УИД 38RS0004-01-2025-000766-81

Дело № 2а-686/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жирова И.К.,

при секретаре судебного заседания Зайчук Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя с 27.10.2022 по 03.07.2024 и, являясь плательщиком страховых взносов, обязан был их исчислять и уплачивать. 

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в фиксированном размере. Размер страховых взносов за 2023 год составил 45 842 руб., за 2024 год — 49 500 руб. В связи с прекращением деятельности 03.07.2024 налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2024 год в сумме 25 149,19 руб., из которых с учетом частичного погашения осталась задолженность в размере 9 939,46 руб.

Кроме того, налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов за период с 26.04.2024 по 05.08.2024 в размере 3 266,96 руб., из которых 3 211,67 руб. остались непогашенными.

Налогоплательщику ранее выставлялись требования № 25212 и № 19298 от 26.06.2020 об уплате задолженности по транспортному и земельному налогам за 2018 год, а также требование № 380475784 от 08.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 год, земельному налогу за 2019–2021 годы, транспортному налогу за 2020–2021 годы. Часть задолженности по указанным требованиям была впоследствии погашена, однако обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год и начисленных пеней исполнена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 52 Братского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа, которым 27.09.2024 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3049/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 Указанный судебный приказ 27.12.2024 отменен по возражениям должника.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9 939,46 руб.; пени за период с 26.04.2024 по 05.08.2024 в размере 3 211,67 руб.

Административный истец в судебное заседание уполномоченного представителя не направил, извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство представителя административного истца ФИО2 о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Согласно регистрационному досье, административный ответчик с 09.08.2002 зарегистрирован по адресу: ..., при этом из материалов приказного производства следует, что фактическим адресом проживания административного ответчика является: ... ....

Направленные в названный выше адрес административного ответчика судебные повестки возвращены отправителю в связи с истечением срока хранения, что подтверждается почтовыми конвертами и отчетами об отслеживании почтового отправления, полученными с официального сайта АО «Почта России». Сведения об ином месте жительства административного ответчика материалы дела не содержат.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу разъяснений, данных в пункте 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к сообщениям суда.

Таким образом, учитывая вышеприведенные нормы права, и то, что судебные извещения ответчиком получены не были, суд приходит к выводу, что он уведомлен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания. Доказательств уважительности причин неполучения корреспонденции не представлено.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 настоящего Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 27.10.2022 по 03.07.2024 и в указанный период являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Кодекса если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Поскольку ФИО1 состоял на учёте в налоговом органе с 01.01.2024 по 03.07.2024 включительно, сумма страховых взносов за данный период составила: за шесть полных месяцев (январь – июнь) — 24 750 руб. (49 500 руб. ? 12 мес. ? 6 мес.), за три календарных дня июля — 399,19 руб. (49 500 руб. ? 12 мес. ? 31 день ? 3 дня), всего 25 149,19 руб.

Таким образом, произведенный налоговым органом расчет страховых взносов является правильным и соответствует положениям ст. 430 НК РФ. С учётом п. 5 ст. 432 НК РФ указанная сумма подлежала уплате не позднее 18.07.2024.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 19531645 от 04.07.2019 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 405 руб., земельного налога за 2018 год в размере 69 руб. в срок до 02.12.2019, однако в установленный в уведомлении срок административный ответчик исчисленные налоги не уплатил (л.д. 30).

26.06.2020 налоговый орган выставил административному ответчику требования № 25212 и №19298 от 26.06.2020 о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 405 руб. и земельному налогу за 2018 год в размере 69 руб. в срок до 24.11.2020, которые налогоплательщиком исполнены не были (л.д. 15, 16). В данных требованиях дополнительно указано, что по состоянию на 26.06.2020 за ФИО1 числится общая задолженность в размере 474 руб.

23.09.2020 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 47158273 от 01.09.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 405 руб., земельного налога за 2019 год в размере 69 руб. в срок до 01.12.2020, однако в установленный в уведомлении срок административный ответчик исчисленные налоги не уплатил (л.д. 29). Указанное уведомление вручено ФИО1 10.10.2020.

