Дело № 2а-1821/2025

64RS0043-01-2025-002452-66

Решение

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Магазенко Ю.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Вдовиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1, заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области о взыскании сумм налогов и пени,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку обязанность по уплате налога, страховых взносов административным ответчиком не была исполнена, налоговым органом начислены пени и направлено требование об их уплате, которое также оставлено без удовлетворения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 38 870 руб. 10 коп., в том числе: налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 2 979 руб., страховые взносы за 2023 год, предусмотренные законодательством Российской Федерации в размере 32 155 руб. 64 коп., пени на совокупную обязанность в размере 3 735 руб. 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причины неявки в суд не сообщила.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки в суд не сообщили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 346.44 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ (далее по тексту решения НК РФ).

Документов, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения (ст. 346.45 НК РФ). Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии со ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

В соответствии со ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

ФИО1 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 2 979 руб.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере – 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

Если доход плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, то помимо фиксированного размера страховых взносов нужно уплатить 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. При этом размер страховых взносов не может быть более 257 061 рубля за расчётный период 2023 года.В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В расчетный период 2023 года административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок.

В связи с тем, что налогоплательщик не произвел своевременно уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 года, а также взносов в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 287 руб. 24 коп. по формуле: сумма неуплаченного налога х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ/300 х КД на отрицательное сальдо ЕНС:

48 руб. 31 коп. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года (за 14 дней просрочки), рассчитанной по ставке ЦБ, равной 15%, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6 900 руб. 81 коп.;

48 руб. 92 коп. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2 дней просрочки), рассчитанной по ставке ЦБ, равной 15%, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 48 922 руб. 64 коп.;

287 руб. 01 коп. – пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 11 дней просрочки), рассчитанной по ставке ЦБ, равной 16%, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 48 922 руб. 64 коп.;

332 руб. 17 коп. – пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 12 дней просрочки), рассчитанной по ставке ЦБ, равной 16%, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51 901 руб. 64 коп.;

3 570 руб. 83 коп. – пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 129 дней просрочки), рассчитанной по ставке ЦБ, равной 16%, на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51 901 руб. 64 коп.

В последующем было уменьшено административным истцом на 551 руб. 78 коп.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика в пользу истца, составляет: 3 735 руб. 46 коп. (4 287 руб. 24 коп. – 551 руб. 78 коп.)

Расчет задолженности ответчиком не оспорен, проверен судом и признается верным, в связи с чем принимается в основу решения суда.

При наличии у налогоплательщика недоимки направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

Добровольная оплата страховых взносов, налогов и пени не произведена, согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате налогов и пени, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога, взносов и пени налогоплательщиком не исполнена.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, административный истец мировому судье судебного участка №6 Волжского района г. Саратова с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Волжского района города Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3609/2024 о взыскании с ответчика недоимки, являющейся предметом настоящего спора.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ определением мирового судьи отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размерах.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН 

<

***>) задолженность в размере 38 870 руб. 10 коп., в том числе: налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 2 979 руб., страховые взносы за 2023 год, предусмотренные законодательством Российской Федерации в размере 32 155 руб.64 коп., пени на совокупную обязанность в размере 3 735 руб. 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Ю.Ф. Магазенко