50RS0033-01-2020-003204-65 

№ 2а-2077/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2020 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Лифановой Е.М.,

с участием административного ответчика ФИО1 и ее представителя по устному ходатайству ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 

<

данные изъяты> руб. за 1 и 2 квартал 2019 года; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2019 г., где самостоятельно исчислила налог к уплате в сумме 

<

данные изъяты> руб., также представила налоговую декларацию за 2 квартал 2019 г., где самостоятельно исчислила налог к уплате в сумме 

<

данные изъяты> руб. В связи с оплатой задолженности в сумме 

<

данные изъяты> руб. с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 

<

данные изъяты> руб. /

<

данные изъяты>+ (

<

данные изъяты>)/. В связи с неуплатой налога за 1 квартал 2019 г. в установленные законом сроки налогоплательщику начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой налога за 2 квартал в установленные законом сроки налогоплательщику начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Также административный ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. В связи с их неуплатой налогоплательщику были начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №171 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ был отменен. 

В судебное заседание представитель МРИ ФНС России №10 по Московской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 признал требования в части взыскания с административного ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 

<

данные изъяты> руб. за 1 и 2 квартал 2019 года; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Возражал в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 штрафа в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп., поскольку административный ответчик на рассмотрение дела о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на ДД.ММ.ГГГГ не вызывалась, следовательно, не могла изложить свою позицию. 

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. 

26.12.2019 г. определением мирового судьи судебного участка №171 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

23.06.2020 г. административный истец обратился в суд, то есть в установленный законом срок.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст.346.31 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО1, являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представила в налоговый орган декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1,2 квартал 2019 г., где самостоятельно исчислила сумму налога в размере 

<

данные изъяты> руб. /

<

данные изъяты> (налоговая база) х 15% (ставка налога)х50 % (сумма авансовых платежей в соответствии с п.п.1,2,3 п.3.1 ст.346.21 НК РФ)/. 

Поскольку по данным налогового органа ФИО1 оплатила частично задолженность, то с нее подлежит взысканию сумма в размере 

<

данные изъяты> руб. /

<

данные изъяты>+ (

<

данные изъяты>)/.

В адрес налогоплательщика направлялось требование №36076 по состоянию на 30.04.2019 г. об оплате задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 

<

данные изъяты> руб. и пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп.

В адрес налогоплательщика направлялось требование №66829 по состоянию на 02.08.2019 г. об отплате задолженности по единому налогу на вмененный доход в сумме 

<

данные изъяты> руб. и пени в сумме 

<

данные изъяты> коп.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 ФЗ РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Как разъяснено Федеральной налоговой службой с учетом позиции Министерства финансов Российской Федерации в письме от 24 июня 2019 г. N БС-4-11/12211 об обложении страховыми взносами, исчисление и уплата страховых взносов физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность, а также одновременно иную деятельность, установленную законодательством Российской Федерации, не являющуюся предпринимательской (например, адвоката), производится в порядке, установленном для данной категории (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) статьей 430 НК РФ; за расчетный период такой плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размерах, установленных пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05.02.2004 N 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.

Это полностью соответствует также позиции Конституционного Суда Российской Федерации, который в Определении от 12.05.2005 N 210-О указал, что, признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, то есть в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода. Аналогичная позиция выражена и в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 25.05.2016 N 307-КГ16-4752.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе и прекратила предпринимательскую деятельность согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп., самостоятельно не оплатила. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом срок были начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Однако до настоящего времени задолженность по единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности за 1, 2 квартал 2019 г., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не уплачены.

В судебном заседании административный ответчик и ее представитель не оспаривали сумму задолженности по налогу, страховым взносам и пени, наоборот, с указанными суммами согласились. Расчет пени судом проверен, с данным расчетом суд соглашается.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Что касается требований о взыскании с административного ответчика штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227,227.1 и 228 НК РФ, в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп., суд приходит к следующему.

Решением налогового органа №9 от 07.06.2019 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб

<

данные изъяты> коп. (л.д.14-15).

В соответствии с пп.2 п.3 ст.101 НК РФ перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения.

Материалы дела не содержат данных о том, что ФИО1 извещалась на 07.06.2019 г. для рассмотрения дела о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе рассмотрения дела налоговым органом также не представлено доказательств надлежащего извещения административного ответчика на 07.06.2019 г., следовательно, оснований для вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела административного ответчика у налогового органа не имелось.

Таким образом, требования о взыскании штрафа суд находит необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен частично, МРИ ФНС России №10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп. пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 

<

данные изъяты> рублей за 1 и 2 квартал 2019 года; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рубля 

<

данные изъяты> копеек. 

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО8 штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и ст.228 НК РФ, в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек отказать. 

Взыскать с ФИО1 ФИО9 государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2020 года.