УИД 61RS0005-01-2023-002828-25 

Дело №2а-2586/2023 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Юрченко Е.Ю. 

при секретаре судебного заседания Басюк Р.Ю. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по 

<

...> обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 03.08.2022 №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем у налогоплательщика образовалась следующая сумма задолженности по требованию от 03.08.2022 №: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере: за налоговый период 2021 года - налог в размере 5 121,47 руб., срок уплаты до 02.12.2021, пеня за налоговый период 2021 года в размере 235,00 руб., срок уплаты до 16.09.2022; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговый период 2020 года - налог в размере 78 669,00 руб., срок уплаты до 30.04.2021, за налоговый период 2020 года - налог в размере 10 367,00 руб., срок уплаты до 26.10.2020, за налоговый период 2021 года - налог в размере 33 388,00 руб., срок уплаты до 26.04.2021, пеня за налоговый период 2021 года в размере 1 217,95 руб., срок уплаты до 16.09.2022, пеня за налоговый период 2020 года в размере 7 136,59 руб., срок уплаты до 16.09.2022, пеня за налоговый период 2020 года в размере 3 051,12 руб., срок уплаты до 16.09.2022.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере: налог за 2021 год в размере 5 121,47 руб., пени за 2022 год в размере 235,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2020-2021 год в размере 122 424 руб., пени за 2020-2021 год в размере 11 405,66 руб., а всего на общую сумму 139 186,13 руб. 

В судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону – ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить, дала объяснения аналогичные изложенным в тексте административного искового заявления, пояснила, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 22.09.2020 по 16.08.2022. 

Административный ответчик в судебном заседании полагала сумму, заявленной к взысканию, завышенной, просила предоставить ей возможность погасить задолженность в течение года. 

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону. 

ФИО1 ранее была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также налог на доходы физических лиц (налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы). 

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1, ввиду неисполнения ею обязанности по уплате налога на доходы и страховых взносов, было направлено налоговое требование от 03.08.2022 №, согласно которому она была уведомлена о наличии у неё задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере: за налоговый период 2021 года - взносы в размере 5 121,47 руб., срок уплаты до 02.12.2021, пеня в размере 235,00 руб., срок уплаты до 16.09.2022; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговый период 2020 года - налог в размере 78 669,00 руб., срок уплаты до 30.04.2021, за налоговый период 2020 года - налог в размере 10 367,00 руб., срок уплаты до 26.10.2020, за налоговый период 2021 года - налог в размере 33 388,00 руб., срок уплаты до 26.04.2021, пеня за налоговый период 2021 года в размере 1 217,95 руб., срок уплаты до 16.09.2022, пеня за налоговый период 2020 года в размере 7 136,59 руб., срок уплаты до 16.09.2022, пеня за налоговый период 2020 года в размере 3 051,12 руб., срок уплаты до 16.09.2022.

12.12.2022 (то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для исполнения налоговых требований) мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-3-3367/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указанной задолженности, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 28.12.2023, после чего 02.06.2023 (также в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа) в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами. 

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса.

Вместе с тем, согласно части 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с положениями части 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Частью 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ определено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

На основании статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 430 Налогового кодекса РФ. 

В данном случае судом установлено, что ФИО1 в 2020-2021 г.г. являлась налогоплательщиком, в том числе, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, взносам на обязательное пенсионное страхование, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых 2020-2021 г.г.

Расчеты задолженности ФИО1 по указанным налогам и взносам, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону, проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию. 

Согласно представленным расчетам не погашенная задолженность ФИО1 составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог за 2021 год в размере 5 121,47 руб., пени за 2022 год в размере 235 руб.; по налогу на доход: налог за 2020-2021 года в размере 122 424 руб., пени за 2020-2021 года в размере 11 405,66 руб., при этом срок для принудительного взыскания такой задолженности налоговым органом не пропущен, принимая во внимание предшествующие действия по взысканию такой задолженности в порядке приказного производства.

Указанную задолженность ФИО1 не опровергла, доказательств уплаты налогов, взносов, пеней также не представила.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также, руководствуясь положениями ст. 333.19 НК РФ, считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 3 983,72 руб., от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по следующим налогам:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог за 2021 год в размере 5 121,47 руб., пени за 2022 год в размере 235 руб.;

по налогу на доход: налог за 2020-2021 года в размере 122 424 руб., пени за 2020-2021 года в размере 11 405,66 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 3 983,72 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18 августа 2023 г.

Судья