дело № 1-544/2024

УИД 23RS0031-01-2024-003854-27

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

5 июля 2024 года г. Краснодар 

Ленинский районный суд города Краснодара в составе: 

председательствующего судьи Гавловского В.А., 

при секретаре Погородней Т.Ф.,

с участием:

государственного обвинителя ФИО4,

представителей потерпевшего 

ИФНС России № по г. Краснодару ФИО5, ФИО11, 

защитника-адвоката ФИО10,

представившей удостоверение №, ордер №,

подсудимого ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении:

Киёк ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Краснодар, гражданина РФ, имеющего среднее образование, разведенного, не имеющего на иждивении малолетних детей, не работающего, пенсионера, не военнообязанного, зарегистрированного по адресу: г. Краснодар, 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, не судимого, 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 совершил уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Так, ФИО2, поставленный ДД.ММ.ГГГГ на учет в налоговом органе инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару, расположенной по адресу: г. Краснодар, 

<

адрес> (далее - ИФНС России № по г. Краснодару) - в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением индивидуального налогового номера (далее - ИНН) 230800252788, основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (далее - ОГРНИП) №, тем самым являясь физическим лицом, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате физическому лицу, в крупном размере при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. 

В соответствии со ст. 18 НК РФ налогоплательщик при исчислении и уплате в бюджетную систему РФ налогов имеет право на применение специальных налоговых режимов, в том числе упрощенной и патентной системы налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, законодательством предусмотренными РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, в том числе денежные средства или иное имущество по договорам займа, кредита, не учитываются.

Пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ определено, что датой получения доходов у лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Наряду с упрощенной системой налогообложения индивидуальный предприниматель вправе в соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ применять патентную систему налогообложения в отношении тех видов деятельности, на осуществление которых данный индивидуальный предприниматель получил патент (п. 2 ст. 346.43 НК РФ, ст. 346.45 НК РФ).

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в частности в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов; розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети (п.п. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Указанный перечень в соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ может быть расширен законом субъекта РФ.

Причем на основании п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (упрощенную систему налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили шестьдесят миллионов рублей. То есть в случае, если доходы налогоплательщика с начала календарного года превысили максимально установленный лимит в шестьдесят миллионов рублей, то данный налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения с начала налогового периода, на который установлен патент. 

В этой связи с целью учета доходов налогоплательщика, который применяет одновременно патентную и упрощенную системы налогообложения, в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ и абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ учитываются доходы по двум специальным налоговым режимам. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности индивидуального предпринимателя ФИО2 являлась торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках, что в соответствии с пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ является видом предпринимательской деятельности, в отношении которого может быть применена патентная система налогообложения.

С целью реализации установленного законом права на применение патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, в ИФНС России № по г. Краснодару по телекоммуникационным каналам связи подано заявление на получение патента по следующему виду предпринимательской деятельности, установленному законом субъекта РФ: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети за исключением прочей розничной торговли вне магазинов.

На основании данного заявления ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выдан индивидуальному предпринимателю ФИО2 патент на право применения патентной системы налогообложения по форме №.5-П № на налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с установлением суммы подлежащего к уплате налога в размере 53 260, 00 рублей (пятидесяти трёх тысяч двухсот шестидесяти рублей).

C целью дальнейшей реализации установленного законом права применение патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, в ИФНС России № по г. Краснодару по телекоммуникационным каналам связи подано ещё одно заявление на получение патента по тому же виду предпринимательской деятельности.

На основании данного заявления ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выдан индивидуальному предпринимателю ФИО2 патент на право применения патентной системы налогообложения по форме №.5-П № на налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с установлением суммы подлежащего к уплате налога в размере 43 668, 00 рублей (сорока трёх тысяч шестисот шестидесяти восьми рублей).

