Дело № 2а-2689/2019

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

18 июля 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Лапиной Л.Ю.,

при секретаре Игнатенко А.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пене

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Индустриальный районный суд города Барнаула с иском к административному ответчику, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 65 рублей, пени в размере 3 рубля 45 копеек, по транспортному налогу в размере 4 583 рубля, пени в размере 96 рублей 71 копейка, по земельному налогу в размере 55 рублей, пени в размере 2 рубля 57 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2014, 2015, 2016 году являлся собственником доли в праве собственности на жилой дом по адресу: 

<

адрес> и земельного участка, расположенного по указанному адресу. Сумма задолженности по земельному налогу составила 55 рублей за указанный период, по налогу на имущество 65 рублей.

Согласно исковому заявлению ответчик в 2015- 2016 году являлся владельцем транспортного средства ****, гос.знак *** Сумма задолженности по транспортному налогу составила 4 583 рубля. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов, однако, уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлено требование, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пене. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, 23.12.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще нарочно (копия реестра в деле (л.д. 127).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (л.д. 126). Представила письменные возражения на иск, в которых просит отказать в удовлетворении иска в связи с пропуском истцом срока для обращения с иском в суд, указывает, что является многодетной матерью, в связи с чем должна быть освобождена от уплаты налогов (л.д. 107).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившегося представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 согласно сведениям, представленным ГИБДД в 2015, 2016 году являлась владельцем транспортного средства марки **** рег.знак ***(л.д. 69).

Следовательно, в силу положений ст.ст.357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать транспортный налог. 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налоговая база по транспортному налогу подлежит исчислению по окончании налогового периода, который составляет календарный год. Сумма такого налога подлежит уплате в году, следующим за истекшим. 

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ) налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ответчику в 2014, 2015, 2016 году принадлежала 1/50 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером *** (л.д. 54 -63).

Порядок налогообложения имущества физических лиц урегулирован Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991, действовавшим до 01 января 2015 года. 

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п.1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся комната, квартира, жилой дом, иные строения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2.ст. 402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ответчику 2014, 2015, 2016 годы принадлежала 1/50 доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> номером *** (л.д. 50-53).

Истцом представлено требование № 67853 по состоянию на 22.10.2015 об уплате налога на имущество физических лиц, пени, земельного налога, пени (л.д.19). Указано о необходимости уплаты налога в срок до 15.12.2015. Сумма требований не превысила 3 000 рублей.

Установлено, что административному ответчику направлено налоговое уведомление № 57634207 от 27.08.2016, в том числе об оплате транспортного налога за 2015 год в размере 2 083 рубля, земельного налога за 2015 год в размере 15 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 в размере 21 рубль, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2016 (л.д. 12).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налога ИФНС направило ответчику требование № 19300 по состоянию на 16.02.2017 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 2 083 рубля, пени в размере 52 рубля 77 копеек, земельного налога за 2015 год в размере 15 рублей, пени в размере 38 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 21 рубль, пени в размере 53 копейки, указано о необходимости уплаты налога в срок до 11.04.2017 (л.д. 16). Сумма требований не превысила 3 000 рублей.

Также ответчику направлялось налоговое уведомление № 41306546 от 06.08.2016, в том числе об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 2 500 рубля, земельного налога за 2014,2016 год в размере 40 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 в размере 44 рубля, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2017 (л.д. 14). 

Ответчику направлено требование № 7122 по состоянию на 07.02.2018 об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 2 500 рубля, пени в размере 43 рубля 94 копейки, земельного налога за 2014, 2016 год в размере 40 рублей, пени в размере 71 копейка, налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 в размере 44 рубля, пени в размере 77 копеек, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 27.03.2018 (л.д.18) Сумма задолженности по данному требованию превысила 3000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно письменным пояснениям административного истца представить доказательства направления ответчику требования № 67853 от 22.10.2015 не представляется возможным, поскольку письмо было направлено простым письмом (л.д.41).

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу ( его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку публично-правовая обязанность уплатить налог физических лиц возникает только с момента получения налогового уведомления, требования, а налоговым органом нарушен порядок направления требования № 67853 от 22.10.2015 об уплате налога, пени, установленный ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что истцом не представлено доказательства получения ответчиком указанного требования, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности в указанной части (задолженность по пени по земельному налогу в размере 1 рубль 48 копеек, пени по налогу на имущество в размере 2 рубля 15 копеек).

Административный истец в письменных пояснениях указывает, что в связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога, ИФНС путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, направил ответчику требование № 7122 по состоянию на 07.02.2018 путем выгрузки в личный кабинет (л.д. 41).