08.07.2023 налоговым органом сформировано требование № 380475784 о необходимости ФИО1 уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 203,80 руб., транспортного налога в размере 810 руб., земельного налога в размере 105,95 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 578,82 руб., пени в размере 524,54 руб. Срок для добровольного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей установлен в требовании до 28.11.2023 (л.д. 14). Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 19.09.2023 и получено адресатом 31.10.2023 (л.д. 42, 44, 45).

19.09.2023 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 72404914 от 15.08.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 405 руб., земельного налога за 2022 год в размере 83 руб. в срок до 01.12.2023, однако в установленный в уведомлении срок административный ответчик исчисленные налоги не уплатил (л.д. 28). Указанное уведомление вручено ФИО1 31.10.2023.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с изменениями, внесенными с 01.01.2023 в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сохранялось и положительного значения не принимало, у Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области отсутствовала обязанность по направлению налогоплательщику нового требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени. 

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент неисполнения обязанности по уплате имущественных налогов за 2018-2019 гг.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что сумма отрицательного сальдо ФИО1 превысила размер 10 000 руб. только 19.07.2024, то есть после нарушения срока уплаты страховых взносов, установленного пунктом 5 статьи 432 НК РФ. Соответственно, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть, не позднее 01.01.2026.

24.09.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 52 Братского района Иркутской области с заявлением от 05.08.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога: за 2019 год в размере 38,91 руб., за 2024 год в размере 83 руб.; страховых взносов за 2024 год в размере 25 149,19 руб., транспортного налога: за 2019 год в размере 228,34 руб., за 2022 год в размере 405 руб.; пени за период с 26.04.2024 по 05.08.2024 в размере 3266,96 руб., который был вынесен 27.09.2024.

На основании указанного судебного приказа 06.11.2024 ведущим судебным приставом-исполнителем ОСП по г.Братску и Братскому району ГУФССП России по Иркутской области возбуждено исполнительное производство № 791843/24/38007-ИП.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей в рамках административного дела № 2а-3049/2024, отменен 27.12.2024 на основании поступивших возражений должника, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 06.05.2025, то есть с соблюдением порядка и сроков, установленных налоговым законодательством.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При этом в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

По сведениям налогового органа, в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 вошли: транспортный налог за 2018, 2019, 2022 гг., земельный налог за 2018, 2019, 2022 гг., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022-2023 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022-2023 гг., а также задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Как усматривается из представленных налоговым органом расчетов, начисление пеней произведено в отношении отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, которое в спорные периоды составляло: 

- с 26.04.2024 по 13.05.2024 – 55 028,60 руб., которая состоит из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 578,82 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 6 203,8 руб.; земельного налога: за 2018 год в размере 36,98 руб., за 2019 год в размере 69 руб., за 2022 год в размере 83 руб.; транспортного налога: за 2018 год в размере 405 руб., за 2019 год в размере 405 руб., за 2022 год в размере 405 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., сумма начисленной пени – 528,27 руб.; 

- с 14.05.2024 по 15.05.2024 – 54 994,47 руб., которая состоит из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 578,82 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 6 203,8 руб.; земельного налога: за 2018 год в размере 36,98 руб., за 2019 год в размере 69 руб., за 2022 год в размере 83 руб.; транспортного налога: за 2018 год в размере 370,87 руб., за 2019 год в размере 405 руб., за 2022 год в размере 405 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., начисленной пени – 58,66 руб.; 

- с 16.05.2024 по 09.07.2024 – 54 979,87 руб., которая состоит из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 6 203,8 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 578,82 руб.; земельного налога: за 2019 год в размере 69 руб., за 2022 год в размере 83 руб.; транспортного налога: за 2018 год в размере 356,27 руб., за 2019 год в размере 405 руб., за 2022 год в размере 405 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., сумма начисленной пени – 1 612,74 руб.;

- с 10.07.2024 по 18.07.2024 – 54 379,87 руб., которая состоит из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 6 203,8 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 578,82 руб.; земельного налога: за 2019 год в размере 69 руб., за 2022 год в размере 83 руб.; транспортного налога: за 2019 год в размере 198,25 руб., за 2022 год в размере 405 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., сумма начисленной пени – 261,02 руб.; 

- с 19.07.2024 по 05.08.2024 – 79 529,06 руб., которая состоит из: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 6 203,8 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 578,82 руб.; земельного налога: за 2019 год в размере 69 руб., за 2022 год в размере 83 руб.; транспортного налога: за 2019 год в размере 198,25 руб., за 2022 год в размере 405 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год в размере 45 842 руб., за 2024 год в размере 25 149,19 руб.; сумма начисленной пени – 805,89 руб. 

