в размере 175.00 руб. за 2020 год в размере 5,83 руб.;

-на сумму задолженности по земельному налогу в размере 175.00 руб. за 2021 год в размере 5,83 руб.;

-на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 481 рубль за 2017 год в размере 16,02 руб.;

-на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 642.00 руб. за 2019 год в размере 21,38 руб.;

-на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 642.00 руб. за 2020 год в размере 21,38 руб.;

-на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 642.00 руб. за 2021 год в размере 21,38 руб.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области подлежат взысканию пени в общем размере 7 422,09 руб. 

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 858,28 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статей 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 55 276,09 руб., из которых: 

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 195 руб.; 

-транспортный налог за 2022 год в размере 642 руб.; 

-земельный налог за 2022 год в размере 175 руб.; 

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;

-суммы пени в общем размере 7 422,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность. 

В остальной части исковых требований – отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1 858,28 руб. 

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова 

Мотивированный текст решения изготовлен 11.09.2025.