Дело № 2а-3235/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004577-02

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 19382,13 руб. из них: 

– транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 1750 руб., за 2020 год – 1750 руб., за 2021 год – 1750 руб., за 2022 год – 1750 руб.,

- налог на имущество с физических лиц за 2017 год – 111,81 руб., за 2019 год – 398 руб., за 2020 год – 398 руб., за 2021 год – 398 руб., за 2022 год – 398 руб., 

- земельный налог с физических лиц за 2019 год – 732 руб., за 2020 год – 732 руб., за 2020 год – 732 руб., за 2021 год – 732 руб., за 2022 год – 732 руб.

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 02.03.2024 в размере 7750,32 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 10805 которое не было исполнено налогоплательщиком. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом. 

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимого имущества, земельный участок, на которые в спорный период начислены – транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 гг., налог на имущество с физических лиц за 2017, 2019, 2020, 2021, 2022ггг, земельный налог с физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022гг. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление об уплате земельного, транспортного, имущественного налогов за 2019 г. Сведений о направлении указанного налогового уведомления в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено. 

- налоговое уведомление об уплате земельного, транспортного, имущественного налогов за 2020 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ 80530264157777. 

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 земельного, транспортного, имущественного налогов за 2021 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ 80526276405760.

-налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного, транспортного, имущественного налогов за 2022 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ 80524288552366.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 10805 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 16 744,89 руб., пени – 6567,23 руб. (л.д.28), получено налогоплательщиком в личном кабинете 26.09.2023 (л.д.29). 

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по состоянию на 02.03.2024 в сумме 7750,32 руб.: 5734,42 руб. (пени до 01.01.2023) + 2248,39 руб. (пени с 01.01.2023)- 73,85 руб. (списанные пени по решению налогового органа от 178.04.2023) – 158,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 17.01.2025 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выданный 09.12.2024 судебный 

<

номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.16). 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1750 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 1750 руб.; налога на имущество за 2021 год в сумме 398 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 398 рубля, земельного налога за 2021 год в сумме 732 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 732 руб., суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 10805 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 17.01.2025 судебный приказ отменен по возражениям ответчика. 

17.07.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене суд. приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 26.09.2023 (л.д.29). О наличии обязанности уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021,2022гг. ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений (л.д.24-27). 

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортные средства, объект недвижимости, земельный участок, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021, 2022гг. обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортное средство, переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога, земельного налога за 2019, 2020, налога на имущество за 2017, 2019-2020 года, суд исходит из следующего. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, транспортного налога, земельного налога за 2019, 2020, налога на имущество за 2017, 2019-2020 года административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию транспортного налога, земельного налога за 2019, 2020, налога на имущество за 2017,2019-2020 года.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016,2017гг., взысканных судебным 

<

номер> (л.д.68), поскольку установлено, что в производстве Серпуховского РОСП ГУ ФССП по Московской области имелось исполнительное производство ИП № 

<

номер>-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окоченное 17.08.2023 фактическим исполнением. 

Настоящее административное исковое заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов подано в суд 17.07.2025, в связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 17.07.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). 

Из справки о движении денежных средств усматривается, что по состоянию на 17.07.2022 должником производились погашения задолженности с 02.07.2020, которые распределялись в счет оплат по транспортному налогу и в счет оплат по земельному налогу. Таким образом, по состоянию на 17.07.2022 задолженность по транспортному налогу составляла – 3323,13 руб., по земельному налогу– 1811,14 руб.

До 01.01.2023 пени начислялись на каждую отдельную недоимку по налогам.

В связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неоплату транспортного налога за 2016, 2017гг. на сумму 3323,13 руб. (с учетом произведенных оплат в рамках ИП 

<

номер>ИП) за период с 17.07.2022 по 31.12.2022, что составит 75,60 руб. (расчет приобщен к материалам дела).

Также с ФИО1 подлежат взысканию пени за неоплату земельного налога за 2016,2017гг. на сумму 1811,14 руб. (с учетом произведенных оплат в рамках ИП 

<

номер>-ИП) за период с 17.07.2022 по 31.12.2022, что составит 41,20 руб. (расчет приобщен к материалам дела).

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 02.03.2024. 

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2016,2017гг. в сумме 3323,13 руб., земельного налога за 2016,2017гг. в сумме 1811,14 руб., взысканная судебным приказом 2а-1666/2019, по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1750 руб., земельного налога за 2021 год – 732 руб., имущественного налога за 2021 год в сумме 398 руб., а всего 8014,27 руб. 

28.07.2023 должником погашен долг по исполнительному производству с периодическими платежами которые должны быть учтены при расчете пени. 

В связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 28.07.2023 составят 413,95 руб.

В связи с оплатой ФИО1 28.07.2023 задолженности по исполнительному производству 

<

номер>-ИП, состояние отрицательного сальдо изменилось в сторону уменьшения и соответственно с последнего подлежат взысканию пени за период с 29.07.2023 по 01.12.2023 на сумме задолженности 2880 руб. (транспортный, имущественный и земельный налог за 2021 год), что составит 152,98 руб. 

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 1750 руб.; земельного налога за 2022 год в сумме 732 руб..; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 398 рубля (всего 2880 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 5760 руб. (2880 руб. +2880 руб.), в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 02.03.2024 составят 279,55 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 02.03.2024, которые составят 846,48 руб. (413,95 руб. + 152,98 руб. + 279,55 руб.)

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежала включению в ЕНС. 

Так установлено, что в отношении ответчика помимо вышеуказанного судебного приказа (

<

номер>) было выдано еще 3 судебных приказа – о взыскании налогов за 2014, 2015,2018 года.

Согласно представленным сведениям из Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области, указанные исполнительные производства окончены в 2017, 2020 и 2022 году, в соответствии с п. 1 и 3 ст. 46 ФЗ "Об исполнительном производстве", в виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке. 

Учитывая период вынесения судебного приказа 

<

номер>, по которому исполнительное производство окончено в 2020 году по п. 3 ст. 46 ФЗ "Об исполнительном производстве", то срок повторного предъявления данного приказа к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1750 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 13,12 руб.; 

- по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 398 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,98 руб.;

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 732 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5,49 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1750 руб.; 

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 732 руб..;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 398 рубля

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога взысканного судебным приказом 

<

номер> с учетом произведённых платежей в рамках ИП 

<

номер>-ИП за период с 17.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 75,60 руб.

- пени за несвоевременную уплату земельного налога взысканного судебным приказом 

<

номер> с учетом произведённых платежей в рамках ИП 

<

номер>-ИП за период с 17.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 41,20 руб. 

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 02.03.2024 в сумме 846,48 руб., а всего взыскать 6744 (шесть тысяч семьсот сорок четыре) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога за 2019,2020, налога на имущество за2017,2019-2020 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2025.