РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Шелапуха Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пеням. В обоснование своих доводов административный истец указал, что на ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы грузовые автомобили «Газ 5312», государственный регистрационный знак №, и «Фольксваген TRANSPORTER TDI», государственный регистрационный знак №, административному ответчику принадлежали в 2023 году земельные участки с кадастровыми номерами №, квартира с кадастровым номером №, жилой дом с кадастровым номером №. Однако в установленный срок транспортный налог в сумме 6 700 руб., земельный налог в размере 2 122 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 3 086 руб. за 2023 год не оплачены. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени на задолженность за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 в сумме 6 978,62 руб. Вынесенный мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 19.02.2025 отменен 20.03.2025. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогам за 2023 год и пени в указанных выше размерах.

В возражениях в письменной форме относительно заявленных исковых требований административный ответчик указал, что налог за принадлежащий ему автомобиль «Фольксваген TRANSPORTER TDI», государственный регистрационный знак №, земельный налог и налог на имущество за 2023 год оплачены полностью и вовремя. Автомобиль «Газ 5312», государственный регистрационный знак №, ФИО1 не принадлежат.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав доказательства по делу и дав им оценку, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).

Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области (здесь и далее по тексту нормы приведены в редакции законов, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли в 2023 году для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно 25 рублей.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год за транспортное средство «Фольксваген TRANSPORTER TDI», государственный регистрационный знак №, – 2 100 руб., за транспортное средство «Газ 5312», государственный регистрационный знак №, – 4 600 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иное здание, строение, сооружение (ст. 400, 401 НК РФ). 

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Решением окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 установлены следующие налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц: 0,3 процента в 2016 году, 0,2 процента в 2017 году, 0,15 процента в 2018 году, 0,1 процента в последующие годы в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На территории Советского городского округа Калининградской области земельный налог установлен и введен решением городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 № 131 «Об установлении земельного налога».

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (п. 1 ст. 391 НК РФ).

По сведениям ЕГРН, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером № с 17.03.2023 и земельный участок с кадастровым номером № с 07.11.2008, квартира с кадастровым номером № до 23.03.2023, жилой дом с кадастровым номером 39:16:010626:391 с 26.06.2007.

Следовательно, в 2023 году налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежал уплате административным ответчиком.

Налог на имущество физических лиц рассчитан налоговым органом с учетом требований ст. 406, 408 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных решением окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30, кадастровой стоимости объектов недвижимости по квартире с кадастровым номером № в размере 23 руб., по жилому дому с кадастровым номером № размере 3 063 руб., а всего – 3 086 руб.Размер земельного налога исчислен налоговым органом правильно с применением налоговых ставок, утвержденных решением городского Совета депутатов г. Советска от 29.09.2005 № 131, с учетом положений п. 7 ст. 396 НК РФ по земельному участку с кадастровым номером № в размере 244 руб., по земельному участку с кадастровым номером № в размере 1 878 руб., а всего 2 122 руб.

Административным ответчиком представлены суду чеки об уплате 19.11.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 2 100 руб., налога на имущество за 2023 год в сумме 3 086 руб., земельного налога за 2023 год в размере 2 122 руб.

Пунктом 2 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В силу пп. 11, 15 п. 5. ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Из представленной налоговым органом справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, от 16.07.2025 № 2025-972320 следует, что ФИО1 19.11.2024 внесены денежные средства в сумме 2 122 руб., 3 086 руб., 2 100 руб., которые в тот же день были учтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 654 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 086 руб. и 1 568 руб.

Вместе с тем, решением Советского городского суда от 11.09.2020 по административному делу № 2а-561/2020, оставленным без изменения апелляционным определением Калининградского областного суда от 02.12.2020, установлено, что автомобиль «Газ 5312», государственный регистрационный знак №, административному ответчику не принадлежит, следовательно, начисление за него транспортного налога ФИО1 неправомерно. Указанным судебным актом налоговому органу отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу с ФИО1 за 2015, 2016 и 2017 годы и пеней.

Вступившим в законную силу решением Советского городского суда Калининградской области от 23.03.2022 по административному делу №а-151/2022 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 700 рублей, начисленных на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 98,38 руб.

Вместе с тем, как следует из представленных налоговым органом сведений, актуализация сведений, отраженных в едином налоговом счете ФИО1 не проведена. Суммы налогов, во взыскании которых судом отказано, включены в ЕНС, что привело к необоснованному распределению уплаченных ФИО1 денежных средств в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2018 годы.

Транспортный налог за 2023 год, начисленный на автомобиль «Газ 5312», государственный регистрационный знак Е5807КЛ, с учетом выводов суда в решении от 11.09.2020 по административному делу №а-561/2020 взысканию с ФИО1 не подлежит.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, административным ответчиком своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество за 2023 год, в связи с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований в указанной части не имеется.

В порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с 10.01.2024 по 07.12.2024 в сумме 6 978,62 руб. 

Из представленных налоговым органом пояснений следует, что по состоянию на 31.12.2022 ФИО1 начислены пени в размере 5 751,1 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2016-2021 годы.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Приведенные положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, разрешение спора о взыскании пеней предполагает установление следующих обстоятельств: на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, период образования пени.

Как указано выше, вступившими в законную силу решениями суда установлено отсутствие у административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 годы.

Доказательств взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы суду налоговым органом не представлено.

Начисление пеней на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2023 год неправомерно, поскольку, как установлено при разрешении настоящего спора, указанные налоги уплачены ФИО1 в срок и в полном объеме.

При изложенных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований УФНС России по Калининградской области.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294, 294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 6 700 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 2 122 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3 086 руб., пеней период с 10.01.2024 по 07.12.2024 в сумме 6 978,62 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.В. Шелапуха