Дело № 2а-139/2021

УИД 12RS0014-01-2021-000118-44

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

02 марта 2021 года пос. Советский Республики Марий Эл

Советский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Коньковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Войковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Марий Эл обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и страховым взносам, указывая, что индивидуальный предприниматель ФИО1 включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером № от ДД.ММ.ГГГГ и состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.п. 3 - 5 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ величина взносов в фиксированном размере на ОПС в 2018 году составляет 26545 рублей, на ОМС – 5840 рублей; в 2019 году ОПС составляет 29354 рубля, на ОМС – 6884 рубля; в 2020 году ОПС составляет 32448 рублей, на ОМС – 8426 рублей. Таким образом, на ОПС за 2019 год – 18148 рублей 98 копеек, на ОМС за 2019 год – 4256 рублей 24 копейки. Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплату страховых взносов ему надлежит осуществить не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя. В связи с тем, что в установленный ст. 432 НК РФ срок страховые взносы ФИО1 не уплатил, исчислена сумма пени в размере 2559 рублей 96 копеек на недоимку по страховым взносам ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 221 рубль 34 копейки на недоимку по страховым взносам ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Индивидуальный предприниматель ФИО1, исходя из норм ст. 346.12 НК РФ, являлся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 НК РФ, в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения – доходы. Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. На основании п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Со стороны ФИО1 была предоставлена ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган декларация по УСН за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 249495 рублей. Со стороны ФИО1 была предоставлена ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган декларация по УСН за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 35915 рублей. В установленный налоговым законодательством срок сумма налога на УСН не была уплачена, в связи с чем на сумму недоимки в порядке ст. 75 НК РФ исчислена пени в размере 7295 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 37 Советского судебного района Республики Марий Эл вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Просят суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 7295 рублей 96 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): пеня в размере 2559 рублей 96 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: пеня в размере 221 рубль 34 копейки, на общую сумму 10077 рублей 26 копеек.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, обратились к суду с письменным заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился к суду с заявлением, в котором указывает, что от налоговой инспекции ничего не получал, в настоящее время доходов не имеет, просит не возбуждать производство по административному делу.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно положениям п.п. 3-5 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями вышеприведенных норм налогового законодательства ФИО1 были исчислены подлежащие уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 18148 рублей 98 копеек, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 4256 рублей 24 копейки. В связи с тем, что страховые взносы не были уплачены ФИО1 в предусмотренный п. 5 ст. 432 НК РФ, административный истец в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислил пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2559 рублей 96 копеек, и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 рубль 34 копейки.

Судом также установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - доходы. 

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). 

В соответствии с п. 7 ст. 346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно представленным ФИО1 налоговым декларациям за отчетные ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом была исчислена сумма налога, подлежащая уплате административным ответчиком. В связи с тем, что сумма налога не была уплачена ФИО1 в предусмотренный налоговым законодательством срок, административный истец в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислил пени в размере 7295 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл уведомила ФИО1 о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 461857 рублей 51 копейка, в том числе пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 4046 рублей 81 копейка и в сумме 3249 рублей 15 копеек, всего в сумме 7295 рублей 96 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2011 рублей и в сумме 548 рублей 96 копеек, всего в сумме 2559 рублей 96 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 221 рубль 34 копейки, которую предложено оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

В соответствии с ч. 9 ст. 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 Советского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам с связи с поступившими в установленный срок возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку сумма пени по страховым взносам, а также по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не выплачена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что уведомлений налогового органа он не получал, в настоящее время не работает и дохода не имеет, суд находит не состоятельными. Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 7295 (семь тысяч двести девяносто пять) рублей 96 копеек с перечислением на расчетный счет № 

<

***> в ОТДЕЛЕНИЕ-НБ РЕСПУБЛИКА МАРИЙ ЭЛ, Г. ЙОШКАР-ОЛА, БИК 048860001, получатель УФК по Республике Марий Эл (для Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл), ИНН 

<

***>, КПП 120701001, ОКТМО (ОКАТО) 88652151, КБК 18210501011012100110. 

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в размере 2559 (две тысячи пятьсот пятьдесят девять) рублей 96 копеек с перечислением на расчетный счет № 

<

***> в ОТДЕЛЕНИЕ-НБ РЕСПУБЛИКА МАРИЙ ЭЛ, Г. ЙОШКАР-ОЛА, БИК 048860001, получатель УФК по Республике Марий Эл (для Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл), ИНН 

<

***>, КПП 120701001, ОКТМО (ОКАТО) 88652151, КБК 18210202140062110160.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в размере 221 (двести двадцать один) рубль 34 копейки с перечислением на расчетный счет № 

<

***> в ОТДЕЛЕНИЕ-НБ РЕСПУБЛИКА МАРИЙ ЭЛ, Г. ЙОШКАР-ОЛА, БИК 048860001, получатель УФК по Республике Марий Эл (для Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл), ИНН 

<

***>, КПП 120701001, ОКТМО (ОКАТО) 88652151, КБК 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в сумме 403 (четыреста три) рубля 10 копеек в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Конькова

Решение в окончательной форме принято 02 марта 2021 года.