Дело № 2-1025/2024 

УИД 14RS0016-01-2024-001402-61 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мирный РС (Я) 18 декабря 2024 г.

Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Слепцовой К.Е., при секретаре судебного заседания Даниловой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к к ФИО2 о взыскании компенсации морального вреда, об обязании перечислить налоги,

установил:

ФИО1 к. обратилась в суд с иском к индивидуальному предпринимателю ФИО2 о взыскании заработной платы, компенсации морального вреда в размере 100000 рублей, компенсации за задержку выплаты заработной платы, просила обязать ответчика перечислить налоги за 2023-2024 годы. В обоснование исковых требований указала, что работала в магазине Мегаполис ИП ФИО2, с 06 августа 2020 года по 15 октября 2024 года. Была уволена работодателем в одностороннем порядке, при этом заработную плату за июнь-июль 2024 года и отпускные в размере 51647 рублей ей не выплатили, в связи с чем не может подать документы на гражданство Российской Федерации. Во время отпуска ей перечислили заработную плату в размере 26646,68 рублей. Также в счет не выплаченной заработной платы она взяла продукты и посуду на сумму 116902 рублей. Остаток невыплаченной заработной платы составляет 17000 рублей. 

В судебном заседании истец ФИО1 к. уточнила исковые требования, отказалась от требований в части взыскания задолженности по заработной плате и компенсации за ее задержку, требования в части об обязании ответчика перечислить налоги за 2023 и 2024 годы, и компенсации морального вреда в размере 100000 рублей поддерживает. Пояснила, что заработную плату в размере около 30000 рублей работодатель перечислял на счет в банке, а вторую часть заработной платы в размере около 30000 рублей выдавал наличными. Задолженность в размере 17000 рублей была рассчитана от сумм официальной и неофициальной заработных плат с общего размера 64000 рублей. В связи с чем от требований в этой части отказывается, поскольку ее официальная заработная плата составляла около 30000 рублей. Также пояснила, что из-за того, что работодатель ИП ФИО2 не перечислял налоги от ее доходов в 2023 и 2024 году, ее лишили вида на жительство в Российской Федерации.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, 04 декабря 2024 года направил письменный отзыв на исковое заявление, где указал, что задолженности по заработной плате перед сотрудниками не имелось. Бухгалтерские документы в распоряжении ИП ФИО2 отсутствуют, предположительно похищены, в настоящее время проходит уголовно-процессуальная проверка в отношении бывшего сотрудника и.о. бухгалтера "К"

При таких обстоятельствах на основании ч. 4 ст. 167 ГПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, и не сообщившего суду об уважительных причинах неявки и не просившего рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами или международным договором.

В силу ст. 15 Трудового кодекса РФ трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

В соответствии со ст. 16 Трудового кодекса РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2, являлся индивидуальным предпринимателем в период с 22 января 2004 года по 05 ноября 2024 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09 декабря 2024 года.

Истец ФИО1 к., 

<

дата> г.р., место рождения 

<

данные изъяты>, с 2015 года живет и работает в Районе Крайнего Севера в г. Мирном. Из трудовой книжки истца следует, что с 

<

дата> по 

<

дата> она работала в 

<

данные изъяты>, с 

<

дата> по 

<

дата> работала у 

<

данные изъяты>, с 

<

дата> по 

<

дата> работала 

<

данные изъяты>, с 06 августа 2020 года по 15 октября 2024 года работала фасовщицей в магазине Мегаполис у ИП ФИО2, уволена приказом № от 

<

дата>, по инициативе работника на основании п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

Работодателем, налоговым агентом ИП ФИО2 в налоговый орган по месту учета представлялись расчеты и сведения о доходах физического лица за истекшие налоговые периоды 2020-2022 годы и о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период:

- из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от 

<

дата> следует, что общая сумма дохода ФИО1 к. за период с августа 2020 по декабрь 2020 года составила 

<

данные изъяты> рублей, налоговая база 

<

данные изъяты> рублей, удержанная и перечисленная сумма налога 

<

данные изъяты> рублей, соответственно ежемесячный доход в 2020 году составил 

<

данные изъяты> рублей;

