Дело № 2а-240/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 г. п. Комсомольский 

Черноземельский районный суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Очирова М.П.,

при секретаре судебного заседания Шимтиевой Б.К.,

с участием представителя ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пеням, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пеням, мотивируя тем, что ФИО2 имеет в собственности следующие объекты налогооблажения: грузовой автомобиль ГАЗ 330202 с государственным регистрационным знаком 

<

***>, дата регистрации права собственности 08 июля 2008 года; легковой автомобиль МАЗДА СХ-7 с государственным регистрационным знаком 

<

***>, дата регистрации права собственности 11 июня 2008 года. Соответственно административный ответчик является плательщиком транспортного налога. ФИО2 в установленные сроки направлено налоговое уведомление от 15 июля 2023 года № 69390381. Однако обязанность по уплате налога в установленный срок ответчиком не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговым органом в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 10 апреля 2024 года мировым судьей Черноземельского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-660/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пеням. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением определением мирового судьи от 12 июля 2024 года указанный судебный приказ отменен. На момент формирования административного иска задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком частично оплачена. По состоянию на 23 октября 2024 года сумма задолженности составляет 10123,81 рублей, в том числе налог – 4118,45 рублей, пени – 6005,36 рублей. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4118,45 рублей и пени в размере 4184,36 рублей, на общую сумму 8302,81 рублей. 

Представитель административного истца – руководитель УФНС России по РК ФИО3, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия их представителя. 

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, направив в суд своего представителя по доверенности. 

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

В судебном заседании представитель ответчика ФИО1 пояснил, что задолженность по налогу его доверителем полностью погашена, представив чек-ордеры от 29 ноября 2023 года на сумму 21096 рублей, от 05 декабря 2022 года на сумму 21096 рублей, от 30 ноября 2021 года на сумму 21096 рублей, от 02 декабря 2019 года на сумму 21096 рублей, от 27 ноября 2017 года на сумму 21096 рублей, от 29 ноября 2016 года на сумму 21096 рублей, от 05 октября 2015 года на сумму 19126 рублей 40 копеек. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о необходимости отказать в удовлетворении административного иска по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в Конституции РФ, распространяется на всех плательщиков в качестве безусловного требования государства. 

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. 

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Из п. 1 ст. 11.3 НК РФ следует, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Как следует из п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. 

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. 

Из п. 4 ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено и следует из материалов дела, что на имя ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль ГАЗ 330202 с государственным регистрационным знаком 

<

***>, дата регистрации права собственности 08 июля 2008 года; легковой автомобиль МАЗДА СХ-7 с государственным регистрационным знаком 

<

***>, дата регистрации права собственности 11 июня 2008 года. 

Согласно налоговому уведомлению № 69390381 от 15 июля 2023 года ФИО2 начислен транспортный налог на указанные автомобили за 2022 год на общую сумму 21096 рублей. 

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности по налогу и пени № 13478 по состоянию на 06 июля 2023 года на сумму 23317,41 рублей с установлением срока для уплаты до 27 ноября 2023 года. 

Из справки № 2024-354491 УФНС о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика следует, что ЕНС ФИО1 на 23 октября 2024 года составляет – 10123,81 рублей, из которых: 4118,45 - отрицательное сальдо по налогам, 6005,36 рублей – отрицательное сальдо по пеням.

Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 3205 от 04 марта 2024 года, видно, что отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени равно 25298,49 рублей, в том числе пени 4202,49 копеек. 

В связи с неисполнением ФИО2 требования в добровольном порядке налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 

10 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогам и пеням, однако в связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ 12 июля 2024 года отменен. 

Как следует из административного искового заявления налогоплательщиком задолженность по налогу и пеням частично погашена, в связи с чем налоговым органом заявлено требование на сумму 8302 рубля 81 копейка. 

Из письма Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия, поступившего в суд 02 декабря 2024 года, о распределении денежных средств ЕНС ФИО2 следует, что уплаченные последним суммы распределены следующим образом: 1) платежом от 29.11.2023г. на сумму 21096 рублей оплачена задолженность по транспортному налогу в размере 16492 рубля и пене – 4604 рубля; 2) платежом от 29.06.2024г. на сумму 85,98 рублей оплачен налог по расчету за 2022г. в размере 85,98 рублей; 3) платежом от 21.07.2024г. на сумму 16828,32 рублей оплачен налог по расчету за 2022 год в сумме 16828,32 рублей; 3) платежом от 21.07.2024г. на сумму 63,25 рублей оплачен налог по расчету за 2022 год в сумме 63,25 рублей. 

По данным административного истца от 10 декабря 2024 года платежом налогоплательщика от 29 ноября 2023 года в сумме 21096 рублей произведен зачет в счет уплаты оставшейся недоимки по транспортному налогу за 2016 год (переданная при переходе в ЕНС) в сумме 16492 рублей и в счет недоимки по пени (переданная при переходе в ЕНС) в сумме 4604 рублей. Указанные денежные средства признаны в качестве единого налогового платежа и подлежали зачету в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ. 

Между тем представителем административного ответчика в судебном заседании предоставлены квитанции об уплате задолженности по транспортным налогам, в том числе за 2022 год в сумме 21096 рублей, а также за 2016 год в сумме 21096 рублей, за который согласно сведениям налогового органа у ответчика имеется задолженность. Осуществленные платежи соответствуют реквизитам для уплаты, указанным в налоговых уведомлениях (ИНН, КПП, счета УФК по субъекту РФ, № счета получателя и т.д.).

Таким образом, суд приходит к выводу, что представителем административного ответчика предоставлены доказательства оплаты транспортного налога за спорные периоды.

В этой связи со стороны налогоплательщика ФИО2 на момент рассмотрения дела конституционная обязанность об уплате обязательных платежей и санкций исполнена. Доказательств обратного административным истом не представлено.

При таких данных и ввиду факта уплаты административным ответчиком указанной в административном исковом заявлении задолженности по налогам и пеням административные требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням в размере 8302,81 рублей отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Черноземельский районный суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной (мотивированной) форме. 

Мотивированное решение составлено 18 декабря 2024 года.

Председательствующий (подпись) М.П. Очиров

«Копия верна»: Судья М.П. Очиров