УИД 36RS0024-01-2021-000369-04

производство №2а-208/2021 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В., 

при секретаре Рыжковой Т.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с него задолженность по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме 5840руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. за период с 28.01.2019 по 11.02.2019 в сумме 102руб. 86коп., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. за период с 28.01.2019 по 11.02.2019 в сумме 22руб. 63 коп., а всего просит взыскать 32510руб. 49коп. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.03.2010, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.02.2020 года, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, в связи с чем за неуплату своевременно и в полном объеме страховых взносов начислены пени. Требование об уплате страховых взносов и пени было направлено должнику. Однако до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и уплате пени должником не исполнена ни в установленный законом срок, ни в срок, указанный в требовании (л.д.9-12).

Административным истцом также заявлены требования о восстановлении процессуального срока на взыскание сумм взносов и пени, которое мотивировано со ссылкой на положения ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, указывая, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Указывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание неуплаченных сумм налога и пени – подано заявление о вынесении судебного приказа, подано административное исковое заявление в суд.

При этом, непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию взносов и пени, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Налоговые органы в течение 2020г. прошли реорганизацию: МИ ФНС России №13 по Воронежской области была реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа. В последующем ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа переименована в Межрайонную инспекцию ФНС России №17 по Воронежской области. 

В силу изложенного административный истец считает, что срок обращения в суд с требованиями к ФИО1 пропущен по уважительной причине (л.д.47-48).

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представитель административного истца направил заявление о рассмотрении дела без его участия, от административного ответчика ходатайств об отложении заседания не поступило. Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям главы 34 «Страховые взносы» Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1 ст.419 НК РФ).

В силу положений ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ, согласно п.1 которой индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а именно: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Из материалов дела следует, что в период с 31.03.2010 по 17.02.2020 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.19-21), в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО1 налоговым органом направлено требование №31038 от 12.02.2019 об уплате недоимки по страховым взносам, пени, согласно которому ФИО1 предлагалось до 07 марта 2019 года уплатить страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 26545 рублей и страховые взносы за 2018 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5840 рублей. Требование вручено ФИО1 20.02.2019 (л.д.22,23). 

Указанное требование в добровольном порядке плательщиком страховых взносов ФИО1 не исполнено.

Судом установлено, что налоговым органом суммы страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2018 год исчислены правильно. Возражений в отношении такого расчета ответчиком не представлено.

Согласно представленных административным истцом данным, расчет пени произведен и заявлены требования о взыскании сумм за период с момента истечения срока уплаты, установленного законом для уплаты взносов, до 31.12.2018. Учитывая, что указанные суммы взносов ответчиком не уплачены, налоговым органом правомерно произведено начисление пени: по пени по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в сумме 102руб. 86коп., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в сумме 22руб. 63коп.

Административным ответчиком возражения по указанным административным истцом обстоятельствам не представлены, не представлены данные об уплате сумм пени. 

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020). 

До указанной даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Фактически требования налоговым органом формировались, обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа осуществлялось при действующей в тот период времени редакции закона, устанавливающей достижение общей суммы задолженности в целях обращения с заявлением о взыскании сумм в суд свыше 3000руб. 

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате сумм страховых взносов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в выдаче которого судебным определением от 02.10.2020 было отказано в связи с пропуском срока обращения с требованиями в суд (л.д.24). 

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 10.06.2021 (л.д.9) то есть за пределами установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд. 

Как указано судом выше, по Требованию №31038 от 12.02.2019 установленный налоговым органом срок уплаты был определен датой 07.03.2019. Срок обращения в суд, установленный ст.48 НК РФ, 6 месяцев – истек 07.09.2019. Фактическое обращение налогового органа в суд последовало с заявлением о выдаче судебного приказа в октябре 2020, то есть за пределами срока.

Как указано судом выше, согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд удовлетворяет ходатайство административного истца и восстанавливает срок для обращения с требованиями в суд о взыскании задолженности по налогам и пени, исходя из следующего: 

Как указано судом выше, в силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ). 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате сумм взносов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в выдаче которого было отказано в связи с пропуском срока обращения с требованиями в суд. 

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. 

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из изложенных выше фактических данных, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отказ в выдаче судебного приказа позволил налоговому органу предъявить административные исковые требования, при этом суд также учитывает незначительность периода просрочки обращения в суд с исковым заявлением о выдаче судебного приказа.

И суд принимает решение о взыскании указанных сумм с ФИО1 

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Ч.1, ч.2 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку заявленные требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, то с административного ответчика взыскивается госпошлина исходя из ставок, установленных п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 1175руб. 31коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области на соответствующие счета:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб., 

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. за период с 28.01.2019 по 11.02.2019 в сумме 102 руб. 86 коп., 

задолженность по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018г. в сумме 5840 руб.,

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. за период с 28.01.2019 по 11.02.2019 в сумме 22 руб. 63 коп., 

а всего взыскать 32510 руб. 49 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 1175 руб. 31 коп. 

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2021

УИД 36RS0024-01-2021-000369-04

производство №2а-208/2021