№2а-613/2025

55RS0008-01-2025-000677-02

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года с. Азово 

Судья Азовского районного суда Омской области Амержанова Р.О., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к К о взыскании обязательных платежей, санкций

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к К о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 9 436,02 руб. В обоснование заявленных требований указала, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. У административного ответчика открыт личный кабинет налогоплательщика, через который ему направлены налоговые уведомления об уплате налогов. В 2024 году ответчик являлась плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Ранее налоговым органом .... налогоплательщику направлялось требование об уплате налоговых платежей № со сроком уплаты не позднее ..... Обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком добровольно не исполнена. С учетом положений ст. 75 НК РФ, изменений налогового законодательства с .... налоговым органом на сумму задолженности начислены пени. Ранее административный обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с отменой определением мирового судьи судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе .... от .... судебного приказа о взыскании с К сумм налога, пени просит взыскать с К задолженность по обязательным платежам, санкциям в общей сумме 9 436,02 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года – 750,00 руб., земельный налога за 2022 год в сумме 201 руб., пени в размере 8 485,02 руб. 

Административный ответчик К письменные возражения не предоставил.

В соответствии с положениями ч.7 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о дате слушания, административное дело рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке. 

Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования- об уплате налога. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от .... № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после .... в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до .... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

По данным налогового органа у К открыт личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес К направлено требование № от ...., срок уплаты ..... 

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе ..... Судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен ..... 

При этом требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"логовый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленного в материалы дела налогового уведомления № от .... следует, что сумма земельного налога на земельный участок с кадастровым номером .... за 2022 год 201 руб. Расчет суммы налога суд считает верным, соответствующим положениям налогового законодательства РФ. 

Налоговым органом К, как плательщику налога на профессиональный доход начислена сумма налога за декабрь 2023 в размере 750 руб.

Поскольку налоговым органом меры принудительного взыскания задолженности по налогам за 2022-2024 годы принимались своевременно, суммы задолженности по налогам и пени взысканы судебными приказами после выставления налогоплательщику требований, суммы пени начислены налоговым органом за период с даты возникновения задолженности по дату ее фактической уплаты, правомерно. 

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ранее административный истец в 2023, 2024 годах последовательно обращался с заявлениями о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № от ...., а также в сумме последующего после взыскания по указанному требованию сформировавшегося отрицательного сальдо свыше 10 000 руб., о чем свидетельствуют судебные приказы, вынесенные мировым судьей судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе ....:

- 2а-2021/2023 от .... (остаток не взысканной задолженности по требованию № от .... в сумме 46 269,65 руб., из которых недоимка по земельному налогу за 2021 год, как неуплаченная до .... в сумме 122 руб., а также недоимка по налогу на профессиональный доход за апрель, май, июнь 2023 года в сумме 2535 руб. и пени в сумме 43 612,65 руб.), отмененный определением от ..... Азовским районным судом .... от .... по делу №а-702/2024 принято решение о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год, налогу на профессиональный доход за апрель, май, июнь 2023 года в сумме 2535 руб. и пени в сумме 43 612,65 руб. Взыскателю выдан исполнительный лист ФС 050470029 от ...., предъявленный им в Азовский РОСП ГУФССП России по ..... Возбуждено исполнительное производство №-ИП (не окончено). 

- 2а-378/2024 от .... (возникшая после ранее принятых мер взыскания по требованию № от .... недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме 225 руб. и пени в сумме 10 008,96 руб. за период с .... по ...., всего 10 233,95 руб.). Судебный приказ не отменен, предъявлен на принудительное исполнение в Азовский РОСП ГУФССП России по ..... Возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено постановление от .... на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». 

После взыскания указанной задолженности .... у налогоплательщика вновь образовалась задолженность по налогу и пени в сумме свыше 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган обратился .... к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. .... мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2049/2024 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в сумме 750 руб., по земельному налогу в сумме 201 руб. и пени в сумме 9 884,64 руб. за период с .... по ...., всего 10 835,64 руб.). Судебный приказ отменен определением от ..... .... административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании задолженности. 

Исходя из указанного следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, а именно не позднее ..... 

Как следует из представленной в материалы дела копии определения мирового судьи судебного участка № в Азовском немецком национальном судебном районе .... от .... судебный приказ №а-2049/2024 от .... о взыскании с К в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... обязательных платежей и госпошлины отменен, судебный приказ отозван.

При указанных обстоятельствах налоговый орган вправе был обратиться с исковым заявлением не позднее ..... Административное исковое заявление сдано в отделение почтовой связи ...., то есть в установленный законом срок. 

При указанных выше обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 293, 294 КАС РФ, суд,

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить. 

Взыскать с К, (....) в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в размере 9 436,02 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года – 750 руб., земельный налог за 2022 год в размере 201 руб., пени в размере 8485,02 руб.

Взыскать с К (....) государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд Омской области в срок не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья