Дело №

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

<

адрес> 22 мая 2017 года

Новочеркасский городской суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Косенко Ю.Л., с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора 

<

адрес> Самодуровой Е.А., подсудимого ФИО1, защитника-адвоката Суетина А.В., предоставившего удостоверение № и ордер №, при секретаре Калмыковой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО1, 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>: 

<

адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст.199.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Председатель СПКК ФИО2 района № ФИО1 в соответствии со своим должностным и служебным положением, являясь ответственным за уплату всех установленных законом налогов, являясь распорядителем всех денежных средств СПКК ФИО2 

<

адрес> №, имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, целенаправленно и последовательно реализуя свой преступный умысел, в личных интересах без крайней необходимости, стремясь извлечь выгоду имущественного и неимущественного характера, в период с 

<

дата> по 

<

дата>, в нарушение ст. ст. 24, 226 НК РФ, не исполнил обязанности налогового агента СПКК ФИО2 района № по перечислению в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, по коду бюджетной классификации 18№ налога на доходы физических лиц в крупном размере, исчисленного и удержанного с выплаченных физическим лицам денежных средств на общую сумму №. 

Преступление совершено при следующих обстоятельствах. 

ФИО1, являлся на основании протокола № от 

<

дата> общего собрания членов Сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива ФИО2 района № и приказа №-К от 

<

дата> председателем СПКК ФИО2 района №, т.е. в период с 

<

дата> по 

<

дата> являлся единоличным исполнительным органом кооператива, а именно лицом, выполняющим в нем организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществлял руководство текущей деятельностью кооператива, в том числе являлся лицом руководящим финансово-экономической деятельностью СПКК ФИО2 района №, обязанный соблюдать требования действующего законодательства, являлся лицом ответственным за уплату законно установленных налогов. В нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 24, 45, 226 НК РФ, он умышленно в личных интересах, в период с 

<

дата> по 

<

дата>, не исполнил обязанности налогового агента СПКК ФИО2 района №, зарегистрированного по адресу 

<

адрес> и поставленного на налоговый учет с 

<

дата> в МИФНС России № по 

<

адрес> по адресу 

<

адрес>, по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с выплаченных физическим лицам денежных средств на общую сумму № рубля, что является крупным размером, поскольку превышает пять миллионов рублей, и доля неуплаченных налогов составляет 65 % (превышает 25 %) подлежащих уплате сумм налогов и сборов.

Допрошенный судом подсудимый свою вину в предъявленном обвинении полностью признал и показал, что с предъявленным обвинением он согласен, считает его законным и обоснованным. Дал показания о том, что он в период с 

<

дата> по 

<

дата> являлся председателем СПКК ФИО2 района №. До 

<

дата> налоги уплачивались СПКК ФИО2 района своевременно и в полном объеме. Когда начался финансовый кризис в стране, предприятие стало испытывать финансовую нестабильность, и поскольку денежных средств не хватало, то свободные денежные средства в первую очередь, по его распоряжению, были направлены на выплату вкладов и процентов граждан, и на погашение кредитов в банках. Денежных средств на уплату налогов не оставалось, в связи с чем их перечисление в бюджет не производилось. В настоящее время предприятие находится на стадии банкротства. Подтвердил, что неуплаченная сумма налогов составила №. 

В ходе судебного следствия с согласия сторон, в связи с неявкой свидетелей, извещенных о дате судебного заседания, оглашены показания свидетелей Ш., Т., Л., С. , а также исследованы материалы дела. При этом, доказательством вины ФИО1 являются:

- показания свидетеля Ш., оглашенные в судебном заседании, согласно которым с 

<

дата> по 

<

дата> она работала в должности главного бухгалтера СПКК ФИО2 района, ФИО1 являлся директором СПКК ФИО2 района. За время ее работы в СПКК ФИО2 района никаких движений денежных средств не было. О причинах не перечисления НДФЛ в бюджет она пояснить ничего не может, так как за время ее работы никаких движений денежных средств не было. По указанию ФИО1 она занималась только вопросами начисления заработной платы и текущей бухгалтерской деятельностью. Выплатой по займам она не занималась, так как этим занимался ФИО1 На какие цели расходовался удержанный НДФЛ ей не известно, поскольку данный вопрос был в компетенции ФИО1 (том № 9 л.д. 125-128).

