УИД: 77RS0018-02-2025-011290-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Алексеева М.В., при секретаре Стрельцовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 02а-963/2025 по административному иску ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 456 551,51 руб., включая: налог на доходы физических лиц со сроком уплаты 30.08.2018 г. в размере 437 923,93 руб.; земельный налог со сроком уплаты 01.10.2015 г. в размере 564,73 руб.; земельный налог со сроком уплаты 02.07.2018 г. в размере 6698 руб.; земельный налог со сроком уплаты 02.07.2018 г. в размере 3349 руб.; земельный налог со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 558 руб.; земельный налог со сроком уплаты 11.07.2018 г. в размере 3 728,85 руб.; земельный налог со сроком уплаты 11.07.2018 г. в размере 3 729 руб.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, а также налога на доходы физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги и взносы. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц. Требование об уплате задолженности ФИО1 в добровольном порядке не исполнено. На дату подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее представил письменные возражения, согласно которым ответчик является ветераном труда, не имеет движимого и недвижимого имущества, против административного иска возражает, так как неоднократно обращался в налоговую инспекцию об исключении задолженности по ЕНС, в ответ на что налоговый орган сообщал об отсутствии задолженности.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Изучив письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

С 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.);

требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 29 по адрес.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником участка с кадастровым номером 50:22:0020204:334, расположенного по адресу: адрес.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 6 698 руб., за 2016 год в размере 6 698 руб. по сроку уплаты 02.07.2018 г., что подтверждается налоговым уведомлением № 85309258 от 10.05.2018 г. (л.д. 15).

Иные налоговые уведомления по заявленным административным истцом периодам (земельный налог со сроком уплаты 01.10.2015 г. в размере 564,73 руб.; земельный налог со сроком уплаты 02.07.2018 г. в размере 3349 руб.; земельный налог со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 558 руб.; земельный налог со сроком уплаты 11.07.2018 г. в размере 3 728,85 руб.; земельный налог со сроком уплаты 11.07.2018 г. в размере 3 729 руб.) в материалы дела не представлены.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом направляется требование об уплате задолженности, однако, в материалы дела такие требования не представлены.

Как указывает административный истец, в связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов.

Так, административный истец указывает, что 30.07.2017 г. МИФНС России № 29 по адрес обратилась в судебный участок № 178 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 5 778,41 руб. 22.11.2018 г. мировым судьей судебного участка № 178 адрес вынесен судебный приказ № 2а-238/2017. Указанный судебный приказ отменен 30.01.2018 г. 27.09.2022 г. МИФНС России № 29 по адрес обратилась в судебный участок № 178 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 460 457 руб. 08.10.2024 г. мировым судьей судебного участка № 178 адрес вынесен судебный приказ № 2а-0111/178/2024. Указанный судебный приказ отменен 08.11.2024 г. 19.06.2024 г. МИФНС России № 29 по адрес обратилась в судебный участок № 177 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 677 929,34 руб. 19.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № 177 адрес было вынесено определение об отказе в принятии заявления.

При этом, доказательств, подтверждающих указанные обстоятельства в материалы дела не представлено. Из указанных пояснений невозможно сделать вывод какая именно задолженность по каким видам налога была взыскана, когда налоговой инспекции стало известно об отмене судебных приказов.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебных приказов) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 29 по адрес обратилась с административным иском в суд 27.08.2025 г., то есть по истечению установленного шестимесячного срока.

В ходатайстве о восстановлении срока для подачи административного иска, истец указывает, что пропуск срока не является существенным основанием для неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов. 

Однако суд учитывает, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 года № 9-П и Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П). 

Суд не усматривает указанные административным истцом причины уважительными для пропуска срока на подачу административного иска, в связи с чем полагает требования не подлежащими удовлетворению.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должна быть исключена задолженность, в отношении которой истек срок взыскания, поскольку если такая задолженность будет продолжать числиться, то налоговый орган будет направлять налогоплательщику требование об уплате налогов и начислять пени на эту задолженность.

Поскольку в удовлетворении иска надлежит отказать, оснований для взыскания судебных расходов с административного ответчика не имеется.

Учитывая приведенные выше правовые нормы, а также установленные обстоятельства по делу, указанная задолженность по платежам в бюджет является безнадежной к взысканию с ФИО1 и, как следствие, подлежит списанию ИФНС России № 29 по адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов в размере 456 551,51 руб., включая: налог на доходы физических лиц со сроком уплаты 30.08.2018 г. в размере 437 923,93 руб.; земельный налог со сроком уплаты 01.10.2015 г. в размере 564,73 руб.; земельный налог со сроком уплаты 02.07.2018 г. в размере 6698 руб.; земельный налог со сроком уплаты 02.07.2018 г. в размере 3349 руб.; земельный налог со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 558 руб.; земельный налог со сроком уплаты 11.07.2018 г. в размере 3 728,85 руб.; земельный налог со сроком уплаты 11.07.2018 г. в размере 3 729 руб. - отказать.

Решение суда является основанием для исключения из единого налогового счета сведений о задолженности ФИО1, во взыскании которой данным решением отказано.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Никулинский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 декабря 2025 года.

Судья М.В. Алексеев