№ 2а-1818/2023

64RS0043-01-2023-001478-46

решение

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 г. г. Саратов

Волжский районный суд г.Саратова в составе

председательствующего судьи Гончаровой Н.О., 

при секретаре Торгашевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени,

установил

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (далее – МИФНС №20 по Саратовской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени. В обоснование требований указано, что в адрес МИФНС №20 по Саратовской области от Госавтоинспекции МВД РФ по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО1 в 201-2020 годах являлся владельцем транспортных средств и в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Также от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области поступили сведения, что ФИО1 в 2017-2020 годах являлся владельцем земельных участков и в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Ответчику своевременно направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц с указанием срока их уплаты. Однако уплата налогов ответчиком произведена не была. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу и земельному налогу налогоплательщику направлены требования №50936 от 08.07.2019, №40581 от 09.07.2019, №4305 от 03.02.2021, №47539 от 15.09.2021, №60677 от 14.12.2021 об уплате налогов и пени. До настоящего времени налоги и пени в соответствии с вышеуказанным требованием не уплачены. Учитывая изложенное, МИФНС №20 по Саратовской области просила взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 10376 руб. и пени в сумме 61,86 руб., земельный налог в сумме 2354 руб. и пени в сумме 40,85 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования, поскольку в связи с поступлением денежных средств от Волжского РОСП г.Саратова сумма к взысканию уменьшилась, и просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в сумме 61,86 руб., земельный налог в сумме 2354 руб. и пени в сумме 40,85 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, представителей в суд не направили.

Административный ответчик представил рисьменные возражения, указав, что истребуемая задолженность в полном объеме взыскана в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Волжского района г.Саратова от 30.05.2022.

Поскольку суд не признал явку указанных лиц обязательной, в соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога, льготы по данному налогу, а также порядок уплаты налога налогоплательщиками-организациями установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002 №109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога".

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

На основании п.1, 1.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. 

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 в течение налоговых периодов 2019, 2020 годов являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения – автомобиля ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак №, автомобиля Hyundai Sonata, государственный регистрационный знак №, в течение налоговых периодов 2017, 2019, 2020 годов являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения – земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, и земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №.

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление №154612463 от 04.07.2017 об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 5188 руб., земельного налога за 2016 год в размере 484 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4732 руб. с указанием на обязанность уплаты до 01.12.2017; налоговое уведомление №16100979 от 17.12.2018 об оплате транспортного налога за 2017 год в размере 5188 руб., земельного налога за 2017 год в размере 259 руб. с указанием на обязанность уплаты до 22.02.2019; налоговое уведомление №1679002 от 03.08.2020 об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 5188 руб., земельного налога за 2019 год в размере 571 руб. с указанием на обязанность уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; налоговое уведомление №1350692 от 01.09.2021 об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 5188 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1524 руб. с указанием на обязанность уплаты до 01.12.2021;

Однако обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога ФИО1 в полнм объеме не исполнена.

В связи с несвоевременным исполнением обязательства по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц Инспекцией была начислена пеня, за каждый день просрочки исполнения обязательства.

В адрес ФИО1 были направлены требование №50936 по состоянию на 08.07.2019 об оплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере 259 руб. и пени в размере 08,99 руб. с указанием на обязанность уплаты до 01.11.2019; требование №40581 по состоянию на 09.07.2019 об оплате пени по транспортному и земельному налогам в размере 462,09 руб. с указанием на обязанность уплаты до 01.11.2019; требование №4305 по состоянию на 03.02.2021 об оплате недоимки по транспортному налогу в размере 5188 руб. и пени в размере 46,30 руб. с указанием на обязанность уплаты до 30.03.2021; требование №47539 по состоянию на 15.09.2021 об оплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере 571 руб. и пени в размере 27,27 руб. с указанием на обязанность уплаты до 19.10.2021; требование №60677 по состоянию на 14.12.2021 об оплате недоимки по транспортному налогу в размере 5188 руб. и пени в размере 15,56 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере 1524 руб. и пени в размере 04,57 руб. с указанием на обязанность уплаты до 17.01.2022.

В связи с неоплатой в полном объеме недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и пени в указанных размерах суду в соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №5 Волжского района г.Саратова вынесен судебный приказ от 30.05.2022 №2а-2668/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 1673 руб. и пени в размере 22,94 руб., задолженности по земельному налогу в размере 681 руб. и пени в размере 17,92 руб., задолженности по транспортному налогу в размере 10376 руб. и пени в размере 61,86 руб., пени по земельному налогу в размере 0,02 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Волжского района г.Саратова от 04.10.2022 судебный приказ по делу №2а-2668/2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

При этом из представленных в суд службой судебных приставов документов видно, что возбужденное по указанному исполнительному документу (судебному приказу) исполнительное производство №278094/22/6404-ИП окончено фактическим исполнением, то есть истребуемая в настоящем деле задолженность уже взыскана с административного ответчика в доход бюджета.

Учитывая изложенное оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований не усматривается, в связи с чем суд отказывает в их удовлетворении. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 20 июля 2023 года.

Судья