- показания свидетеля Т., оглашенные в судебном заседании, согласно которым она с 

<

дата> она работала главным бухгалтером СПКК ФИО2 района. Председателем СПКК ФИО2 

<

адрес> являлся ФИО1, который руководил деятельностью кооператива. Причинами неперечисления НДФЛ в бюджет явилось то, что удержанный НДФЛ направлялся на погашение кредитов кооператива и погашения процентов по вкладам. С выплаты процентов по вкладам, НДФЛ удерживался, но в бюджет перечислялся не в полном объеме. Решение о не перечислении НДФЛ в бюджет принимал ФИО1 У кооператива имелась возможность, в том числе и денежные средства для уплаты НДФЛ. НДФЛ удерживался с заработной платы работников кооператива и выплат процентов по вкладам. Удержанный НДФЛ расходовался по указанию ФИО1 на оплату кредитов и процентов по вкладам. Это было сделано ФИО1, так как у граждан подходили сроки получения по вкладам процентов и с целью недопущения конфликтной ситуации с вкладчиками, ФИО1 направлял удержанный НДФЛ на выплату процентов по вкладам. Она выполняла только указания ФИО1 и сама никаких решений не принимала. НДФЛ не выплачивался в бюджет в полном объеме с 

<

дата> и до окончания ее работы в кооперативе, то есть до 

<

дата>. Что было дальше ей не известно, так как она в кооперативе не работала, так как уволилась и обязанности главного бухгалтера исполнял сам ФИО1 Она неоднократно говорила ФИО1 об ответственности за неуплату налога и писала ФИО1 докладные записки по поводу задолженности по уплате НДФЛ, но ФИО1 на ее требования не реагировал и не платил налоги (том № л.д. 129-132).

- показания свидетеля Л., оглашенные в судебном заседании, согласно которым она работает в должности государственного налогового инспектора МИ ФНС России № по 

<

адрес>. С 

<

дата> по 

<

дата>, на основании решения заместителя руководителя МИ ФНС России № по 

<

адрес> о проведении выездной налоговой проверки от 

<

дата> №, была проведена выездная налоговая проверка СПКК ФИО2 района №. Предметом проверки являлся налог на доходы физических лиц, за период с 

<

дата> по 

<

дата> Налоговой проверкой установлено удержание налоговым агентом, то есть СПКК ФИО2 района, но не полное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме №. за период с 

<

дата> - 

<

дата>. СПКК ФИО2 района в соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ является налоговым агентом при исчислении сумм и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов физических лиц работников кооператива (ставка 13%) и доходов, которые выплачиваются физическим лицам, внесшим в кооператив свои личные сбережения (ставка 35%) по заключенным договорам займа с кооперативом. В ходе проверки установлено, что заработная плата работникам кооператива в проверяемом периоде выплачивалась регулярно, удержанный НДФЛ с заработной платы перечислялся в бюджет своевременно и в полном объеме (ст. 13%). Имелись случаи, когда налоговый агент удержал, но не перечислил в бюджет НДФЛ с доходов выплаченных физическим лицам в виде процентов по вкладам в кооператив (ст. 35%). При проверке полноты и своевременности перечисления НДФЛ в бюджет за весь проверяемый период, на основании данных главных книг по счету 68.1 (расчеты с бюджетом по налогу на доходы физ. лиц), по счету 70 (расчеты с персоналом по оплате труда), ведомостей на выдачу заработной платы по кассе (счет 50), платежных поручений на перечисление налога на доходы физических лиц (счет 51), движения по счету 71, 76 установлено, что задолженность перед сотрудниками кооператива по выплате заработной платы на конец проверяемого периода на 

<

дата>анализ счета 70 за 2015 г.) составила 328783,46 руб., обязанность по уплате НДФЛ возникает после фактической выдачи зарплаты и составляет № Таким образом, установлена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в бюджет на 

<

дата> в сумме № что соответствует данным бухгалтерского учета, движению по счету 68.01, подтверждено анализом сч. 68.01 (Расчеты по налогам и сборам). Проверкой, на основании платежных ведомостей, по факту своевременного перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц, установлено неполное и несвоевременное перечисление сумм налога в бюджет. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

НДФЛ, удержанный с отпускных, должен быть перечислен в бюджет в согласно ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ. Оплата отпуска не связана с исполнением работником трудовых обязанностей. Соответственно, датой получения дохода в виде отпускных является день их выплаты сотруднику. Перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ при выплате заработной платы работнику два раза в месяц (в виде аванса и окончательного расчета) производится налоговым агентом один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам месяца, за который ему был начислен доход в сроки, предусмотренные в п.6 ст.226 НК РФ. Перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ при выплате работнику премии может производиться один раз в месяц при окончательном расчете по итогам месяца, за который ему был начислен доход. Налог на доходы физических лиц, удержанный в проверяемом периоде из выплаченных налогоплательщиком физическим лицам денежных средств, перечислялся СПКК ФИО2 района в бюджет несвоевременно и не в полном объеме, что подтверждается данными: оборотно-сальдовых ведомостей по счету 68.1 НДФЛ, 50,51,70,71; карточек расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц; сводов начислений и удержаний; платежных поручений. Налогоплательщиком нарушен пп.1 п.3 ст. 24 и п. 6 ст. 226 НК РФ.

Налогоплательщиком разногласия по акту проверки № от 

<

дата> не представлены. СПКК ФИО2 района представлено заявление о снижение штрафных санкций при вынесения Решения. Налоговым органом установлено, что налогоплательщик допустил задолженность по налогам и сборам впервые. (том № л.д.135-138).

