Дело № 2а-100/2024

22RS0063-01-2024-000184-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Шелаболиха 25 сентября 2024 года

Шелаболихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Запольской И.С.,

при секретаре Шемякиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю) обратилась в Шелаболихинский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>.; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>., а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты>., а всего просит взыскать 

<

данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты>, в том числе налог – 

<

данные изъяты>., пени – 

<

данные изъяты>.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком установленных законом обязательных налоговых платежей, указанных в исковом заявлении.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 

<

данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое ФИО1 не исполнено, в связи с чем Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю своевременно обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по налогам и пеням. Мировым судьей судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и соответствующих сумм пеней. Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен по причине поступления возражений от должника, в связи с чем административный истец обратился в суд с указанным исковым заявлением. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при этом в поданном административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие и удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства по делу извещался судебными повестками, направленными почтовой связью заказными письмами по месту регистрации, от получения судебных извещений ответчик уклонился, что подтверждается возвращенными в адрес суда конвертами с судебными извещениями с указанием причины возврата – истечение срока хранения, а также распечаткой отчетов об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

При этом суд учитывает, что ответчик, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия (ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в абз.2 п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Принимая во внимание совокупность принятых судом мер по извещению ответчика, учитывая положения п.1 ст.6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, согласно которой каждый имеет право на судебное разбирательство в разумные сроки, суд полагает, что по настоящему делу предпринимались все возможные и исчерпывающие меры к извещению административного ответчика о датах судебных заседаний.

На основании вышеизложенного, суд рассмотрел данное дело и принял решение по нему в отсутствие административного истца и административного ответчика и в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с приказом от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю», в целях реализации приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления Федеральной службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края. Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю, в силу положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, является органом, имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление подписано уполномоченным лицом - начальником Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю С.Т.В.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов административного дела следует, а также сведений, полученных налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1, являлся собственником следующих транспортных средств:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таким образом, на основании ст.358 НК РФ указанные транспортные средства являются объектами налогообложения.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст.356 НК РФ).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон №66-ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст.362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст.361 НК РФ).

В соответствии со ст.1 Закона №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка:

- на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно - 10,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110.33 кВт) включительно - 20,0 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25,0 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0;

- на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019-2021 годы, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН=МД*Нс*К, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, Нс – налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Указанный расчет судом проверен и признан верным.

На основании п.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2022 №66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Административным истцом, в соответствии со ст.363 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (об оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год), от ДД.ММ.ГГГГ № (об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год), от ДД.ММ.ГГГГ № (об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год).

Пунктом 4 ст.52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно подпунктам 3, 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено законом.

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и были получены ФИО1, что подтверждается скриншотами информации из личного кабинета административного ответчика.

Таким образом, в связи с неуплатой транспортного налога, за ФИО1 числится недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, заявленная административным истцом к судебному взысканию.

Кроме того, согласно документам, имеющимся в материалах административного дела и сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Таким образом, на основании ст.389 НК РФ указанный земельный участок, принадлежащий ФИО1 является объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так и размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

Решением Шелаболихинского сельского совета депутатов Шелаболихинского района от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога, ставок земельного налога», действовавшим в указанный в административном исковом заявлении период времени, была установлена налоговая ставка в размере 0,30 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводчества, а также дачного хозяйства.

На основании вышеуказанных норм действующего законодательства, налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы, подлежащий оплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН – земельный налог, КС – кадастровая стоимость, РЗ – размер доли, НС – налоговая ставка на земельный участок:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Суд соглашается с указанным расчетом и признает его верным.

Согласно п.1 ст.397 земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового документа, направленного налоговым органом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1, в соответствии со ст.397 НК РФ были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные налоговые уведомления в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направлены налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и были получены ФИО1, что подтверждается скриншотами информации из личного кабинета административного ответчика.

Таким образом, в связи с неуплатой земельного налога, за ФИО1 числится недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, заявленная административным истцом к судебному взысканию.

Кроме того, согласно материалам административного дела и сведениям, полученным налоговым органом по месту учета, от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником следующего имущества: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Таким образом, на основании ст.401 НК РФ указанное имущество, принадлежащее ФИО1, является объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечение налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

Алтайский край, начиная с налогового периода 

<

данные изъяты>, исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (Закон Алтайского края от 13.12.2018 №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

НК РФ определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 – в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 – во второй; 0,6 – в третий, и рассчитывается по следующей формуле (ст. 8 ст. 408 НК РФ): Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, где Н – сумма налога к уплате; Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта; Н2 – сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта; К – понижающий коэффициент. Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета доли в праве и периода владения.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество ФИО1 за 

<

данные изъяты>, подлежащий уплате:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Суд соглашается с указанным расчетом и признает его верным.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового документа, направленного налоговым органом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1, в соответствии со ст.409 НК РФ были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (об оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (об оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (об оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные налоговые уведомления в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направлены налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и были получены ФИО1, что подтверждается скриншотами информации из личного кабинета административного ответчика.

Таким образом, в связи с неуплатой налога на имущество, за ФИО1 числится недоимка за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, заявленная административным истцом к судебному взысканию.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за указанный период налоговым органом начислена пеня.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов административного дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 

<

данные изъяты>., в том числе: 

<

данные изъяты>. – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 

<

данные изъяты>., 

<

данные изъяты>. – транспортный налог с физических лиц.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. Совокупная обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила - 

<

данные изъяты>

Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составила 

<

данные изъяты>.

Пени налоговым органом рассчитана по формуле (п.п.3,4 ст.75 НК РФ): сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 

<

данные изъяты>

Указанный расчет судом проверен и признан верным.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой налогов ФИО1 было сформировано требование об уплате задолженности № на сумму 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>. – транспортный налог с физических лиц; 

<

данные изъяты>. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; 

<

данные изъяты> – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений; 

<

данные изъяты>. – пени), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ - сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования.

Указанное требование направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и было получено ФИО1, что подтверждается скриншотами информации из личного кабинета административного ответчика.

При этом суд учитывает положения подп. 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» о том, что требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на ДД.ММ.ГГГГ с учетом всех начислений до даты формирования требования), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

На основании п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю взыскана задолженность по налогам за счет имущества физического лица за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., из которых: налог в размере 

<

данные изъяты>., пеня в размере 

<

данные изъяты>.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням.

Согласно положениям п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Шелаболихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Шелаболихинский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтового штемпеля на конверте) с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюден.

Сведений об уплате административным истцом возникшей задолженности материалы дела не содержат.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в полном объеме, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 

<

данные изъяты>., из них: по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты>.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 

<

данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), уроженца 

<

адрес> (

<

данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), недоимки по: налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.; по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты>., а всего взыскать 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), уроженца 

<

адрес>, (

<

данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Шелаболихинский районный суд Алтайского края.

Председательствующий И.С. Запольская