РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года 

<

адрес>

Усольский городской суд 

<

адрес> в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Ф.И.О5, с участием ответчика Ф.И.О3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0(данные изъяты)-27 ((данные изъяты)а-1886/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по 

<

адрес> к Ф.И.О4, действующей в интересах несовершеннолетней Ф.И.О1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что Ф.И.О1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по 

<

адрес>, до ДД.ММ.ГГГГ - межрайонная ИФНС России (данные изъяты) по 

<

адрес> (далее – налоговый орган, Инспекция). На основании сведений, представленных в налоговый орган отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по 

<

адрес>, Инспекцией установлено, что налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>6. Налогоплательщик не представил в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней) налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год, в связи с чем, налоговым органом самостоятельно произведен расчет НДФЛ за 2022 год а именно: (260 714 руб. 28 коп. (доход от продажи) – 71 428 руб. 57 коп. (вычет)) х 13% (налоговая ставка) = 24 607 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (данные изъяты) на основании пп. 3 п.1 ст.109 НК РФ. НДФЛ за 2022 год начислен в размере 24 607 руб. Указанное решение направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром отправки. Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган в установленном НК РФ порядке, и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год не оплачены налогоплательщиком в установленный срок. Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 24 607 руб. (НДФЛ за 2022 год), в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, начислены пени в размере 3 570 руб. 48 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Инспекцией направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Требование в установленный срок исполнено не было. В отношении Ф.И.О1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). Указанное решение направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Данное решение информирует налогоплательщика о размере его отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк вместе с поручением о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не направляется. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) 

<

адрес> и 

<

адрес> по заявлению Инспекции выдан судебный приказ (данные изъяты)а-3232/2024 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи на общую сумму 28 177 руб. 48 коп., в том числе: 

- НДФЛ за 2022 год в размере 24 607 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 570 руб. 48 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Ф.И.О3 в судебном заседании административные исковые требования признала частично, пояснив, что при расчете НДФЛ должны были быть учтены фактические расходы по оплате процентов по ипотеке, которая в последствие была погашена за счет средств материнского капитала. Кроме того, квартира приобретена в 2012 году. 

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 2 статьи 286 КАС РФ. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов. 

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов. 

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно свидетельству о рождении от ДД.ММ.ГГГГ родителями Ф.И.О1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. являются Ф.И.О2, Ф.И.О3. 

Из пояснений административного ответчика Ф.И.О3 следует, что с отцом ребенка ни она, ни их дочь отношения не поддерживают, с ними не проживает, общего хозяйства не ведут. 

Как следует из материалов административного дела, Ф.И.О1 являлась собственником 1/14 доли квартиры с кадастровым номером (данные изъяты), расположенной по адресу: 

<

адрес>,6 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (данные изъяты) на основании пп. 3 п.1 ст.109 НК РФ, а именно совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста и об уплате суммы налога в размере 24 607 руб. /л.д. 23-30/.

Указанное решение направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром отправки /л.д. 31-32/. Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган в установленном НК РФ порядке, и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из указанного решения следует, что Ф.И.О1 получен доход от отчуждения недвижимого имущества (выше указанной квартиры) в размере 260 714 руб. 28 коп., находящегося в собственности менее 3 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год не предоставлена. 

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих расходы, связанные с приобретением этого имущества, пояснения в Инспекцию не представлены. 

Право собственности на объект недвижимости, согласно сведениям от Росреестра, возникло на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ. Дарителем является мать Ф.И.О4. Право собственности на объект недвижимости у матери, согласно сведениям от Россреестра, возникло в результате договора купли продажи, стоимость приобретения 

<

адрес> 000 000 руб. 

По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества: дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ; дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; размер доли в праве 1/14; цена следки по договору купли продажи 3 650 000 руб. х 1/14 = 260 714 руб. 28 коп.; сумма имущественного вычета 1 000 000 руб. х 1/14 = 71 428 руб. 57 коп.

Таким образом, по результатам камеральной проверки, с учетом права налогоплательщика на вычет в сумме 71 428 руб. 57 руб., налоговая база составила 189 285 руб. 72 коп. (260 714 руб. 28 коп. – 71 428 руб. 57 коп.), сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 24 607 руб. (189 285 руб. 72 коп. х 13 %). При этом, инспекцией самостоятельно произведен расчет НДФЛ за 2022 год, поскольку налогоплательщик не представил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2022 год с отражением дохода от продажи имущества, находящегося по указанному адресу. 

Срок уплаты налога на доходы за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог не оплачен. 

Налоговый орган выставил административному ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 33-34/, которое направлялось в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается реестром почтовых отправлений /л.д. 35-45/.

Требование в установленный срок исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) 

<

адрес> и 

<

адрес> по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ (данные изъяты)а-3232/2024 о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 50/.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 3 570 руб. 48 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) /л.д. 49/. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом, судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебных приказов.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом отклоняется довод административного ответчика в части того, что при расчете НДФЛ Инспекцией должны были быть учтены фактические расходы, т.к. квартира была приобретена за счет средств ипотеки, которая в последствие была погашена за счет средств материнского капитала, по следующим основаниям.

Согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент продажи доли квартиры), при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В адрес налогоплательщика направлялось требование о предоставлении документов, подтверждающих расходы, связанные с приобретением этого имущества, однако, пояснения стороной в Инспекцию представлены не были. При этом, согласно представленного расчета, инспекцией был учтен налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., который с учетом продажи 1/14 доли, составил 71 428 руб. 57 коп., в связи с чем, доход от продажи доли в размере 260 714 руб. 28 коп. уменьшен на сумму налогового вычета в размере 71 428 руб. 57 коп. и от этой суммы рассчитан налог на доходы физических лиц. 

Доводы о том, что квартира находилась в собственности у Ф.И.О3 более 10 лет, суд также отклоняет, поскольку доля на несовершеннолетнего ребенка оформлена только в 2022 году. 

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей и санкций в размере 28 177 руб. 48 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется. 

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Ф.И.О4, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, действующей в интересах несовершеннолетней Ф.И.О1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., обязательные платежи в размере 28 177 руб. 48 коп., в том числе: 

- НДФЛ за 2022 год в размере 24 607 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 570 руб. 48 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) (данные изъяты); номер казначейского счета (данные изъяты); КБК 18(данные изъяты).

Взыскать с Ф.И.О4 в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд 

<

адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья А.Ю. Дятлов