В ходе осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем ФИО2 в период действия полученного им второго патента № на налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был превышен максимальный установленный требованиями п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел доходов в шестьдесят миллионов рублей и составил с начала календарного года 100 784 227, 71 рублей (сто миллионов семьсот восемьдесят четыре тысячи двести двадцать семь рублей семьдесят одна копейка), в связи с чем, у него возникла обязанность рассчитать за указанный налоговый период налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, от суммы доходов, полученных им с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть от суммы в 82 238 983 рублей (восемьдесят два миллиона двести тридцать восемь тысяч девятьсот восемьдесят три рубля ноль копеек).

В свою очередь ФИО2, реализуя свой преступный умысел, возникший в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее даты подачи в ИФНС России № по г. Краснодару по телекоммуникационным каналам связи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и направленный на неуплату налога в крупном размере, подлежащего уплате налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, осознавая общественную опасность своих действий, понимая, что его доход, как индивидуального предпринимателя, от реализации товаров (морепродуктов, а также свежезамороженной и (или) охлажденной рыбы) за данный период превысил шестьдесят миллионов рублей и что применение патентной системы налогообложения для уплаты налога является незаконным и неизбежно приведет к общественно-опасным последствиям в виде создания налоговой недоимки перед бюджетной системой РФ, желая наступления указанных противоправных последствий, отразил в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заведомо ложные сведения, а именно, что его доход по всем видам предпринимательской деятельности за 2021 год составил 0, 00 рублей (ноль рублей), чем умышленно не выполнил конституционную обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, то есть уклонился от уплаты налогов на общую сумму 4 799 742, 00 рубля (четыре миллиона семьсот девяноста девять тысяч семьсот сорок два рубля ноль копеек), в том числе за 2 квартал 2021 года на 1 219 665, 00 рублей (один миллион двести девятнадцать тысяч шестьсот шестьдесят пять рублей ноль копеек); за 3 квартал 2021 года на 1 555 100, 00 рублей (один миллион пятьсот пятьдесят пять тысяч сто рублей ноль копеек); за 4 квартал 2021 года на 2 024 982, 00 рубля (два миллиона двадцать четыре тысячи девятьсот восемьдесят два рубля ноль копеек). 

Таким образом, ФИО2, действуя из корыстных побуждений, умышленно, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 346.13, 346.15, 346.23, 346.45 НК РФ, уклонился от уплаты налога, подлежащего уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трех финансовых лет подряд, на сумму 4 799 742, 00 рубля (четыре миллиона семьсот девяноста девять тысяч семьсот сорок два рубля ноль копеек), что в соответствии с примечанием 2 к ст. 198 УК РФ признается крупным размером.

В судебном заседании подсудимый ФИО2 пояснил, что свою вину в предъявленном ему обвинении он признает полностью, в содеянном чистосердечно раскаивается. Кроме того, подсудимый заявил ходатайство о рассмотрении данного уголовного дела в особом порядке, то есть без проведения судебного разбирательства. Это ходатайство заявлено своевременно и добровольно, после консультации с защитником и в его присутствии, характер и последствия заявленного им ходатайства он осознает, требования ст. 317 УПК РФ ему известны.

Защитник подсудимого также просил рассмотреть дело с соблюдением особого порядка судебного разбирательства.

Государственный обвинитель, представители потерпевшего не возражали против постановления приговора с соблюдением особого порядка судебного разбирательства.

Выслушав участников процесса, обсудив ходатайство подсудимого, суд приходит к выводу, что условия заявления данного ходатайства подсудимым, предусмотренные ст. 314 УПК РФ соблюдены, подсудимому известны пределы обжалования приговора и считает возможным постановить приговор по делу с соблюдением особого порядка судебного разбирательства.

Суд приходит к убеждению, что деяния подсудимого ФИО2 правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ, поскольку подсудимый совершил уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При определении вида и размера наказания, суд исходит из положений ст. 60 УК РФ, и принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенного преступления, отнесенного законом к категории преступления небольшой тяжести в сфере экономической деятельности, данные о личности подсудимого, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, влияние назначенного наказания на его исправление и на условия жизни его семьи.

