Дело №2а-393/2025 (2а-7360/2024)

УИД 27RS0004-01-2024-009371-36

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе: 

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре судебного заседания Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с названным иском к ФИО1 указав о том, что в 2017-2018 ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости, в 2018, 2022 годы собственником транспортных средств, и в 2022 году собственником земельного участка, в связи с чем должен был оплачивать соответствующие налоги. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления, в последующем налоговые требования, которые не были исполнены. В соответствии с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и положениями ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленная до перехода в ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ и начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая включена в требование №. Пени до перехода в ЕНС начислена на транспортный за 2012, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2254, 23 руб. начислены следующим образом: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2012, 2015, 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку на транспортному налогу за 2015, 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, а также по земельному налогу за 2022 год. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. Определением мирового судьи района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен, однако задолженность по уплате налогов не погашена. На основании изложенного, УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО4. задолженность на общую сумму 17 420 руб. 54 коп., а именно по транспортному налогу за 2018 год – 4 400 руб., за 2022 год – 4 400 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 73 руб., за 2018 год – 326 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 4,00 руб.; пени в сумме 8217, 54 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Ранее в судебных заседаниях ответчик не согласился с заявленными требованиями, указав, что им оплачивались налоги в соответствии с налоговыми уведомлениями. Не отрицал, что налоги за 2019, 2020 годы оплатил позже срока, установленного в налоговом уведомлении в связи с чем готов оплатить пени. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, являлся собственником: 

- в 2018, 2022 годы собственником транспортного средства «

<

данные изъяты>», г.р.з. №;

- в 2017, 2018 годы собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

- в 2022 году собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>. 

В связи с чем налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2017 год налога на имущество физических лиц в сумме 73 руб., срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 4 400 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 326 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога в суме 4 400 руб., земельного налога 4 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21). 

В связи с неисполнением налоговых уведомлений, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате задолженности: 

-МИФНС № 3 по Республике Адыгея ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 73 руб., пени 2 руб. 55 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

-ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 4400 руб., пени 61 руб. 89 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- МИФНС № 3 по Республике Адыгея ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 326 руб. и пени 20 руб. 11 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанным требованиям налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №14 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету за 2017-2022 годы в сумме 17420,54 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №14 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, поскольку последний не был согласен с ним. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №14 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» судебный приказ № был отменен. 

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 

Рассматривая заявленные исковые требования и проверяя соблюдение сроков на обращение в суд, суд приходит к тому, что по требованию № об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 4400 руб. (срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течении 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, когда как обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока, следовательно требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год и соответствующей пени не подлежат удовлетворению. 

При выставлении требования № за ФИО1 числилась задолженность об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 73 руб., пени 2 руб. 55 коп., выставленная по требованию №, следовательно, при выставлении требования № общая сумма задолженности превысила 3 000 руб. и задолженность об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год должна была быть включена в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2018 год, следовательно, налоговым органом также пропущен срок на обращение в суд с иском о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 73 руб. и данные требования не подлежат удовлетворению.

Рассматривая требование о взыскании задолженности об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 326 руб., суд приходит к выводу, что налоговым органом также пропущен срок для его взыскания, поскольку налоги за 2018 год были указаны в одном налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 4 400 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 326 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, при этом, в последующем налоговым органом разделены данные налоги и направлены в разных требованиях. Общая сумма задолженности превышала 500 руб. и в соответствии с положениями ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от ДД.ММ.ГГГГ (действующей на момент направления уведомления), требование должно было быть направлено в течение трех месяцев с момента образования недоимки, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, и поскольку общая сумма недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу составляла более 3000 руб., то налоговый орган также должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течении 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования №, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, когда как обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока, следовательно требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и соответствующей пени не подлежат удовлетворению. 

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год, установлено следующее.

Как указано ранее налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога в суме 4 400 руб., земельного налога 4 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Административным ответчиком в материалы дела представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в сумме 4404 руб. (л.д. 57). В ходе рассмотрения дела ответчик пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ им оплачена задолженность по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. УИН на налоговом уведомлении и квитанции совпадает. 

Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4404 руб. был распределен и зачтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год и 2015 годы (л.д. 69).

В материалы дела ответчиком представлен чек об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6250 руб. (л.д. 58). В соответствии с таблицей начисления налогов указанный платеж зачтен в счет уплаты налога за 2014 год. 

Вместе с тем решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № УФНС России по Хабаровскому краю отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы. Из указанного решения следует, что срок на обращение в суд за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2015 год истек ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 66-67). 

Поскольку ответчик оплатил ДД.ММ.ГГГГ сумму 4404 руб. в соответствии с поступившим в его адрес налоговым уведомлением об уплате налогов за 2022 год, то суд приходит к выводу, что последним исполнена возложенная на него обязанность по оплате соответствующих налогов за 2022 год, следовательно, требования в данной части не подлежат удовлетворению. Зачет поступивших денежных средств в счет оплаты иных налогов является необоснованным, поскольку налог за 2014 год уплачен ранее, а на взыскание налога за 2015 год пропущен срок на обращение в суд. 

При рассмотрении требований о взыскании пени, суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, в редакции действующей с 01.01.2023, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Обращаясь в суд с иском, налоговый орган указывает, что у ответчика образовалась недоимка по пени, начисленная по транспортному налогу за 2012, 2015-2020 годы. 

В административном исковом заявлении представитель истца указывает, что сведений о мерах принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2012 год не имеется. 

Как установлено ранее решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № УФНС России по Хабаровскому краю отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы. 

Поскольку материалами дела установлено, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2012, 2015-2017 годы, то суд приходит к выводу, что пени по соответствующему налогу также не подлежат взысканию. 

Из искового заявления следует, что транспортный налог за 2019 год оплачен ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,75 руб. и за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,60 руб. 

В ходе рассмотрения дела ФИО1 представлены квитанции об оплате задолженной задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно исполнены требования налогового органа, то иск в данной части не подлежит удовлетворению. 

Таким образом, административное исковое заявление ФИО1 не подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - оставить без удовлетворяя. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 03 февраля 2025 года.