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с Приказом ФНС России от 31.10.2014г. №ММВ-8-17/59дсп «Об утверждении Регламента работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц, обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению своевременной актуализации данных» для документов, сформированных при подключении налогоплательщика к сервису, создается специальное номенклатурное дело с постоянным сроком хранения документов с 01.01.2015г.

На основании п. 14-17 раздела 4 Приказа от 30.06.2015 г. N ММВ-7-17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика.

При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль.

Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика.

В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется.

В случаях утраты пароля или блокировки первичного пароля налогоплательщик обращается в налоговый орган, указанный в пункте 9 настоящего Порядка, с просьбой о выдаче ему нового пароля в соответствии с пунктом 12 настоящего Порядка.

Исходя из представленного истцом скриншота из информационного ресурса (л.д. 48) первичный пароль пользователем личного кабинета ФИО1 не сменен (кабинет не активирован). 

Таким образом, материалы дела не содержат доказательств, подтверждающих направление административному ответчику требования № 7122 по состоянию на 07.02.2018.

Направление налогового требования, как и направление налогового уведомления, является обязательной стадией, предшествующей обращению налогового органа в суд. Налоговый орган не доказал соблюдение установленного ст.48 Налогового кодекса РФ последовательного порядка принудительного взыскания задолженности по налогам, пени. В связи с этим, у гражданина обязанность по уплате вышеуказанной задолженности в указанном размере и за указанный период не возникла, соответственно у суда отсутствуют основания для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 500 рубля, пени в размере 43 рубля 94 копейки, земельного налога за 2014, 2016 год в размере 40 рублей, пени в размере 71 копейка, налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 в размере 44 рубля, пени в размере 77 копеек.

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 19300 по состоянию на 16.02.2017 инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок (л.д. 72-79).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебный приказ выдан мировым судьей 08.09.2018 был отменен 23.12.2018 (л.д. 83), с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 21.05.2019, в установленный шестимесячный срок.

За 2015 год в отношении ****, гос.знак *** начислен налог в следующем размере: мощность двигателя 100 л.с. (мощность) х 25 (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2 083 рубля. 

Расчет проверен, признан судом верным, в связи с изложенным, суд взыскивает задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 083 рубля.

За 2015 год в отношении указанного земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> начислен налог в размере 15 рублей.

759 274 (налоговая база) х 1/50 (размер доли) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 15 рублей.

Расчет проверен, признан судом верным, в связи с изложенным, суд взыскивает задолженность по земельному налогу в размер 15 рублей.

За 2015 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> начислен налог в размере 21 рубль.

1 064 056 (налоговая база) х 1/50 (размер доли) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 21 рубля.

Расчет проверен, признан судом верным, в связи с изложенным, суд взыскивает задолженность по налогу на имущество в размере 21 рубль.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога 52 рубля 77 копеек за период с 02.12.2016 по 15. 02.2017, по земельному налогу в размере 0,38 рублей за период с 02.12.2016 по 15.02.2017, по налогу на имущество в сумме 0,53 рубля за период с 02.12.2016 по 15.02.2017.

Суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению требования о взыскании указанной пени, начисленной на недоимку по налогам за 2015 год.

Указанные расчеты пени административный ответчик не оспаривал, судом проверены и признаны верными.

Довод административного ответчика о том, что она должна быть освобождена от уплаты налогов, поскольку является многодетной матерью, суд признает несостоятельным, так как по информации Инспекции ФИО1 подавала заявление о предоставлении льготы по налогу в отношении транспортного средства ****, гос.знак ***, заявления на предоставление льготы по налогу на имущество и земельному налогу ответчик не предоставляла. В льготе по оплате транспортного налога ответчику отказано в связи с тем, что льгота предусмотрена только в отношении транспортных средства категории «автомобили легковые с мощностью до 100 л.с. включительно» в соответствие с пп.5 части 1 ст. 3 Закона Алтайского края №66-ЗС от 10.10.2002 (л.д.128).

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, что следует из положений п.2. ст. 61.1, п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и соответствует п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Поэтому, с ответчика в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу в размере 2083 рубля, пени по транспортному налогу 52 рубля 77 копеек, земельный налог 15 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,38 рублей, налог на имущество в размере 21 рубль, пени по налогу на имущество в сумме 0,53 рубля.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула. 

Судья Л.Ю. Лапина 

Верно. Судья Л.Ю. Лапина 

По состоянию на 23.07.2019 решение не вступило в законную силу.

Секретарь с/з А.О. Игнатенко 

Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-2689/19 Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края. 

УИД 22RS0065-02-2019-002491-75