- из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № от 

<

дата> следует, что общая сумма дохода ФИО1 к. за 2021 год составила 

<

данные изъяты> рублей, сумма исчисленного налога составила 

<

данные изъяты> рублей, удержанная и перечисленная сумма налога 

<

данные изъяты> рублей, ежемесячный доход в 2021 году составил 

<

данные изъяты> рублей;

- из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от 

<

дата> следует, что общая сумма дохода ФИО1 к. за 2022 год составила 

<

данные изъяты> рублей, сумма исчисленного налога составила 

<

данные изъяты> рублей, удержанная сумма налога 

<

данные изъяты> рублей, перечисленная сумма налога 

<

данные изъяты> рублей, ежемесячный доход в 2022 году составил 

<

данные изъяты> рублей.

Из ответа УФНС России по Республике Саха (Якутия) от 17 декабря 2024 года следует, что в информационных ресурсах налогового органа сведения о доходах за 2023 год в отношении ФИО1 к. отсутствуют по состоянию на 09.12.2024г. Срок предоставления сведений о доходах физических лиц за 2024 год – не позднее 25.02.2025г.

Установлено, что ИП ФИО2 с 05 ноября 2024 года прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В период с 2021 по 2023 год для расчета и уплаты налогов ИП ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения. Согласно сведениями налоговой службы, доходы ИП ФИО2 по налоговым декларациям УСН составили:

- за 2021 год доход согласно налоговой декларации УСН за отчетный 2021 год составил 

<

данные изъяты> рублей, дата КНП с 

<

дата> по 

<

дата>;

- за 2022 год доход согласно налоговой декларации УСН за отчетный 2022 год составил 

<

данные изъяты> рублей, дата КНП с 

<

дата> по 

<

дата>;

- за 2023 год доход согласно налоговой декларации УСН за отчетный 2023 год составил 

<

данные изъяты> рублей, дата КНП с 

<

дата>, срок проверки декларации по регламенту – 

<

дата>.

В силу статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с настоящей статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, - также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). 

Следовательно, в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации, налоговым агентом ИП ФИО2 из сумм доходов физического лица ФИО1 к. в 2023 и 2024 годах должны были быть исчислены, удержаны и перечислены налоги в бюджет.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку судом установлено, что в информационных ресурсах налогового органа сведения о доходах за 2023 и 2024 годы в отношении ФИО1 к. отсутствуют, а также учитывая, что обязанность доказывания лежит на сторонах, и в отсутствие доказательств обратного, суд приходит к выводу, что налоги на доходы истца за 2023 и 2024 годы были исчислены и удержаны налоговым агентом ИП ФИО2, но не перечислены в бюджет.

При этом доводы стороны ответчика, изложенные в отзыве на иск от 04 декабря 2024 года о том, что бухгалтерские документы в распоряжении ИП ФИО2 отсутствуют, предположительно похищены, и в настоящее время проходит уголовно-процессуальная проверка в отношении бывшего сотрудника и.о. бухгалтера "К" суд находит необоснованными, не освобождающими работодателя от перечисления исчисленных и удержанных от доходов работника налоги. По запросу суда, ОМВД России по Мирнинскому району направил копию постановления № от 

<

дата> об отказе в возбуждении уголовного дела по ч. 1 ст. 322.1 УК РФ и по ч. 1 ст. 327 УК РФ в отношении "К" на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.

Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, также не освобождает ФИО2 от обязанности уплатить налоги. Как разъяснено в Письме Минфина России от 14.12.2016 N 03-04-05/74868, в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В силу пункта 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Основания для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора указаны в пункте 3 статьи 44 Кодекса. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

В пункте 4 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.06.2022 N 26-П "По делу о проверке конституционности пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" и абзаца второго пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина "С"", указано, что в системе действующего правового регулирования прекращение статуса индивидуального предпринимателя имеет заявительный характер: гражданин, зарегистрированный в таком качестве, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности, а значит, связанных с нею прав и обязанностей (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 9 апреля 2021 года N 12-П; определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29 мая 2014 года N 1116-О, от 23 апреля 2015 года N 795-О и др.). Но прекращение указанного статуса не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2007 года N 95-О-О), так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности, порядок которого, однако, может различаться в зависимости от того, принято ли соответствующее решение налогового органа в период, когда гражданин имел статус индивидуального предпринимателя или когда уже отказался от него. Следовательно, погашение в рамках исполнительного производства задолженности по налогам, страховым взносам за счет трудовых доходов лица, являющегося или ранее бывшего индивидуальным предпринимателем, не вступает в противоречие с конституционными установлениями.

