Дело № 2а-1055/2024

УИД: 21RS0023-01-2023-007461-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 февраля 2024 года г. Чебоксары 

Ленинский районный суд города Чебоксары в составе председательствующего судьи Ермолаевой Т.П., при секретаре судебного заседания Котеевой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

установил:

УФНС по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по страховым взносам в общей сумме 10 845 руб. 85 коп., указав в нем, что с дата ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве ------ и в силу положений подпункта 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) является плательщиком страховых вносов. В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ). Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными плательщиками производится ими самостоятельно (п. 1 ст. 432 НК РФ). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. С учетом приведенных положений, указывается в иске, ФИО1 начислены страховые взносы: за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23 400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 590,00 руб. За дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26 545,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 840,00 руб. За дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 29 354,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6 884,00 руб.; за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426,00 руб.; за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 785,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426,00 руб.; за дата год (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766,00 руб. Истец также указывает, что дата ответчик обратился с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и в связи с вступлением в силу Федерального закона № 502-ФЗ от 30.12.2020 «Об обязательном пенсионном страховании» у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с дата. Согласно подпункта 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, указывает истец, плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). По утверждениям истца, ФИО1 дата представил в ИФНС по г. Чебоксары налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за дата год, номер корректировки 0, согласно которой сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев составляет 152,00 рублей, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) составляет 1081,00 рублей. дата им представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за дата год, номер корректировки 0, согласно которой сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) составляет 228,00 рублей. Согласно ст. 11.3 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 были начислены пени в размере 3 331,5 руб. за период с дата по дата. Абзацами 1-2 п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, указывает истец, установлена постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году". В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. ФИО1 с дата зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика». Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом ему было направлено требование ----- от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до дата сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании ----- от дата направлено ФИО1 ФИО2 орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ). дата мировым судьей судебного участка № ------ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен определением от дата, что, по мнению истца, на основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ наделяет его правом на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на изложенные в иске обстоятельства, а также на положения ст. 75 НК ПФ истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 10845.85 рублей, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата в размере 83,81 рублей (частично погашено, текущий остаток задолженности 48,17 руб. (на недоимку дата); пени по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата в размере 3,48 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 4,77 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 2651,9 руб. (на недоимку дата дата); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 1147,26 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 230,8 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 1268,18 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 738,19 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 27,35 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 17,86 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 104,42 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 228,25 руб. (на недоимку дата года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 132,86 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 269,05 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 156,61 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 191,69 руб. (на недоимку дата); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 293,51 руб. (на недоимку дата); пени в размере 3331,5 руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В судебном заседании представитель истца не присутствовал, направил в адрес суда письменные пояснения на возражения ответчика относительно заявленных требований и заявление о разрешении данного спора без его участия.

Ответчик о месте и времени разрешения данного спора извещен надлежащим образом, однако в судебном заседании не присутствовал, причину неявки суду не сообщил, направил в адрес суда письменный отзыв, в котором просил в удовлетворении иска отказать.

Суд считает возможным рассмотреть данное гражданское дело при имеющейся явке, по имеющимся в деле доказательствам (ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Основания для предъявления данного административного иска имеются (определение об отмене судебного приказа принято мировым судьей судебного участка № ------ дата, административный иск подан дата).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом - статья 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Как видно из материалов дела, ФИО1 с дата состоит на учете в налоговом органе в качестве ------ и в силу положений подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых вносов. С дата он зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика». 

С 1 января 2017 года, в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" раздел XI Налогового кодекса Российской Федерации дополнен в том числе п. 1 ст. 419, согласно которой Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) и плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

За период с дата по дата ФИО1 начислены следующие суммы фиксированных платежей: за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23 400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 590,00 руб.; за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26 545,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 840,00 руб.; за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 29 354,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6 884,00 руб.; за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426,00 руб.; за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 785,03 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426,00 руб.; за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766,00 руб.; за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 9 118,98 руб. Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ответчику не производится с дата.

Судом также установлено, что ответчиком за период с дата по дата были осуществлены следующие платежи по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: 270,56 руб. дата (пени); 64,42 руб. дата (пени); 23,14 руб. дата (пени); 735,79 руб. дата (пени); 459,38 руб. дата (пени); 185,22 руб. дата (пени); 83,37 руб. дата (пени); 1845,12 руб. дата (пени); 8426,00 рублей дата. По состоянию на дата в карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования у ФИО1 имелась задолженность по налогу в размере 25 740,00 рублей и задолженность по пени в размере 2 387,58 рублей (с учетом частичного погашения). 