- показания свидетеля С. , оглашенные в судебном заседании, согласно которым работает в должности начальника отделения № ОДИ Управления ЭБиПК ГУ МВД России по Ростовской области. Ею на основании постановления о назначении документального исследования от 

<

дата>, вынесенного следователем СО по 

<

адрес> СУ СК по 

<

адрес> З. проводилось исследование документов СПКК ФИО2 района за период с 

<

дата> по 

<

дата>, о чем составлено заключение специалиста № от 

<

дата>.

По результатам документального исследования установлено, что СПКК ФИО2 района выступает в качестве налогового агента в отношении исчисленного, удержанного, но не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц. Как следует из самого названия налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), налогоплательщиками являются физические лица – получатели дохода. В связи с этим, организации, являющиеся источниками доходов физических лиц, иными словами производящие выплаты в пользу физических лиц, выступают в качестве налоговых агентов, на которых возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет НДФЛ. Эта обязанность прямо предусмотрена ст. 24 НК РФ. 

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объектом обложения НДФЛ согласно положениям ст. 209 «Объект налогообложения» главы 23 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом от источников в Российской Федерации. Перечень доходов, относимых к доходам от источников в Российской Федерации, установленный п. 1 ст. 208 «Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации» НК РФ, включает в себя в том числе:

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Налоговые агенты – к которым относиться и СПКК ФИО2 района, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (работник) получил доходы, являющиеся объектом налогообложения, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Данные обязанности возложены на налоговых агентов п. 1 ст. 226НК РФ.

Исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, исчисление и уплата налога по которым осуществляется самим налогоплательщиком – ст. 212 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды», 214.1 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок», 227 «Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами» и 228 «Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога» НК РФ). Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (п.3 ст. 226 НК РФ).

Сумма налога представляет собой соответствующую налоговой ставке, установленной ст. 224 «Налоговые ставки» НК РФ, процентную долю налоговой базы. Исчисление сумм налога на доходы физических лиц применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Обязанность начислить налог возникает у налогового агента в последний день месяца, за который начислена заработная плата. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Эта обязанность прямо предусмотрена п. 4 ст. 226 НК РФ. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. 

СПКК ФИО2 района кроме выплат заработной платы работникам, производились выплаты членам кредитного потребительского кооператива и физическим лицам, получавших доходы в виде процентов от вкладов, доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, арендная плата за использование личных автомобилей.

СПКК ФИО2 района осуществлял расчет НДФЛ по ставке 35% на доходы выплаченные пайщикам в виде процентов по вкладам в кооператив. В соответствии с ст. 214.2.1 НК РФ, в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств пайщиков кредитного потребительского кооператива, налоговая ставка определяется в размере 35%, но лишь в части превышения размеров установленной для этого вида доходов налоговой базы. Данная налоговая база определяется как превышающая разница суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, и суммы процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центробанка РФ с добавлением пяти процентных пунктов за период начисления процентов. Налогообложению подлежат суммы процентов по вкладам пайщиков в кооператив, превышающие доход в размере действующей ставки рефинансирования + 5 п.п., т.е. в настоящее время – 13,25 % (ставка рефинансирования 8,25% + 5%). Таким образом, НДФЛ с процентов по вкладу взимается, только если процентная ставка превышает размер 13,25%. Если ставка меньше - выплаты налога на сбережения не осуществляются. При этом налог удерживается только с суммы превышения установленной величины. Нарушений при исчислении НДФЛ по ставке 35 % налоговым органом не установлено.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, о суммах начисленного и удержанного налога на доходы, представлялись в налоговый орган в порядке, установленном ст. 230 НК РФ своевременно и в полном объеме: за 2013 год – 

<

дата> по ст. 13% на 19 чел., по ст. 35% на 463 чел.; за 2014 год – 

<

дата> по ст. 13% на 19 чел., по ст. 35% на 475 чел. По данным кооператива общее количество физических лиц, получивших доход от кооператива в 2013 году по ставке 13% – 19 чел., по ставке 35% - 463 человека; в 2014 году по ставке 13% – 19 чел., по ставке 35% - 475 чел.; за период с 

<

дата> по 

<

дата> по ставке 13% – 6 чел., по ставке 35% - 450 чел. 

В ходе исследования установлена сумма исчисленного и удержанного налоговым агентом СПКК ФИО2 района № налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет за период с 

<

дата> по 

<

дата>, которая составила № руб. Руководителем СПКК ФИО2 района в период с 

<

дата> по 

<

дата> являлся председатель ФИО1 Сумма перечисленного в бюджет налоговым агентом СПКК ФИО2 района № налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет за период с 

<

дата> по 

<

дата> составила № руб. Сумма исчисленного, удержанного, но не перечисленного в бюджет налоговым агентом СПКК ФИО2 района № налога на доходы физических лиц в период с 

<

дата> по 

<

дата> 273,00 руб.

