УИД 61RS0008-01-2025-004843-61

Дело №2а-3608/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ростов-на-Дону 11 ноября 2025 года 

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Спиридоновой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Посиделовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №24 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №24 по Ростовской областиобратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки и пени на общую сумму 516 911, 41 руб., ссылаясь на следующее.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами,ФИО2 имеет в собственности транспортные средства и недвижимое имущество.

С учетом полученной информациио наличии у ответчика автомобиля, факта продажи недвижимого имущества, а также непредставлении налоговой декорации и проведенной проверки, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 382 489, 30 руб., транспортному налогу в размере 1 200 руб., налогу на имущество физических по ставке, применяемой к объекту налогообложения вграницах городского округа в размере 113 руб., пени в размере 77 317, 41 руб., штраф за несвоевременную оплату налога 22 316, 70 руб., штраф за несвоевременную подачу декларации в размере 33 475 руб., на общую сумму в размере 516 911, 41 руб.

Административный истец - МИФНС России №24 по Ростовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц на основании ст.ст.150, 289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с главами 28, 31 НК РФ, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 «Об установлении налога на имущество физических лиц», и «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой No38 от 23.08.2005 года, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

Согласно ст.6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной информации в собственности у ФИО2 находится автомобиль Дэу Нексиа. Сумма налога ФИО2 к уплате составляет: 600 руб. за 2021 год, 600 руб. за 2022 год., всего 1200 руб. 

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма налога ФИО2 к уплате составляет:80 руб. за 2021 год, 33 руб. за 2022 год, всего 113 руб.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно официальным данным ФИО2 в 2022 году продана квартира, которая находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет.

В связи с тем, что доход полученный от продажи квартиры с кадастровым номером №, исчисляемый с учетом кадастровой стоимости с поправочным коэффициентом 0,7 меньше, чем доход, полученный по договору купли-продажи, то при определении дохода полученного от продажи объекта недвижимости принимается доход исчисленный по договору купли-продажи. Таким образом, доход принимаемый в целях налогообложения за 2022 год, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости составляет 4433 333, 30 руб.

Согласно п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих 1000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб.

В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ.

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений по поводу не декларирования дохода от продажи имущества и предоставления документов подтверждающие расходы по приобретению. Налогоплательщик налоговую декларацию в пятидневный срок и(или) пояснения, не представил.

Налоговым органом направлены поручения об истребовании документов (информации) у покупателей и продавцов отчужденного имущества.

ФИО2 предоставлен имущественный вычет в соответствии с п.п.1,2 п.2 ст.220 НК РФ, исходя из доли в размере 777777, 78 руб.

Налоговая база за 2022 год от продажи имущества исчислена в размере 3655555, 60 руб. (4 433333, 30 руб. - 777777, 78руб.)

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО2 не представлена декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год по данным налогового органа - 475 222 руб. (3 655555, 60 руб. *13%), с учетом частичной оплаты недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет382 489, 30 руб.

В связи с указанным, начислению подлежит налог на доходы в размере 475222 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, однако ФИО2 налог в размере 475222 руб. не уплачен.

Данное обстоятельство явилось основанием для привлечения ФИО2 к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени в размере 4 827,34 руб.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ

Срок представления декларации за год 2022 - ДД.ММ.ГГГГ, однако ФИО2 декларацию не представила.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 475 222 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст.228 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены п.1 ст.229 и п.4 ст.228 НК РФ.

На основании п.6 ст.101 НК РФ и в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля: ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Дополнение к Акту № составлено ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе дополнительных мероприятий, установлено, что доходФИО2, принимаемый в целях налогообложения за 2022 год, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости, составляет 4433333,30 руб. налогоплательщику предоставленимущественный вычет в соответствии с п.п.1,2 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1000 000 руб.

Налоговая база за 2022 год от продажи имущества исчислена в размере 3433333, 30 руб. (4433333, 30 руб. - 1000 000 руб.)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год по данным налогового органа - 446 333 руб. (3 433 333, 30 руб. *13%). Начислен налог на доходы в размере 446 333 руб.

Сведения о рассмотренных материалах проверки направлены налогоплательщику, однако налогоплательщик не воспользовался правом, предоставленным ему в соответствии с п.6 ст.100 НК РФ, и не представил возражения.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п.7 ст.6.1 НК РФ). По данным ЕНС, уплата налога в размере 446333 руб. отсутствует. Таким образом, налогоплательщик не может быть освобожден от ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ,согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, и иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Допущенное нарушение в соответствии со ст.75 НК РФ влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

Пунктом 4 ст.112 НК РФ к компетенции налогового органа отнесено установление обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и, обязанность учитывать эти обстоятельства при вынесении решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговым органом, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств штрафные санкции за совершение налогового правонарушения определены в размере 89266, 60 руб. (446333 руб. х 20%), сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составляет 133899,90 руб. (446333 руб. х 30%), а всего: 223166,50 руб., с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена до 55791, 70 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила - на общую сумму 77 317,41 руб.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст.ст.69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование налогового органа в срок не выполнено, и до настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не уплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась, доказательств обратного материалы дела не содержат, ответчиком не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Советского районного г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №1 Советского района г.Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

Учитывая положения ст.48 НК РФ срок для подачи искового заявления в суд не пропущен, исковое заявление подано в установленный законом срок, сумма задолженности превысила 10000 руб. на ДД.ММ.ГГГГ, необходимости в восстановлении срока на подачу документов в суд не имеется, а с ответчика необходимо взыскать образовавшуюся задолженность и пеню.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в доход местного бюджета с ответчика, поскольку требования истца удовлетворены.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №24 по Ростовской области кФИО2 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 382 489, 30 руб., транспортному налогу в размере 1 200 руб., налогу на имущество физических по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 113 руб., пени в размере 77 317, 41 руб., штраф за несвоевременную оплату налога 22 316, 70 руб., штраф за несвоевременную подачу декларации в размере 33 475 руб., на общую сумму в размере 516 911, 41 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15338,23 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону.

Судья

Мотивированное решение суда изготовлено 24 ноября 2025 года.