Как следует из материалов дела, ответчиком за период с дата по дата были осуществлены платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: 321,68 руб. дата; 423,61 руб. дата (пени); 1049,02 руб. дата; 2,63 руб. дата; 24,79 руб. дата; 965,74 руб. дата; 1583,17 руб. дата; 791,59 руб. дата; 471,64 руб. дата; 70,00 руб. дата; 1160,59 руб. дата; 2,90 руб. дата; 27,41 руб. дата; 1068,45 руб. дата; 1751,57 руб. дата; 875,78 руб. дата; 521,79 руб. дата; 960,33 руб. дата; 2,41 руб. дата; 22,68 руб. дата; 884,09 руб. дата; 1449,33 руб. дата; 724,66 руб. дата; 431,76 руб. дата; 2846,79 руб. дата (пени); 406,78 руб. дата (пени); 994.91 руб. дата (пени); 1621,08 руб. дата (пени); 0,02 руб. дата (пени); 337,75 руб. дата (пени); 638,21 руб. дата (пени); 159,46 руб. дата; 27,07 руб. дата; 462,39 руб. дата; 647,41 руб. дата; 2449,75 руб. дата; 1933,66 руб. дата; 779,66 руб. дата; 100,00 руб. дата; 3863,80 руб. дата; 57,45 руб. дата; 35,86 руб. дата; 417,02 руб. дата; 667,94 руб. дата; 461,37 руб. дата; 833,50 руб. дата; 381,76 руб. дата; 738,98 руб. дата; 39,67 руб. дата; 63,55 руб. дата; 611,48 руб. дата; 520,39 руб. дата; 52,58 руб. дата; 32,83 руб. дата; 44,76 руб. дата; 71,68 руб. дата; 0,03 руб. дата; 717.92 руб. дата; 61,74 руб. дата; 1780,54 руб. дата; 2851,90 руб. дата; 61,74 руб. дата; 10,55 руб. дата; 153,12 руб. дата; 245.26 руб. дата; 717,92 руб. дата; 1,73 руб. дата; 1780,54 руб. дата; 153,12 руб. дата; 2851,90 руб. дата; 10,55 руб. дата; 245,26 руб. дата; 61,74 руб. дата; 717,92 руб. дата; 10,52 руб. дата; 296,49 руб. дата; 735,34 руб. дата; 1177,81 руб. дата; 2851,90 руб. дата; 717,92 руб. дата; 1780,54 руб. дата; 2851,90 руб. дата; 139,99 руб. дата; 347,20 руб. дата; 60,21 руб. дата; 717,92 руб. дата; 1780,54 руб. дата; 556,11 руб. дата; 500,00 руб. дата; 862,39 руб. дата; 93,71 руб. дата; 2138,85 руб. дата; 0,02 руб. дата; 2,91 руб. дата; 41,03 руб. дата; 3425,81 руб. дата; 3000,00 руб. дата; 2138,85 руб. дата; 3425,81 руб. дата.

По состоянию на дата в карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии у ФИО1 имелась задолженность по налогу в размере 39 836,75 рублей и пени в размере 15 543,63 рублей (с учетом частичного погашения). 

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 представлял в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары дата и дата налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за дата, номер корректировки 0, согласно которым сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев дата составляет 152,00 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) составляет 1081,00 руб., за дата номер корректировки 0, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) составляет 228,00 руб.

За период с дата по дата были осуществлены следующие платежи по налогу на доходы физических лиц: 1233,00 руб. дата, 47,45 руб. дата (пени), 228,00 руб. дата. По состоянию на дата отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составляло: - 79 204,45 руб. из которых - 61 221,59 руб. налог, - 17 982,86 руб. пени. Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

В соответствии с пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 48 Кодекса, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Кодекса. Ответчиком с дата в качестве единого налогового платежа перечислены денежные средства на единый налоговый счет:- 200,00 рублей дата; 10 000,00 рублей дата, 10 850,00 рублей дата, 164,02 руб. дата.

По всем поступившим платежам истцом приведены таблицы, с подробным описанием распределения поступивших денежных средств, и доказательств неправомерности указанных действий ответчиком не представлено. По состоянию на дата отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика составляет: 14 624,41 руб., которое включает в себя задолженность по пени. С заявлением о проведении сверки по ранее уплаченным налогам и сборам ответчик к истцу не обращался. Таким образом, доводы ответчика о том, что у него отсутствовала заложенность и пени начислены необоснованно, основаны на неправильном толковании норм материального права.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П указал, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов.

Конституционно-правовой смысл данного Постановления сохраняется и по отношению к пене, начисляемой на недоимки по страховым взносам с плательщика страховых взносов.

При разрешении данного спора суд также учитывает и Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 № 200-О, в п. 3 которого суд разъяснил, что уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 N 202-О Конституционный Суд РФ определил, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку ответчиком требования истца об оплате имеющейся задолженности по налогам в установленные сроки не исполнены, истец вправе взыскать пени в судебном порядке.

Наличие у ответчика задолженности в указанном в иске размере подтверждено направленным в адрес ответчика требованием, в котором отражены все данные расчета. Своего расчета ответчик суду не представил.

Пунктом 8 ст. 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с приведенными нормами и на основании ст. ст. 103, 111 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию госпошлина в сумме 433,83 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 

решил:

Взыскать с ФИО1, (ИНН: -----), зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по страховым взносам в общей сумме 10 845 руб. 85 коп., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата в размере 48 руб. 17 коп. (на недоимку дата);

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с дата по дата в размере 3 руб. 48 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 4 руб. 77 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 2 651 руб. 90 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 1 147 руб. 26 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 230 руб. 80 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 1 268 руб. 18 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 738 руб. 19 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 27 руб. 35 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 17 руб. 86 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 104 руб. 42 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 228 руб. 25 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 132 руб. 86 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 269 руб. 05 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 156 руб. 61 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 191 руб. 69 коп. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с дата по дата в размере 293 руб. 51 коп. (на недоимку дата);

- пени в размере 3 331 руб. 50 коп. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взысканная сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя: 017003983, номер счета банка получателя № 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, код налогового органа: 9967, КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального бюджета в сумме 433 руб. 83 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья Т.П. Ермолаева

Мотивированное решение составлено 19 февраля 2024 года.