В ходе исследования установлено, что в кассу СПКК ФИО2 района поступили денежные средства в общей сумме № на расчетные счета СПКК ФИО2 района поступили денежные средства в общей сумме №. Таким образом, в период с 

<

дата> по 

<

дата> на расчетные счета и в кассу СПКК ФИО2 района поступило денежных средств всего на сумму № 

Из кассы СПКК ФИО2 района выплачены денежные средства на общую сумму №., с учетом входящего остатка на сумму № С расчетных счетов СПКК ФИО2 района списаны денежные средства на общую сумму № руб. с учетом входящего остатка на сумму №. Общая сумма расходования денежных средств СПКК ФИО2 района за период с 

<

дата> по 

<

дата> из кассы и с расчетных счетов составила № руб. 

Доля удержанного из доходов налогоплательщиков, но не перечисленного НДФЛ в сумме №. к общей сумме денежных средств, поступивших на расчетные счета и в кассу составляет 0,№

В соответствии с пунктом 2 статьи 855 части второй ГК РФ при недостаточности денежных средств на расчетном счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется по очередности:

Платежи первой очереди – перечисление или выдача денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Платежи второй очереди - зарплата сотрудникам, привлеченным по трудовому договору, и авторы результатов интеллектуальной деятельности. При проведении настоящего исследования выплаты данной очереди не установлены.

Платежи третьей очереди – выплата заработной платы, взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Перечисления со счетов кооператива платежей третьей очереди составили: заработная плата – №., взносы во внебюджетные фонды – №. Общая сумма платежей третьей очереди составила – № руб. из общей суммы списаний со счетов или 1,2%.

Платежи четвертой очереди – налоги, которые составили № из общей суммы списаний с расчетных счетов.

Платежи пятой и последующих очередей составляют №

Таким образом, СПКК ФИО2 района имело возможность производить уплату в бюджет исчисленного и удержанного у налогоплательщиков, работников и заимодавцев кооператива, налога на доходы физических лиц в полном объеме. 

Согласно сведениям, представленным СПКК ФИО2 района по счету 68 субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц», кооперативом самостоятельно за период с 

<

дата> по 

<

дата> исчислен, удержан из доходов физических лиц НДФЛ в общей сумме № который в полном объеме подлежал перечислению в бюджет. За указанный период обществом перечислен НДФЛ только в сумме № Сумма удержанного, но неуплаченного в бюджет НДФЛ, установленная исследованием, составила №. Доля исчисленного, удержанного, но не уплаченного в бюджет налоговым агентом СПКК ФИО2 района НДФЛ, составляет 65% налога, подлежащего уплате за указанный период (№ (том № л.д. 139-144).

- протокол осмотра предметов от 

<

дата>, согласно которому осмотрены документы, изъятые в ходе выемки 

<

дата> в АО «Россельхозбанк» по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> документы, изъятые в ходе выемки 

<

дата> в МИ ФНС России № по 

<

адрес>, по адресу: 

<

адрес>; документы, изъятые в ходе выемки 

<

дата> в ПАО «МинБанк», по адресу: 

<

адрес> (том № л.д. 5-8)

- заключение специалиста № от 

<

дата> по результатам исследования документов СПКК ФИО2 района, согласно выводам которого, сумма исчисленного и удержанного налоговым агентом СПКК ФИО2 района № налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет №. Сумма перечисленного в бюджет налоговым агентом СПКК ФИО2 района № налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет №. Сумма исчисленного, удержанного, но не перечисленного в бюджет налоговым агентом СПКК ФИО2 района № налога на доходы физических лиц в период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет №. Руководителем СПКК ФИО2 района в период с 

<

дата> по 

<

дата> являлся председатель ФИО1

В кассу СПКК ФИО2 района поступили денежные средства в общей сумме № руб., на расчетные счета СПКК ФИО2 района поступили денежные средства в общей сумме №. Таким образом, в период с 

<

дата> по 

<

дата> на расчетные счета и в кассу СПКК ФИО2 района поступило денежных средств всего на сумму № руб. Из кассы СПКК ФИО2 района выплачены денежные средства на общую сумму № руб. с учетом входящего остатка на сумму №. С расчетных счетов СПКК ФИО2 района списаны денежные средства на общую сумму № руб. с учетом входящего остатка на сумму № руб. Общая сумма расходования денежных средств СПКК ФИО2 района за период с 

<

дата> по 

<

дата> из кассы и с расчетных счетов составляет № руб. 

Доля удержанного из доходов налогоплательщиков, но не перечисленного НДФЛ в сумме №. к общей сумме денежных средств, поступивших на расчетные счета и в кассу составляет №

В соответствии с пунктом 2 статьи 855 части второй ГК РФ Ю согласно выводам заключения специалиста СПКК ФИО2 района имело возможность производить уплату в бюджет исчисленного и удержанного у налогоплательщиков, работников и заимодавцев кооператива, налога на доходы физических лиц в полном объеме. 