Согласно ст. 226 НК РФ, удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п.8). 

В случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ).

Из совокупности приведенных положений ст. 226 НК РФ следует, что индивидуальный предприниматель – работодатель физического лица, являясь налоговым агентом, обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении дохода, уплаченного работнику, то есть выплата заработной платы невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет. В случае если работодатель неправомерно неудержал суммы налога, указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.

Из выписки по счету ФИО1 к. в ПАО Сбербанк за 2023-2024 год следует, что заработная плата истцу поступала дважды в месяц по 15000 рублей и по 15210 рублей, сумма дохода за месяц составила 30210 рублей. Соответственно указанная сумма (заработная плата) перечислялась работнику, после исчисления и удержания налоговым агентом сумм налогов на доходы физического лица по ставке 13% в порядке, установленном статьей 226 НК РФ, следовательно сумма дохода до исчисления налогов составляла 34724,13 рублей (30210 руб. : 0,87). 

Кроме того в нарушение пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговым агентом ИП ФИО2 в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за соответствующий налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в установленные сроки не представлены.

При таких обстоятельствах исковые требования ФИО1 к. об обязании ответчика перечислить в бюджет налоги на доходы физического лица за 2023-2024 год подлежат удовлетворению, при этом суд учитывает, что ответчик в судебное заседание не явился, доказательств, опровергающих доводы истца не представил, равно как не представил доказательств перечисления налогов на доходы истца за период с 01 января 2023 года по 15 октября 2024 года.

Как указывает истец, указанное бездействие работодателя по перечислению налогов на доходы истца за период с 01 января 2023 года по 15 октября 2024 года повлекло аннулирование управлением по вопросам миграции 03 октября 2024 года вида на жительство истца иностранного гражданина ФИО1 к. 

В соответствии со ст. 237 Трудового кодекса РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Суд считает, что при установленных обстоятельствах, требования истца о возмещении морального вреда подлежат частичному удовлетворению и при определении размера компенсации учитывает характер нарушения работодателем трудовых прав работника, степень и объем нравственных страданий истца, фактические обстоятельства дела и индивидуальные особенности истца, требования разумности и справедливости, в связи с чем определяет к возмещению компенсацию морального вреда в размере 20000 рублей.

В соответствии со статьей 392 Трудового кодекса РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении - в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки или со дня предоставления работнику в связи с его увольнением сведений о трудовой деятельности (статья 66.1 настоящего Кодекса) у работодателя по последнему месту работы.

Как следует из материалов дела, настоящее исковое заявление было подано ФИО1 к. в суд 15 октября 2024 года. Трудовые отношения между сторонами фактически прекращены 15 октября 2024 года. Вид на жительство, выданный ФИО1 к. 22 апреля 2022 года, аннулирован Управлением по вопросам миграции - 03 октября 2024 года. Соответственно до указанной даты истец правомерно полагала, что налоговым агентом работодателем ИП ФИО2 исчисляются, удерживаются и перечисляются налоги на доходы физического лица и не знала о нарушении своих прав. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора истцом соблюден. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд 

решил:

Исковые требования ФИО1 к, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу ФИО1 к (ИНН №) компенсацию морального вреда в размере 20000 (двадцать тысяч) рублей. 

Обязать ФИО2 перечислить за период с 01 января 2023 года по 15 октября 2024 года налог на доходы физического лица из расчета ежемесячного дохода истца ФИО1 к в размере 34724 (тридцать четыре тысячи семьсот двадцать четыре) руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца через Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решения суда составлено 19.12.2024 г.

Судья К.Е. Слепцова