Дело № 2а-8/2025

УИД 29RS0025-01-2024-000748-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 14 января 2025 года 

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Заостровцевой И.А., при секретаре судебного заседания Абакумовой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании пени на совокупную задолженность по налогам, 

установил:

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось в суд с административным иском с учетом уточнения требований к ФИО1 о взыскании пени на совокупную задолженность по налогам в сумме 6733 рубля 07 копеек. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств и недвижимого имущества на территории Архангельской области, в силу закона, обязана уплачивать установленные налоги. Административный ответчик обязанность по уплате указанных налогов исполняет ненадлежащим образом. На едином налоговом счете налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени не погашено. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки налогов, ей начислены пени за период просрочки с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 6733 рубля 07 копеек и предъявлены требования об их уплате, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа - в суд с указанным административным иском в порядке гл. 32 КАС РФ.

Административный истец - УФНС по Архангельской области и НАО на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, представителя на судебное заседание не направил. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представителя не направила, об отложении дела не ходатайствовала. 

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению без участия сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени за совокупную задолженность (по транспортному, земельном налогам, налогу на имущество, НДФЛ) отрицательного сальдо, отраженного на ЕНС за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в размере 6733 руб. 00 коп. 

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог входит в число региональных налогов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно первому абзацу статьи 356 и пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе, автомобили.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к числу местных налогов и в рассматриваемом случае подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, решением собрания депутатов Устьянского муниципального округа от 22.09.2023 № 155 «О земельном налоге» и от 22.03.2024 № 234 «О внесении изменений в решение собрания депутатов Устьянского муниципального округа от 22.09.2023 № 155 «О земельном налоге».

Объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги, налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства Фольксваген Туарег г/н ..., земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., земельных участков с кадастровыми номерами ..., расположенных по адресу: ...; по сентябрь 2022 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... по февраль 2022 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., ..., в 2022 г. являлась собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (дата прекращения права ...г.) и по август 2022 индивидуального жилого дома с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (дата регистрации прекращения права ...г.), земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (дата регистрации прекращения права ...г.), т.е. является налогоплательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, каких-либо возражений относительно данных обстоятельств, суду не предоставлено. 

В силу статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц входит в число федеральных налогов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приводится в редакции, действовавшей на дату получения налогоплательщиком дохода), если иное не предусмотрено указанным пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 названного кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 данного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Представленные суду материалы свидетельствуют о том, что ФИО1 в 2020 году получила доход в сумме ... рублей от продажи жилого дома, расположенного в ..., в связи, с чем 18.07.2021 ею предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, а 28.12.2023 в связи с расхождением суммы дохода и налога предоставлена уточненная декларация. 

Материалами дела подтверждается, что в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления ... от 01.08.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, ... от 01.09.2020, ... от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, с расчетами транспортного, земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц за 2018 г., 2019, 2020 годы 

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени в размере и порядке, установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок на сумму недоимки налоговым органом начислены пени с направлением в адрес ФИО1 требования по состоянию на 16.05.2023 ... об уплате недоимки по НДФЛ в размере 279 500 руб., земельному налогу в размере 49 582 руб., об уплате недоимки по налогу на имущество физических в размере 408 руб., об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 54 301 руб. 20 коп., пени за в размере 50 368 руб. 97 коп., со сроком исполнения до 15.06.2023. 

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм налогов, сборов и страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) в НК РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп 6).

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно предоставленным административным истцом сведениям и расчетам пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на ЕНС административного ответчика составляют 150 203 руб. 93 коп., в том числе налог в размере 99 257 руб. 95 коп., пени в сумме 48 945 руб. 98 коп., с учетом актуализации единого налогового счета ФИО1 сумма пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 составляет 6733 руб. 00 коп.

Из представленных административным истцом суду расчетов предъявленная к взысканию сумма пеней в размере 6733 руб. 00 коп. за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 начислена:

-на недоимку 2020 года в размере 273 000 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области ... от 21.10.2022, уплаченную 18.07.2024.

-на недоимку 2020 года в размере 119 825 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области ... от 26.02.2024, уплаченную 18.07.2024.

-на недоимку 2019 года в размере 37 738 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области № ... от 05.05.2021; уплаченную 12.11.2024.

-на недоимку 2020 года в размере 27 057 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области № ... от 01.04.2022; уплаченную 28.12.2024.

-на недоимку 2018 года в размере 36 523 000 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области ... от 02.07.2020, уплаченную 19.08.2024.

Судом установлено, что в настоящее время в ОСП по Устьянскому району УФССП России по Архангельской области и НАО в отношении ФИО2 на исполнении находятся исполнительные производства: 

...-ИП от 13.09.2020, возбужденное на основании судебного приказа № ... от 02.07.2020 на сумму 38 274 руб. 20 коп. 

...-ИП от 25.07.2022, возбужденное на основании судебного приказа № ... от 30.04.2022 на сумму 27 131 руб. 40 коп.; 

...-ИП от 22.01.2023, возбужденное на основании судебного приказа № ... от 21.10.2022 на сумму 275 000 руб. 00 коп.; 

...-ИП от 02.05.2024, возбужденное на основании судебного приказа № ... от 04.06.2021 на сумму 31 238 руб. 00 коп.; 

...-ИП от 11.09.2024, возбужденное на основании судебного приказа № ... от 26.06.2024 на сумму 17 412 руб. 07 коп.; 

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом задолженность по страховым взносам и налогам взыскана с административного ответчика в судебном порядке, при этом задолженность оплачена позднее срока, за который административным ответчиком начислены пени, суд приходит к выводу об обоснованности ее включения в ЕНС налогоплательщика.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования ... от 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, а также пеней мировым судьей судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области, на основании заявления УФНС России по Архангельской области и НАО, 26.02.2024 вынесен судебный приказ по делу ... о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 г. за счет имущества физического лица в размере 126 558 руб. 07 коп., в том числе по налогам 119 825 руб. 00 коп., пени в размере 6733 руб. 07 коп. 

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2024.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вынесенный судебный приказ от 26.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням в общей сумме 126 558 руб. 07 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области от 27.03.2024. 

Поскольку УФНС по Архангельской области и НАО направило в суд административное исковое заявление 09.09.2024, срок обращения в суд административным истцом не пропущен. 

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком на момент рассмотрения административного иска требования налогового органа в части уплаты недоимки и пеней не исполнены, следовательно, суд полагает, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

Какого-либо контррасчета, либо доказательств уплаты в бюджет заявленных сумм административным ответчиком не представлено.

Учитывая наличие доказательств, подтверждающих, что ответчик ФИО1 является ..., суд полагает возможным освободить последнюю от уплаты государственной пошлины на основании п. 2 ст. 333.20 НК РФ. 

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени на совокупную задолженность, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ..., ИНН ...), проживающей по адресу: ... сумму пеней в размере 6733 рубля 07 копеек за период с 10.01.2024 по 05.02.2024. 

Освободить ФИО1 (паспорт серии ..., ИНН ...) от уплаты государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Устьянский районный суд Архангельской области.

Судья Заостровцева И.А. 

Решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2025 года.