Кооперативом самостоятельно за период с 

<

дата> по 

<

дата> исчислен, удержан из доходов физических лиц НДФЛ в общей сумме № руб. который в полном объеме подлежал перечислению в бюджет. За указанный период обществом перечислен НДФЛ только в сумме №

Сумма удержанного, но неуплаченного в бюджет НДФЛ, установленная настоящим исследованием, составила №.

Доля исчисленного, удержанного, но не уплаченного в бюджет налоговым агентом СПКК ФИО2 района НДФЛ, составляет 65% налога, подлежащего уплате за указанный период (том № л.д. 20 - 46).

- протокол выемки от 

<

дата>, согласно которому, в АО «Россельхозбанк» по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> изъяты регистрационное дело, платежные документы и выписки по счетам СПКК ФИО2 района (том №2 л.д. 10-14).

- протокол выемки от 

<

дата>, согласно которому, в МИ ФНС России № по 

<

адрес>, по адресу: 

<

адрес>, изъяты налоговые декларации СПКК ФИО2 района (том № л.д. 59-63).

- протокол выемки от 

<

дата>, согласно которому, в ПАО «МИнБанк» по адресу: 

<

адрес>, изъяты регистрационное дело, платежные документы и выписки по счетам СПКК ФИО2 района (том №3 л.д. 114-118).

- акт № исследования документов СПКК ФИО2 района от 

<

дата>, проведенное начальником отделения № отдела документальных исследований Управления экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по РО майором полиции С. на основании постановления о проведении документального исследования от 

<

дата> вынесенного в порядке ст. 38, 144, 145 УПК РФ согласно которому, сумма исчисленного и удержанного налоговым агентом СПКК ФИО2 района налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет №

Сумма перечисленного в бюджет налоговым агентом СПКК ФИО2 района № налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет №.

Сумма исчисленного, удержанного, но не перечисленного в бюджет налоговым агентом СПКК ФИО2 района № налога на доходы физических лиц в период с 

<

дата> по 

<

дата> №

В кассу СПКК ФИО2 района поступили денежные средства в общей сумме № на расчетные счета СПКК ФИО2 района поступили денежные средства в общей сумме №

Таким образом, в период с 

<

дата> по 

<

дата> на расчетные счета и в кассу СПКК ФИО2 района поступило всего денежных средств на сумму № 

Из кассы СПКК ФИО2 района выплачены денежные средства на общую сумму №., с учетом входящего остатка на сумму №

С расчетных счетов СПКК ФИО2 района списаны денежные средства на общую сумму № с учетом входящего остатка на сумму №

Доля удержанного из доходов налогоплательщиков, но не перечисленного НДФЛ в сумме №. к общей сумме денежных средств, поступивших на расчетные счета и в кассу составляет №

В соответствии с пунктом 2 статьи 855 части второй ГК РФ при недостаточности денежных средств на расчетном счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется по очередности:

Платежи первой очереди – перечисление или выдача денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов, которые по указанным назначениям за период с 

<

дата> по 

<

дата> не производились.

Платежи второй очереди - зарплата сотрудникам, привлеченным по трудовому договору, и авторы результатов интеллектуальной деятельности. При проведении настоящего исследования выплаты данной очереди не установлены.

Платежи третьей очереди – выплата заработной платы, взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Перечисления со счетов кооператива платежей третьей очереди составили: заработная плата – №., взносы во внебюджетные фонды – №. Общая сумма платежей третьей очереди составила – №. из общей суммы списаний со счетов или 1,2%.

Платежи четвертой очереди – налоги, которые составили № или 2,8% из общей суммы списаний с расчетных счетов.

Платежи пятой и последующих очередей составляют №. или 96,0% из общей суммы списаний №

Таким образом, СПКК ФИО2 района имело возможность производить уплату в бюджет исчисленного и удержанного у налогоплательщиков, работников и заимодавцев кооператива, налога на доходы физических лиц в полном объеме. 

Согласно сведениям, представленным СПКК ФИО2 района по счету 68 субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц», кооперативом самостоятельно за период с 

<

дата> по 

<

дата> исчислен, удержан из доходов физических лиц НДФЛ в общей сумме №. который в полном объеме подлежал перечислению в бюджет. За указанный период обществом перечислен НДФЛ только в сумме 

<

адрес>

Сумма удержанного, но неуплаченного в бюджет НДФЛ, установленная настоящим исследованием, составила №.

Доля исчисленного, удержанного, но не уплаченного в бюджет налоговым агентом СПКК ФИО2 района НДФЛ, составляет 65% налога, подлежащего уплате за указанный период (№

- сообщение МИ ФНС России №13 по Ростовской области от 

<

дата> №, согласно которому, в соответствии с ч. 1 ст. 140, ст. 141 УПК РФ, п. 3 ст. 32 НК РФ направлены материалы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. По результатам выездной налоговой проверки СПКК ФИО2 района установлено неполное и несвоевременное перечисление сумм налога на доходы физических лиц в размере № рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>, при этом доля неуплаченных налогов в сумме № превышает 10% подлежащих сумм налогов. Размер выявленной неуплаты налога позволяет предположить факт совершения налогоплательщиком СПКК ФИО2 района нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ (том №1 л.д. 75).

