В окончательном виде изготовлено 29.12.2025 года

Дело № 2а-7622/2025 13 ноября 2025 года

УИД 78RS0015-01-2025-004062-56

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 567 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 245 101 рубль, а также пени в размере 3 954,47 рублей.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24по Санкт-Петербургу указывает, что в 2022 году в собственности несовершеннолетнего ФИО1 находился объект недвижимости, в отношении которого был начислен налог на имущество физических лиц. Административный истец указывает, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, оплата налога административным ответчиком не произведена. Также административный истец указывает, что в 2021 году ФИО1 был получен доход от продажи доли в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и получена в дар доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, однако, декларация по форме 3-НДФЛ в адрес налогового органа не представлена, в связи с чем, в результате камеральной проверки было произведено начисление налога на доходы физических лиц за 2021 год. Кроме того, административный истец указывает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в его адрес направлено требование № 132638 от 20.11.2023 года со сроком исполнения до 13.12.2023 года, которое оставлено без исполнения, при этом, налоговым органом произведено начисление пени на имевшиеся задолженности, в том числе, до 31.12.2022 года. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 148 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 31.10.2024 года судебный приказ № 2а-367/2024-148 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Несовершеннолетний административный ответчик ФИО1 и его законный представитель ФИО2, в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о месте и времени слушания дела по адресу регистрации посредствам направления заказных писем, по извещениям почтового отделения за получением корреспонденции не явились, в связи с чем, судебные повестки возвращены в суд за истечением срока хранения на почтовом отделении.

Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России N 234 от 31.07.2014 года и по смыслу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства; отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу разъяснений, данных в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к сообщениям суда.

Ходатайств и заявлений об отложении слушания дела, документов, подтверждающих уважительность причин своей неявки, административный ответчик и его законный представитель не представили. 

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 является матерью несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В 2022 году в собственности несовершеннолетнего ФИО1 находилась 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в отношении которой налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 567 рублей, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 105012909 от 12.08.2023 года.

Также материалами дела подтверждается, что на основании договора купли-продажи квартиры от 16.03.2021 года ФИО1 произведено отчуждение принадлежащих ему 

<

данные изъяты> долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

Кроме того, на основании договора дарения от 16.03.2021 года ФИО1 получена в дар 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

Сведений о предоставлении в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в отношении полученных в 2021 году доходов, в материалы дела стороной административного ответчика не представлено.

12.09.2023 года налоговым органом принято решение № 6070 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым отказано в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 345 101 рубль и пени.

Сведений об оспаривании данного решения или его отмене материалы дела не содержат.

По сведениям налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 345 101 рубль, в которое вошла задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 132638 от 20.11.2023 года со сроком исполнения до 13.12.2023 года.

29.12.2023 года налоговым органом вынесено решение № 12710 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 148 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

04.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 148 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-367/2024-148, однако, определением мирового судьи судебного участка № 148 Санкт-Петербурга от 31.10.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от законного представителя ФИО1 ФИО2 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 31.10.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 21.03.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из пп. 2 п. 2 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 217.1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае, налоговым органом был установлен факт отчуждения ФИО1 доли в праве собственности на квартиру, находившийся в его собственности менее минимального предельного срока владения, в связи с чем, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога на доходы физических лиц не имелось.

Кроме того, налоговым органом установлено, что ФИО1 получена в дар доля в праве собственности на квартиру, в отношении которой также подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и удовлетворении данной части требований в размере 344 471,74 рублей, то есть в размере задолженности, которая в настоящее время числится на отрицательном сальдо ЕНС по налогам.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами, а также сведениями представленными по запросу суда филиалом ППК «Роскадастр» по Санкт-Петербургу.

Одновременно, административный ответчик не представил в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленного налога за 2022 год, при этом, расчет налога произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством. 

В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 3 954,47 рублей.

Как следует из материалов дела, в том числе административного искового заявления и уточнения к нему, налоговым органом указано, что по состоянию на 09.01.2024 года ФИО1 начислены пени в размере 58 512,92 рублей, из которых:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 года по 01.12.2023 года в размере 51 524,36 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 09.01.2024 года в размере 6 994,56 рублей.

Одновременно, расчет пени на сумму 3 954,47 рублей, заявленных к взысканию в рамках настоящего дела, налоговым органом в материалы дела не представлено.

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о том, что, несмотря на обоснованность требований о взыскании пени, оснований для удовлетворения требований о взыскании пени в размере 3 954,47 рублей не имеется, поскольку налоговым органом не представлен расчет заявленных к взысканию пени и не указан период начисления заявленных к взысканию пени.

Судом также принимается во внимание, что налоговый орган не был лишен права уточнения заявленных требований, в том числе, в части размера пени, которые просит взыскать с административного ответчика, однако, свое права административный истец не реализовал, а суд не имеет права определять размер заявленных к взысканию требований за административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 11 125 рублей.

В силу п. 1 ст. 26 НК РФ, налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ, законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 21 ГК РФ, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно ст. 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

При этом, исходя из ч. 1 ст. 61 СК РФ, родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Таким образом, в настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленная задолженность подлежит взысканию с законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 344 471,74 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 567 рублей, а всего 345 038 (триста сорок пять тысяч тридцать восемь) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11 125 (одиннадцать тысяч сто двадцать пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: