Дело № 2а-2-602/2025

УИД 18RS0011-01-2025-000312-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года пос. Яр УР

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кротовой Е. В.,

при секретаре Веретенниковой Н. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

установил:

Административный истец Управление ФНС России по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу. Исковые требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы с физических лиц. По сведениям, предоставленным Федеральной службой государственной регистрации, картографии и кадастра, в 2021 году ответчиком получен доход от реализации объекта недвижимого имущества по адресу: Удмуртская 

<

адрес> (земельный участок) продан соразмерно 1/40 доли в праве собственности за 2 500 рублей на основании договора купли- продажи от 16. 06. 2021. Вместе с тем, на основании данных, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР, установлено, что по состоянию на 01. 01. 021 кадастровая стоимость (далее КС) данного объекта недвижимости равна 4 950 000 рублей. Таким образом, в целях налогообложения доход налогоплательщика от продажи недвижимого имущества с учетом положений п. 2 ст. 214. 10 НК РФ принимается цена сделки по кадастровой стоимости, соразмерно 1/40 доли в сумме 86 625, 00 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом п. 2 ст. 214. 10 НК РФ и с учётом налоговых вычетов, предусмотренных пп. п. 2 ст. 220 НК РФ составляет 8 011, 00 рублей. Налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация(корректировка №1) по налогу на доходы физических лиц (фолрма № 3 –ндфл) за 2021 год. В ходе камеральной проверки в результате занижения налоговой базы – не отражен доход от продажи земельного участка по адресу: Удмуртская Республика, р-н Ярский, в собственности налогоплательщика менее минимальных сроков владения. Ответчик в нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ представил налоговую декларацию по форме 3-ндфл за период 2021 лишь 28. 10. 2021. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет с учётом положений ст. 112, п. 3. Ст. 114 НК РФ 150, 21 рублей. Ответчиком уплачен ЕНП 14. 11. 2024 в размере 88, 10 рублей, таким образом, задолженность по штрафу составляет 62, 11 рубля. Истец просит: взыскать с ФИО1 ИНН № –штрафы за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 62, 11 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по УР не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике на основании ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела. Судом в порядке ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело без участия административного ответчика. Представил чек по операции об оплате на сумму 62, 11 рубля. 

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.(пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 392 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов МО «Ворцинское» от 11.11.2010 N 71 (ред. от 09.11.2013) "О земельном налоге на территории муниципального образования "Ворцинское" (действовавшем на момент возникновения правоотношений)

налоговые ставки установлены в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения или земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного использования поселений, а также земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1,5 процента кадастровой стоимости в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения или земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного использования поселений, которые не используются по целевому назначению (для сельскохозяйственного производства);

(абзац введен решением Совета депутатов МО "Ворцинское" Ярского района от 09.11.2013 N 49)

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок: кадастровый № по адресу: Удмуртская 

<

адрес>, доля в праве 1/40 в период с 14. 04. 2021 по 24. 06. 2021. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены. 

В адрес ФИО1 направлено требование № 38363 об уплате задолженности по стоянию на 06. 07. 2023: недоимки – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 8011 рублей, штраф в размере 10, 14 рублей; штраф в размере 150, 21 рублей. Данное требование ФИО1 направлено посредством почтовой связи 18. 09. 2023. 

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

27. 04. 2023 года налоговым органом принято решение № 211 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данного решения налоговым органом проводилась камеральная проверка. Основание - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (уточненная декларация) за 2021 год. В ходе камеральной проверки выявлен факт нарушения сроков предоставления налоговой декларации, а так же неуплаты налога в результате занижения налоговой базы – не отражен доход лот продажи земельного участка по адресу: Удмуртская Республика, р-н Ярский, в собственности налогоплательщика менее минимальных сроков владения. По сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ регистрирующими органами, налогоплательщиком в 2021 году – 24. 06. 2021 продан объект недвижимого имущества по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес> (земельный участок) соразмерно 1/40 доле в праве собственности за 2 500 рублей (в собственности с 30. 04. 32021 на основании соглашения об определении долей от 14. 04. 2021) 24. 06. 2021. Объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее минимальных сроков владения имуществом, установленных п. п. 1 п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 217. 1 НК РФ, п. 4 ст. 217. 1 НК РФ. На требования налогового органа о предоставлении пояснений налогоплательщиком подтверждающие документы не представлены. На основании данных, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР, по состоянию на 01. 01. 2021 кадастровая стоимость объекта недвижимости по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>, составила 4 950 000, 0 рублей. Таким образом, в целях налогообложения доход налогоплательщика от продажи недвижимого имущества с учетом положений п. 2 ст. 214. 10 НК РФ принимается цена сделки по кадастровой стоимости, соразмерно 1/40 доле в сумме 86 625, 0 рублей (4 950 000руб.* 07, *1/40). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом п. 2 ст. 214. 10 НК РФ с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 8 011 рублей 00 копеек( 86 625, 0 ( доход от продажи соразмерно 1/40 доле, с учетом общей КС*0, 7) -0 25 000, 0 рублей (имущественный налоговый вычет, соразмерно 1/40 доле ( 1 000 000, 0*1/40))*13%, 13%- ставка на доходы физических лиц). С учётом правил п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты НДФЛ за 2021 год – не позднее 15. 07. 2022. С учетом общепринятых принципов соразмерности и справедливости, налоговым органом принято решение о снижении размера штрафных санкций в 16 раз. Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ:

1. 8011, 0 руб. *6 мес. *5%= 2403, 30 руб.

2. 2403, 30 руб. :16=150, 21 руб.

Расчёт штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ:

8011,0 руб. *20%=1602, 20 руб.

1602,2 0: 16 =100, 14 руб. 

Налоговый орган решил: привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, срок уплаты, установленный законодательством о налогах и сборах – 15. 07. 2022, недоимка – 8011, 0 рублей; непредставление налоговой декларации – штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2021 год, штраф – 150, 21 рублей; неуплата налога – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии ос ст. 228 НК РФ за 2021 год, штраф – 100, 14 рублей. 

Данное решение административным ответчиком не обжаловано. Доказательств иных сроков владения объектом недвижимости, а так же кадастровой стоимости земельного участка, оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, суду не представлено. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 38363 по состоянию на 06. 07. 2023 года, в том числе об уплате штрафов в срок до 27. 11. 2023. Требование направлено посредством почтовой связи. 

В период рассмотрения данного административного дела административным ответчиком требования административного истца исполнено, административным ответчиком произведена оплата задолженности по штрафу в размере 62, 11 рублей, о чем представлен чек по операции от 21. 02. 2025 на сумму 62, 11 рублей. Указаны реквизиты по оплате штрафа: УИН 18№, БИК 017003983, банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по 

<

адрес>, ИНН/КПП налогового органа 7727406020/770801001.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Согласно ст. 11. 3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Так же данная статья определяет суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно п. п. 7, 8 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, в случае если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Административным истцом не представлены доказательства того, что у налогоплательщика ФИО1 имеется иные требования о взыскании задолженности по иным обязательным платежам и санкциям в указанный на момент рассмотрения спора, которые предъявлены к счету (лицевому счету) налогоплательщика и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате задолженности по штрафу до вынесения решения суда, суд приходит к выводу от том, что указанная задолженность у ответчика отсутствует, в связи с чем, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по штрафам отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 14 марта 2025 года.

Судья Е. В. Кротова