- справка о суммах неуплаченных налогов налоговым агентом, составленная МИ ФНС России №13 по Ростовской области, согласно которой, СПКК ФИО2 района имеет недоимку по налогам в размере № рублей. Должностным лицом, подписавшим налоговую отчетность за 2012 – 2015 гг. являлся ФИО1, которым нарушен пп.1 п. 3 ст. 24 и п. 6 ст. 226 НК РФ (том № л.д. 77-78).

- информация МИ ФНС России №13 по Ростовской области, по обстоятельствам неисполнения обязательств налогового агента путем неперечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы (иных доходов) физических лиц, согласно которой, сумма неперечисленного налога на доходы физических лиц, выявленная в ходе выездной налоговой проверки составляет № рублей, в том числе по периодам исполнения обязанностей по руководству организацией должностными лицами налогового агента: 

- ФИО1 с 

<

дата> по 

<

дата> не перечислил НДФЛ в сумме №;

- ФИО1 с 

<

дата> по 

<

дата> не перечислил НДФЛ в сумме №

- ФИО1 с 

<

дата> по 

<

дата> не перечислил НДФЛ в сумме №;

- ФИО1 с 

<

дата> по 

<

дата> не перечислил НДФЛ в сумме №

Причиной не перечисления сумм НДФЛ, удержанных из заработной платы (иных доходов), установленной в ходе выездной налоговой проверки явилось то, что налоговый агент удержал, но не перечислил в бюджет НДФЛ с доходов выплаченных физическим лицам в виде процентов по договорам займа в кооператив (ст. 35 %), а денежные средства израсходованы на выдачу займов физическим лицам (том № л.д. 79).

- акт налоговой проверки № от 

<

дата> в отношении СПКК ФИО2 района, проведенной сотрудниками МИ ФНС РФ № по РО, согласно которому, по результатам выездной налоговой проверки, установлено не полное перечисление в бюджет удержанного у налогоплательщиков НДФЛ в общей сумме №. (том № л.д. 81-90).

- решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 

<

дата>, вынесенное Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, согласно которому, установлено не полное перечисление налоговым агентом – СПКК ФИО2 района в бюджет удержанного у налогоплательщиков НДФЛ в общей сумме №. (том № л.д. 91-98).

- требование МИ ФНС России № по 

<

адрес> № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вынесенное на основании решения по результатам выездной налоговой проверки № от 

<

дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому по состоянию на 

<

дата> за СПКК ФИО2 района числится задолженность по НДФЛ в сумме №. Срок уплаты по требованию до 

<

дата> (том 1 л.д. 135).

- реестр почтовых отправления МИ ФНС России № по 

<

адрес>, согласно которому, требование 484 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в адрес СПКК ФИО2 района направлено 

<

дата> (том № л.д. 136-140).

- решение Арбитражного суда 

<

адрес> от 

<

дата>, согласно которому СПКК ФИО2 района признан несостоятельным (банкротом). В отношении СПКК ФИО2 района открыта процедура, применяемая в деле о банкротстве – конкурсное производство, сроком до 

<

дата>. Утвержден конкурсным управляющим СПКК ФИО2 

<

адрес> С. (том № л.д. 13-16).

- выписка из протокола № от 

<

дата> общего собрания членов СПКК ФИО2 района, согласно которого ФИО1 избран председателем СПКК ФИО2 сроком на 5 лет (том № л.д. 55).

- приказ №-к от 

<

дата>, согласно которому ФИО1 приступил к исполнению обязанностей председателя СПКК ФИО2 сроком на 5 лет (том № л.д. 228).

- свидетельство серии 61 №, согласно которому внесена запись в ЕГРЮЛ о государственной регистрации СПКК ФИО2 района за основным номером № от 

<

дата>. Регистрирующим органом является МИ ФНС России № по РО (том № л.д. 70).

- протокол № от 

<

дата> общего собрания членов СПКК ФИО2 района, согласно которому создан СПКК ФИО2 района и ФИО1 избран председателем кооператива (том № л.д. 117-118).

- свидетельство серии № №, согласно которому внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации СПКК ФИО2 района за основным номером № от 

<

дата> (том № л.д. 119).

- устав СПКК ФИО2 

<

адрес>, утвержден общим собранием членов кооператива 

<

дата>, согласно ст. ст. 75, 76 которого, к компетенции председателя СПКК ФИО2 района № ФИО1 относились общее управление кооперативом; без доверенности действовал от имени кооператива, в том числе представлял его интересы, распоряжался в соответствии с уставом имуществом кооператива, принимал и увольнял работников кооператива. Адресом местонахождения кооператива является 

<

адрес> (том № л.д. 207-216).

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по месту нахождения на территории Российской Федерации серия № №, согласно которому СПКК ФИО2 

<

адрес> поставлен на учет в МИ ФНС России № по 

<

адрес>, 

<

дата> и присвоен № (том № л.д. 130).

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия № №, согласно которому СПКК ФИО2 района зарегистрирован за основным государственным регистрационным номером № от 

<

дата> (том № л.д. 131).

- реестр сведений по налогу на доходы физических лиц за 2012-2015 гг. в отношении СПКК ФИО2 района, согласно которому, в 

<

дата> ФИО1 получил доход от кооператива в сумме №

- в 2013 году ФИО1 получил доход от кооператива в сумме № рублей, с которого им удержан и перечислен в бюджет по ставке 13% в сумме 69 353 рублей;

- в 2014 году ФИО1 получил доход от кооператива в сумме №, с которого им начислен и удержан НДФЛ по ставке 13% в сумме №

- в 2015 году ФИО1 получил доход от кооператива в сумме № рублей, с которого им начислен и удержан НДФЛ по ставке 13% в сумме 51 № не перечислялся.

Также от деятельности кооператива доход получала супруга ФИО1: в 2013 году в сумме № (том № л.д. 56-122).

Перечисленные доказательства соответствуют друг другу, признаются судом достоверными, относимыми и допустимыми, а в совокупности достаточными для разрешения уголовного дела по существу.

Проверив все доказательства дела, и сопоставив, их друг с другом, а также выслушав, все доводы сторон, суд признает вину подсудимого доказанной. 

Вина ФИО1 в неисполнении обязанностей налогового агента, по перечислению налогов полностью доказана показаниями подсудимого, свидетелей Ш., Т., Л., С. , а также исследованными в судебном заседании протоколами выемки, осмотра предметов, заключением специалиста, материалами по результатам налоговой проверки, проведенной МИ ФНС России № по РО.

Судом на основании исследованных доказательств установлено, что в соответствии со ст. 26 ФЗ от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» ФИО1 являлся единоличным исполнительным органом кооператива, выполнял в нем организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществлял руководство текущей деятельностью кооператива. 

Согласно ст. 23 п.1 п.п. 1 Налогового Кодекса РФ от 31.07.1998 №146-ФЗ ФИО1 являлся лицом, ответственным за уплату законно установленных налогов. 

Решением МИ ФНС России № по 

<

адрес> № от 

<

дата>, вступившим в законную силу, СПКК ФИО2 района привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, установлены нарушения налогового законодательства РФ, связанные с неисполнением СПКК ФИО2 района обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ, получивших доход от СПКК ФИО2 

<

адрес>. Требование № от 

<

дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа в рок до 

<

дата> надлежащим образом направлено СПКК ФИО2 района, не исполнено.

Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (бюджетные фонды) налогов. На основании п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; в течении одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае если обязанность по исчислению и уплате налога возложена в соответствии с законодательством на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

С учетом оценки предоставленных доказательств, анализа норм законодательства, суд приходит к выводу, что СПКК ФИО2 района № в период 

<

дата> по 

<

дата> являлся налоговым агентом, в связи с чем на основании п. 3 ст. 24 НК РФ был обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ СПКК ФИО2 района № обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, и обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. 

Заключением специалиста майора полиции С. , показаниями данными им подтверждается, что СПКК ФИО2 

<

адрес> № в период 

<

дата> по 

<

дата> был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц на общую сумму №, фактически перечислено в бюджет исчисленного и удержанного с выплаченных физическим лицам денежных средств налога на доходы физических лиц на общую сумму №.

Кроме того, в судебном заседании нашло подтверждение, что председатель СПКК ФИО2 района ФИО1 знал о том, что СПКК ФИО2 района № является налоговым агентом и обязан исчислять, удерживать налог на доходы физических лиц в отношении доходов физических лиц работников кооператива (ставка 13%) и доходов, которые выплачиваются физическим лицам, внесшим в кооператив свои личные сбережения (ставка 35%) по заключенным договорам займа с кооперативом и в день выплаты доходов перечислять в бюджет, исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц. Однако, в нарушение ст. ст. 24, 226 НК РФ, председатель СПКК ФИО2 района ФИО1, действуя в личных интересах, из корыстных побуждений, реализуя преступный умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, в период с 

<

дата> по 

<

дата> не исполнил обязанности налогового агента, путем личных действия в период совмещения должности главного бухгалтера с 

<

дата> по 

<

дата>, а также дачи указаний бухгалтерам СПКК ФИО2 района №, не перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц исчисленный и удержанный из выплаченных физическим лицам денежных средств на общую сумму № рубля.

Незаконные действия председателя СПКК ФИО2 района № ФИО1 по неисполнению обязанностей налогового агента СПКК ФИО2 района №, в период с 

<

дата> по 

<

дата> были обусловлены его личными интересами, в стремлении извлечь выгоду имущественного характера, выраженном в том, что ФИО1 стремился сохранить свою руководящую должность и свою заработную плату. 

