№ 2а-1055/2025

63RS0038-01-2024-010506-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,

при помощнике судьи Солоимовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1055/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 31.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 54 758,34 руб., в том числе:

Земельный налог в размере 613 руб. за 2020 г.

??Пени в размере 24 531,49 руб.

Страховые взносы на ОМС в размере 5 625,63 руб. за 2019 г.

Страховые взносы на ОПС в размере 23 988,22 руб. за 2019 г.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии ст.ст. 67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 96802 от 23.07.2023 со сроком исполнения 11.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним в ЕНС (просроченная задолженность).

Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 54 758,34 руб., в том числе:

Земельный налог в размере 613 руб. за 2020 г.

??Пени в размере 24 531,49 руб.

Страховые взносы на ОМС в размере 5 625,63 руб. за 2019 г.

Страховые взносы на ОПС в размере 23 988,22 руб. за 2019 г.

Представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области, привлеченного протокольным определением, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При подаче иска административным истцом заявлено о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. 

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась, просила применить срок исковой давности к ряду требований. Согласно письменным возражениям, заявления о прекращении деятельности ИП поданы ею в ФНС Кировского и Промышленного района г. Самары, о необходимости подачи заявлений в другие районные инспекции ей известно не было. На момент подачи заявления все налоги ответчиком оплачены, наемных работников не было. Отказа в принятии заявлений от налогового органа ей не поступало, однако, снятие с учета в ЕГРИП не произведено. О снятии ответчика с учета как индивидуального предпринимателя ей стало известно в 2019 г. В период, за который выставлены налоги, ответчик была трудоустроена в другой организации.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения стороны административного ответчика, суд приходит к следующему.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Также в материалы дела представлены копии уведомления о снятии с учета физического лица в налоговом органе ФИО1 30.04.2016 на основании заявления от 20.04.2016, уведомления о снятии с учета физического лица в налоговом органе ФИО1 31.01.2016 на основании заявления от 21.01.2016, уведомления о снятии с учета физического лица в налоговом органе ФИО1 25.10.2019 на основании заявления от 25.10.2019. 

По сведениям МИФНС №23 по Самарской области, состоянию на 31.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 54 758,34 руб., в том числе:

Земельный налог в размере 613 руб. за 2020 г.

??Пени в размере 24 531,49 руб.

Страховые взносы на ОМС в размере 5 625,63 руб. за 2019 г.

Страховые взносы на ОПС в размере 23 988,22 руб. за 2019 г.

Согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области от 30.01.2025 на судебный запрос по данным информационных ресурсов налоговых органов ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.06.2015 по 25.10.2019.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее - индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

За период с 01.01.2017 по 31.12.2017 ФИО1 были начислены страховые взносы за 2017 год:

на обязательное пенсионное страхование в сумме - 23 400 руб.:

на обязательное медицинское страхование в сумме - 4 590 руб.

За период с 01.012018 по 31.12.2018 ФИО1 были начислены страховые взносы за 2018 год:

на обязательное пенсионное страхование в сумме - 26 545 руб.; 

на обязательное медицинское страхование в сумме - 5 840 руб.

За период с 01.01.2019 по 25.10.2019 ФИО1 были начислены страховые взносы за 2019 год:

на обязательное пенсионное страхование в сумме - 23 988.22 руб.; 

на обязательное медицинское страхование в сумме - 5 625.63 руб.

По состоянию расчетов с бюджетом на 29.01.2025 а Едином налоговом счете ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам в сумме - 52 070.01 руб.

Задолженность образовалась в результате не оплаты страховых взносов за 2018, 2019 гг.

Задолженность, включенная в административное исковое заявление №14169 от 31.10.2024 включает в себя:

??Земельный налог с физических лиц за 2020 налоговый период по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 613,00 руб.

??Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 налоговый период по сроку уплаты 11.11.2019 в сумме 23 988,22 руб.

??Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 налоговый период по сроку уплаты 11.11.2019 в сумме 5 625,63 руб.

??Пени - 24 531,49 руб.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Сальдо ЕНС сформировано на 01.01.2023 на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31.12.2022.

По результатам проведенного анализа установлено, что сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 отрицательное и составляло в сумме 22945,25 руб.:

??Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 1 374,52 руб. за период с 01.02.2015 по 31.12.2022,

??Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 128,34 руб. за период с 01.05.2017 по 31.12.2022,

??Задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 17 508,37 руб. за период с 25.12.2018 по 31.12.2022,

??Задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 3 922,79 руб. за период с 25.12.2018 по 31.12.2022,

??Задолженность пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 11,23 руб. за период с 26.10.2015 по 31.12.2022.

Таким образом, пени, начисленные до 01.01.2023 за период 01.12.2015 по 31.12.2022, составляют 22945.25 руб.

Таким образом, пени, начисленные с 01.01.2023 по 31.10.2024, составляют 1586,24 руб.

Представлены сведения о ранее вынесенных судебных актах.

По состоянию на 28.01.2025 единое сальдо ЕНС отрицательное и составляет в общей сумме 98243,49 руб., из них налог в сумме 54272 руб., пени в сумме 43471,49 руб., штраф в сумме 500 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Самары от 15.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 54 758,34 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Самары от 16.05.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1

В судебном заседании ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске административным истцом срока давности обращения за взысканием налогов и пней.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалы дела представлено требование 96802 от 23.07.2023 со сроком исполнения 11.09.2023.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению и взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере 613 руб., с чем административный ответчик согласна. 

При этом подлежащие взысканию с ФИО1 пени подлежат перерасчету и составляют по земельному налогу за 2020 г. за период с 01.12.2021 по 31.12.2022 в размере 84,03 руб., за период с 01.01.2023 по 19.10.2023 в размере 51,77 руб.

Требование МИФНС № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 5 625,63 руб. за 2019 г., страховым взносам на ОПС в размере 23 988,22 руб. за 2019 г. не подлежит удовлетворению в связи с обращением за взысканием задолженности за пределами предусмотренных действующим законодательством сроков ввиду того, что обязанность по уплате соответствующих платежей возникла у ФИО1 11.11.2019 (согласно ответу МИФНС № 23 по Самарской области), с учета в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 снята 25.10.2019, обращение за судебной защитой права в порядке приказного судопроизводства состоялось 08.12.2023, тогда как предельный срок обращения за взысканием – 11.11.2022.

Исходя из размера подлежащей взысканию с административного ответчика денежной суммы в размере 748,80 руб., размер государственной пошлины составил 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:

земельный налог за 2020 г. в размере 613 руб.

пени на земельный налог за 2020 г. в размере 613 руб. за период с 01.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 84,03 руб., за период с 01.01.2023 г. по 19.10.2023 г. в размере 51,77 руб.

В удовлетворении остальных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения - 26.02.2025.

Председательствующий Н.П. Мучкаева