№ 2а-1749/2023

УИД 13RS0025-01-2023-002014-85

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г.Саранск 17 августа 2023 года 

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назаров А.М.,

при секретаре судебного заседания Терехиной А.В.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия; административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о признании утратившим возможность взыскания недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пеней в связи с истечением срока их взыскания, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по РМ) обратилось в суд с административным иском о признании утратившим возможность взыскания с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН) в размере 9 900 руб. и пеней в размере 182 руб. 99 коп. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по РМ.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с ч. 2 ст.346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента. 

В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. 

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. 

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). 

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с 27.02.2018 поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (снят с учета - 12.01.2021). 17.04.2018 ФИО1 поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, дата снятия с учета в налоговом органе – 16.07.2018.

За период с 17.04.2018 по 16.07.2018 (3 месяца) административному ответчику начислен налог, взимаемый в связи с применением ПСН в размере 9 900 руб. (660 000 (налоговая база) х 6% ( налоговая ставка)/12 мес. х 3 мес. (кол-во мес. действия патента), который в установленный законодательством срок уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 182 руб. 99 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога 24.10.2018 налоговым органом в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ в его адрес было направлено требование № 165156 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей), в котором указано о наличии задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением ПСН в размере 9 900 руб. и пени в размере 182 руб. 99 коп., со сроком уплаты до 14.11.2018.

В установленный срок - до 14.11.2018 требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. 

Материалы дела не содержат сведений о принятии налоговым органом принудительных меры взыскания по вышеуказанному требованию.

В соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании недоимки.

Поскольку размер задолженности административного ответчика превышал 3 000 рублей на момент направления указанного требования, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, взимаемого в связи с применением ПСН и пени следует исчислять с 14.11.2018 (истечение срока исполнения требования). 

Соответственно срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности по налогу, взимаемого в связи с применением ПСН за период с 17.04.2018 по 16.07.2018 и пени в настоящее время истек.

На наличие уважительных причин не обращения в суд налоговый орган не ссылается, правовые основания для восстановления налоговому органу срока обращения в суд отсутствуют. 

Таким образом, возможность взыскания с ФИО1.В. недоимки по налогу, взимаемого в связи с применением ПСН за период с 17.04.2018 по 16.07.2018 и задолженности по пени, начисленным на сумму указанной недоимки, налоговым органом в настоящий момент утрачена в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговый орган вправе инициировать соответствующее судебное разбирательство, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, невозможными к взысканию. 

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению. 

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о признании утратившим возможность взыскания недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пеней в связи с истечением срока их взыскания в связи с истечением срока их взыскания удовлетворить. 

Признать утраченной возможность взыскания с ФИО1 (ИНН 

<

..>) недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за период с 17.04.2018 по 16.07.2018 в размере 9 900 руб., пени размере 182 руб. 99 коп. (всего в размере 10 092 руб. 99 коп.), в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья А.М. Назаров

Мотивированное решение составлено 23.08.2023.