Председатель СПКК ФИО2 района № ФИО1, в период с 

<

дата> по 

<

дата>, неперечисленные суммы налога на доходы физических лиц в нарушение ст. ст. 24, 226 НК РФ направлял на пополнение оборотных средств кооператива, административно-хозяйственные нужды, выдачу заработной платы работникам кооператива, в том числе и себе, расчеты с контрагентами и другие цели, необходимые для осуществления деятельности кооператива. 

В судебном заседании нашло подтверждение, что председатель СПКК ФИО2 района ФИО1 в период с 

<

дата> по 

<

дата> имел реальную возможность произвести уплату налога на доходы физических лиц исчисленного и удержанного с выплаченных физическим лицам денежных средств, поскольку в указанный период времени на расчетные счета СПКК ФИО2 района № поступили денежные средства в размере № рублей, в кассу СПКК ФИО2 района № в указанный период времени поступили денежные средства в размере № рублей. 

Кроме того, суд пришел к выводу, что незаконные действия председателя СПКК ФИО2 района ФИО1 по неисполнению обязанностей налогового агента СПКК ФИО2 района №, в период с 

<

дата> по 

<

дата> были обусловлены его личными интересами, в стремлении извлечь выгоду имущественного характера для себя лично, как члена кооператива с целью получения заработной платы и процентов по его собственным вкладам, а также с целью извлечь выгоду неимущественного характера, направленную на улучшение финансового положения кооператива, за счет не перечисленного налога на доходы физических лиц, а также на извлечение, пользы, выгоды и прибыли за счет неуплаченных налогов, обусловленную такими побуждениями как карьеризм, которые связанны с желанием сохранить за собой занимаемую должность, желание приукрасить действительное положение, повысить свою деловую репутацию среди работников кооператива, репутацию самого кооператива, повысить свою репутацию среди руководства организаций-контрагентов, в части дальнейшего нахождения на занимаемой должности председателя СПКК ФИО2 района.

Свидетельскими показаниями Ш., Т., показаниями подсудимого подтверждается, что ФИО1 вопреки возложенной на него ответственности за надлежащее исполнение возглавляемым им СПКК ФИО2 района обязанностей налогового агента, длительное время, а именно в период с 

<

дата> по 

<

дата> давал распоряжения главному бухгалтеру не перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы НДФЛ.

На основании вышеизложенной оценки доказательств дела, суд приходит к твердому убеждению, что вина ФИО1 в инкриминируемом ему деянии установлена и доказана, суд квалифицирует действия подсудимого ФИО1 по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере. 

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность подсудимого, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, а также влияние наказания на исправление осужденного.

Назначая подсудимому вид и меру наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, наличие смягчающих наказание обстоятельств, а также влияние наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.

Признание вины, раскаяние признаются судом обстоятельствами, смягчающими ему наказание. Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО1, судом не установлено. Согласно характеристике, имеющейся в материалах дела, ФИО1 характеризуется положительно. 

Оценивая все вышеперечисленные обстоятельства в их совокупности, а также данные о личности подсудимого, суд приходит к выводу, что исправление ФИО1 возможно при назначении последнему наказания в виде штрафа. 

Исходя из материалов уголовного дела, суд не находит оснований для освобождения от уголовной ответственности ФИО1, а также оснований для применения требований ст. 64 и 73 УК РФ. 

Согласно правовой позиции изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы, влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств. 

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств уголовного дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен преступными действиями ФИО1 как физического лица, возглавляющего СПКК ФИО2 района и в соответствии со ст. 27 НК РФ являющегося его законным представителем.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного гражданского иска прокурором г. Новочеркасска в полном объеме, взыскании с ФИО1 7458481,04 руб. в доход бюджета Российской Федерации. 

Руководствуясь ст. ст. 303, 304, 307, 308, 309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, по которой назначить наказание в виде штрафа в размере 130000 (сто тридцать тысяч) рублей.

Исполнение приговора в части основного наказания в виде штрафа поручить службе судебных приставов по месту жительства осужденного.

Меру пресечения ФИО1 до вступления приговора в законную силу по настоящему делу оставить прежней - подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Взыскать с осужденного ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации ущерб, причиненный преступлением в сумме № 

Вещественные доказательства: документы изъятые в ходе выемки 

<

дата> в АО «Россельхозбанк»; документы изъятые в ходе выемки 

<

дата> в МИ ФНС России №13 по Ростовской области; документы изъятые в ходе выемки 

<

дата> в ПАО «МинБанк», хранить в деле.

Приговор может быть обжалован сторонами в Судебную коллегию по уголовным делам Ростовского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Новочеркасский городской суд в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, тем же порядком и в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. 

В случае обжалования приговора, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в апелляционном рассмотрении уголовного дела.

Судья Новочеркасского

городского суда Ю.Л. Косенко