Согласно имеющихся в материалах уголовного дела данных, подсудимый ФИО2 на учетах в психиатрическом и наркологическом диспансерах не состоит, по месту жительства характеризуется положительно. 

К смягчающим вину обстоятельствам, согласно ч. 2 ст. 61 УК РФ, суд относит признание вины, раскаяние в содеянном, инвалидность II группы, пенсионер по возрасту, состояние здоровья. 

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому ФИО2, судом не установлено.

В связи с рассмотрением дела в особом порядке судебного разбирательства, при назначении наказания, суд учитывает требования ст. 62 УК РФ.

Оснований для применения статей 64, 73 УК РФ судом не установлено, основания для освобождения от наказания или постановления приговора без назначения наказания отсутствуют.

Учитывая конкретные обстоятельства уголовного дела, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи, в целях исправления подсудимого, соблюдения требований уголовного закона о справедливости, в соответствии со ст. 43 УК РФ, суд считает, что цель наказания может быть достигнута путем назначения подсудимому ФИО2 наказания в виде штрафа с учетом его имущественного положения.

Назначение наказания в виде принудительных работ, ареста, лишения свободы, с учетом личности подсудимого, суд полагает нецелесообразным.

Именно данный вид наказания, по мнению суда, является адекватным и справедливым по отношению к подсудимому, учитывая данные о его личности.

В рамках уголовного дела в порядке ч. 3 ст. 44 УПК РФ прокуратурой Западного административного округа г. Краснодара заявлен гражданский иск к ФИО2 о возмещении ущерба, причиненного государству в результате совершения преступления, и взыскании с ФИО2 в пользу бюджета РФ и Краснодарского края сумму неуплаченных налогов в размере 4 799 742, 00 рубля (четыре миллиона семьсот девяноста девять тысяч семьсот сорок два рубля ноль копеек) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу положений п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный преступлением, подлежит возмещению в полном объеме лицом, виновным в его совершении, в связи с чем, заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии со ст.ст. 81, 82 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 314-317 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Киёк ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного № УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере № в доход государства.

Меру пресечения осужденному Киёк ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – оставить без изменения до вступления приговора в законную силу, после чего отменить.

Реквизиты для оплаты штрафа: №

Гражданский иск прокуратуры Западного административного округа г. Краснодара к Киёк ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного государству в результате совершения преступления, удовлетворить. Взыскать с Киёк ФИО1 в пользу бюджета РФ и Краснодарского края сумму неуплаченных налогов в размере № рубля (четыре миллиона семьсот девяноста девять тысяч семьсот сорок два рубля ноль копеек) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Меры, принятые по обеспечению исполнения наказания в виде штрафа, гражданского иска и возможной конфискации имущества: на основании постановления Ленинского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ наложен арест на имущество, находящееся в пользовании ФИО2 – сохранить.

Вещественные доказательства по вступлению приговора в законную силу: 

-налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поданную по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ; заявление на получение патента от ДД.ММ.ГГГГ; заявление на получение патента от ДД.ММ.ГГГГ; патент на право применения патентной системы налогообложения по форме №.5-П №; патент на право применения патентной системы налогообложения по форме №.5-П №; выписку с расчётных счетов ИП ФИО2; выписку с контрольно-кассовой техники ИП ФИО2; договоры с контрагентами на поставку рыбной продукции, заключенные между ООО «Провизия», ООО «Спутник», ООО «Фарватер», ИП ФИО7, ООО «Краснодарский Продуктовый Дом», ИП ФИО8 с ИП ФИО2; агентский договор между ИП ФИО2 и ИП ФИО9, заключенный ДД.ММ.ГГГГ, а также приложение к нему в виде квитанций к приходному кассовому ордеру в количестве 12 экземпляров № содержащиеся на CD-R диске, представленном УФНС России по Краснодарскому краю - хранить в материалах уголовного дела. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение 15 суток со дня его провозглашения, с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ. 

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. 

Председательствующий: