Дело № 2а-327/2025 (УИД 37RS0012-01-2023-000722-73)

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе председательствующего судьи Королевой Ю.В., при секретаре Поповой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, Инспекция) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты>, штраф за совершение налогового правонарушения в виде непредставленной налоговой декларации, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 

<

данные изъяты>, а также государственную пошлину в установленном законом порядке. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являлась плательщиком страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 30.10.2022. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> В ее адрес административным истцом было направлено требование об уплате страховых взносов, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, в 2019 году ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с чем, обязана была предоставлять в налоговый орган декларации по итогам налогового периода. 11.08.2020 ФИО1 представлена декларация по УСНО за 2019 год, срок предоставления которой установлен законом до 30.04.2020. Таким образом ФИО1 было допущено налоговое правонарушение, в связи с чем, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> 13.01.2021 в адрес ФИО1 направлено требование № 3643 об уплате штрафа, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Также 13.01.2021 в адрес ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов № 3671, которое ФИО1 не исполнено. В связи с наличием у ответчика указанных выше недоимок налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки, по результатам рассмотрения которого мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1276/2021 от 02.07.2021 о взыскании спорной недоимки, который в последствие определением мирового судьи в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. В этой связи, налоговый орган был вынужден обратится в суд с настоящим административным иском.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание своего представителя не направило, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства, в административном исковом заявлении просило суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного разбирательства. Об уважительности причин неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не просила, возражений на административное исковое заявление суду не представила. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. 

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. 

Установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.12.2004 по 30.10.2022. 

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса (далее - НК РФ), в частности в п. 2.1 ст. 31 и ст. 48 Налогового Кодекса РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» - полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. 

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. 

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

В соответствии с п.п. 1 п. 3.4, ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством. 

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. 

Согласно п. 1 ст. 432 НК Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. 

В соответствии с п. 3 ст. 432 НК Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца 

Как указано в п. 6 ст. 432 НК Российской Федерации сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование 

26.04.2019 в налоговый орган ФИО1 представлен расчет по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2019 года, в соответствии с которым размер страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 3 месяца отчетного периода составил 

<

данные изъяты>, указана сумма расходов на выплату страхового обеспечения за 3 месяца отчетного периода в размере 

<

данные изъяты>, а также указан размер возмещенных территориальным органом ФСС России расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 

<

данные изъяты>

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты>, поскольку было установлено, что ФСС РФ за 1 квартал 2019 года ИП ФИО1 было произведено возмещение расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 

<

данные изъяты>, вместо значения 

<

данные изъяты>, указанных в декларации. 

С учетом изложенного размер страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством налоговым органом определен в сумме 

<

данные изъяты>, которую ФИО1 не уплатила.

Вместе с тем, с учетом имеющейся у ФИО1 переплатой по страховым взносам, размер неуплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год налоговым органом определен в сумме 

<

данные изъяты>

13.01.2021 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате страховых взносов № 3671 в срок до 10.03.2021, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

Также установлено, что решением 3754 от 20.11.2020 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 п.1 НК РФ, в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты>

Основанием для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности явилось нарушение ею срока предоставления декларации по УСНО за 2019 год, которая была представлена ею в налоговый орган 11.08.2020, вместо установленного срока 30.04.2020.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате штрафа № 3643 от 13.01.2021 со сроком исполнения до 10.03.2021 об уплате штрафа в сумме 

<

данные изъяты>

В установленный срок требования об уплате штрафа исполнены не были. 

В связи с имеющейся задолженностью налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание указанной выше недоимки.

09.06.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново – мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново был выдан судебный приказ № 2а-1276/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>, и штрафа в размере 

<

данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново от 07.08.2024 судебный приказ от 09.06.2021 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Материалами дела также установлено, что на основании судебного приказа в счет погашения спорной недоимки было произведено принудительное удержание с ФИО1 в размере 

<

данные изъяты>, что подтверждается постановлением о прекращении исполнительного производства № от 22.08.2024, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1276/2021.

С учетом произведенного принудительного удержания размер недоимки по страховым взносам в настоящее время составляет 

<

данные изъяты>

Доказательств платы указанной недоимки в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Не представлено ФИО1 и доказательств уплаты ею штрафа в размере 

<

данные изъяты>

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании недоимки являются обоснованными. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 № 343-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что 13.01.2021 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год № 3671, срок исполнения которого установлено до 10.03.2024.

Также в адрес ФИО1 направлялось требование № 3643 от 13.01.2021 об уплате штрафа в сумме 

<

данные изъяты> со сроком исполнения до 10.03.2021.

Согласно данным требованиям общий размер недоимки по налогам, взносам, пени и штрафам ФИО1 на момент направления указанных требований превысил 

<

данные изъяты>

Судом установлено, что Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной недоимки 08.06.2021, то есть в течение шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения требований об уплате недоимки по страховым взносам и пени на основании требований № 3643 и 3671.

09.06.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново – мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново был выдан судебный приказ № 2а-1276/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год в размере 

<

данные изъяты>, и штрафа в размере 

<

данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново от 07.08.2024 судебный приказ от 09.06.2021 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17.12.2024, т.е. до истечении шести месячного срока с момента отмены судебного приказа. 

Следовательно сроки обращения в суд Инспекцией не нарушены. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и штрафа удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты>, штраф за совершение налогового правонарушения в виде непредставленной налоговой декларации, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 30 января 2025 года.