Общий размер пеней за указанные периоды составляет 3 266,58 руб.

В административном исковом заявлении отмечено, что размер пени за спорный период по состоянию на день предъявления иска в суд составляет 3211,67 руб.

Расчет суммы пени в размере 3211,67 руб., подлежащей взысканию в рамках настоящего административного дела, произведен исходя из поэтапного увеличения сальдо задолженности и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, с разбивкой по периодам, в течение которых сохранялось соответствующее значение недоимки.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о правильности и обоснованности произведенного расчета пени, поскольку он: произведен в разрезе изменения сальдо задолженности и ключевых ставок ЦБ РФ, основан на реальной задолженности по ЕНС и не противоречит положениям статьи 75 НК РФ.

В ходе принудительного исполнения судебного приказа, выданного в рамках административного дела № 2а-3049/2024, взысканы денежные средства в общем размере 12 255,79 руб. (л.д. 55).

Так, денежные средства в размере 12 255,79 руб. поступили на депозитный счет службы судебных приставов по исполнительному производству №791843/24/38007-ИП 19.03.2025 на основании платежного поручения №294455 и были переведены взыскателю поручением о перечислении на счет от 25.03.2025 № 7481.

Кроме того, налоговый орган указывает, что недоимка по страховым взносам за 2023 год полностью погашена административным ответчиком 21.02.2025, недоимка по страховым взносам за 2022 год погашена 12.09.2024, 13.09.2024 погашена недоимка по транспортному и земельному налогам за 2019-2022 гг. При этом недоимка по транспортному и земельному налогам за 2018 год была уплачена административным ответчиком 15.05.2024, в связи с чем данные требования не вошли в состав заявления от 05.08.2024 № 7194 о вынесении судебного приказа.

При обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган скорректировал сумму заявленных требований, уменьшив заявленную сумму взыскания до 13 151,13 руб., из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9 939,46 руб.; пени за период с 26.04.2024 по 05.08.2024 в размере 3 211,67 руб.

Таким образом, денежные средства в общем размере 12 255,79 руб., взысканные в рамках исполнительного производства №791843/24/38007-ИП, как и иные платежи, произведенные ответчиком до предъявления в суд настоящего административного искового заявления, были зачтены налоговым органом в счет уплаты недоимки по страховым взносам за 2022-2023 гг., по транспортному и земельному налогам за 2018, 2019, 2022 гг., а также частично в счет уплаты пени, окончательный размер которой составляет 3 211,67 руб.

Суд отмечает, что начисление пени на общую сумму отрицательного сальдо по ЕНС, включающую в себя недоимки по страховым взносам за 2022-2023 гг., по транспортному и земельному налогам за 2018, 2019, 2022 гг., является правомерным, поскольку обязанность по их уплате исполнена административным ответчиком с нарушением установленного срока. При этом в расчете, произведенном налоговым органом, учтены все изменения состояния отрицательного сальдо ЕНС, как в большую, так и в меньшую сторону (с учетом поступавших платежей, которые уменьшали размер отрицательного сальдо). Указанные пени являются самостоятельным обязательством и подлежат взысканию в рамках настоящего дела.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, страховых взносов и пени, расчет является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, недоимка по имущественным налогам и по страховым взносам административным ответчиком своевременно не уплачена, порядок взыскания обязательных платежей соблюден, а срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Учитывая установленные обстоятельства, суд полагает, что с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9 939,46 руб.; пени за период с 26.04.2024 по 05.08.2024 в размере 3211,67 руб.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9 939,46 руб.; пени за период с 26.04.2024 по 05.08.2024 в размере 3 211,67 руб., а всего взыскать 13 151,13 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.К. Жиров

Мотивированное решение суда составлено 01.09.2025.