Дело № 2а-2153/2025

УИД 58RS0008-01-2025-004916-14

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Беляевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2015 по 12.02.2018 (ОГРНИП №).

Обязанность по уплате страховых взносов возникла у ФИО1 с 01.01.2017 по 12.02.2018.

На основании представленного уведомления о переходе на упрощённую систему налогообложения № 24402426 от 27.11.2015 в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощённую систему налогообложения (УСН).

В налоговый орган ФИО1 20.02.2018 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, peг. № 27486103, за расчётный период 2017 года, согласно которой сумма дохода, полученная ФИО1 от предпринимательской деятельности, составила 1 639 050,00 рублей.

Обязательства по страховым взносам начислены налоговым органом ФИО1 правомерно и составляют:

за расчетный период 2017 года: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2018) – 23400,00 руб.; страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (срок уплаты - 02.07.2018) - (1639050-300000) х 1% = 13390,50 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 09.01.2018) – 4590,00 руб.;

за расчетный период с 01.01.2018 по 12.02.2018: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты 27.02.2018) - 3160,12 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (срок уплаты 27.02.2018) - 695,24 руб.

ИП ФИО1 применяла, с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя 26.11.2015, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налоговая ставка 15%).

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней №13734 (по состоянию на 03.09.2022, по сроку уплаты - до 12.10.2022). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 39 950,62 руб., в. ч.: за 2017 год в сумме 23 400,00 руб., за 2017 год в сумме 13 390,50 руб., за 2018 год в сумме 3 160,12 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5 285,24 руб., в т. ч.: за 2017 год в сумме 4 590,00 руб., за 2018 год в сумме 695,24 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 49 819,00 руб., в т. ч.: за 2016 год в сумме 35 540,00 руб., за 2017 год в сумме 14 279,00 руб., пени в сумме 21 482,09 руб.

Факт направления требования подтверждается копией реестра заказных писем №2022/3803 от 07.09.2022.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 30.11.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 21 482,09 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2469/2022 от 15.06.2023.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органам) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Полагает, что налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 15.12.2024.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48, ст. 59 НК РФ, ст.286, ст. 287 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общем размере 9 130,35 руб., в том числе:

пени в сумме 5 963,59 руб., начисленные за период с 03.05.2017 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату налога по УСН за 2016 год в размере 35 540,00 руб.;

пени в сумме 8,35 руб., начисленные за период с 25.12.2018 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату налога по УСН за 2017 год в размере 32,00 руб.;

пени в сумме 1 196,86 руб., начисленные за период с 25.12.2018 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 руб.;

пени в сумме 1 961,55 руб., начисленные за период с 12.07.2019 по 21.08.2021, за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за 2017 год в размере 13 390,50 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, от него в материалы дела представлено сообщение, согласно которого просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26.11.2015 по 12.02.2018. Основным видом деятельности являлась деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (52.29). Дополнительным видом деятельности являлась деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (49.4).

На основании представленного уведомления о переходе на упрощённую систему налогообложения № 24402426 от 27.11.2015 в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощённую систему налогообложения (УСН).

В силу статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (статья 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 346.12 названного Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.19 названного Кодекса установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (абзац первый пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым и подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В 2016 году и 2017 году в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 выбран объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В налоговый орган ФИО1 20.02.2018 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за расчётный период 2017 года, согласно которой сумма дохода, полученная ФИО1 от предпринимательской деятельности, составила 1 639 050,00 рублей.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с ч.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1статьи 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП 12.02.2018. Следовательно, она должна была уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год: (23 400/12) * 12 = 23 400,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год: (4 590 /12) * 12 = 4 590,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год: (26 545 /12) *1 + (26 545 /12/28) * 12) = 3 160,12 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: (5 840/12) *1+(5 840/12/28) *12) = 695,24 руб.

Кроме того, она должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (1639050-300000), в размере 13390,50 руб.

Как установлено судом и доказательств обратного административным ответчиком не представлено страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы им не уплачены.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и страховых взносов в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование №13734 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (по состоянию на 03.09.2022, по сроку уплаты - до 12.10.2022).

Согласно данному требованию ФИО1 предлагалось уплатить задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 39 950,62 руб., в. ч.: за 2017 год в сумме 23 400,00 руб., за 2017 год в сумме 13 390,50 руб., за 2018 год в сумме 3 160,12 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в сумме 5 285,24 руб., в т. ч.: за 2017 год в сумме 4 590,00 руб., за 2018 год в сумме 695,24 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в сумме 49 819,00 руб., в т. ч.: за 2016 год в сумме 35 540,00 руб., за 2017 год в сумме 14 279,00 руб., пени в сумме 21 482,09 руб.

Факт направления требования подтверждается копией реестра заказных писем №2022/3803 от 07.09.2022.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, в связи с чем, административный истец обращался в административном и судебном порядке за взысканием задолженности по уплате налогов и страховых взносов.

Так, постановлением руководителя УФНС России №58340003888 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 11.09.2017 г. решено произвести взыскание за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 16.06.2017 №30866, налогов (сборов, страховых взносов) в размере 120830,00 руб., пени – 9905,28 руб.

Вместе с тем, доказательств предъявления к исполнению данного постановления суду административным истцом не представлено.

Судебным приказом №2-2107/2018 от 10.10.2018 г., вынесенным мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана задолженность по уплате страховых взносов за 2016 - 2017 г. г., в частности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26560,12 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5285,24 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы от 22.10.2018 г. судебный приказ №2-2107/2018 от 10.10.2018 г. отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Судебным приказом №2-2231/2018 от 29.10.2018 г., вынесенным мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана задолженность по уплате УСН за 2017 г. в сумме 16391 руб., пени – 4362,84 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы от 12.11.2018 г. судебный приказ №2-2231/2018 от 29.10.2018 г. отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

10.04.2019 г. мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы вынесен судебный приказ №2-636/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС Железнодорожного района г.Пензы задолженности по уплате страховых взносов за 2016 и 2017 г.г. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 115,09 руб., за 2017 г. – 13390 руб.

Определением того же мирового судьи от 23.04.2019 г. судебный приказ №2-636/2019 г. от 10.04.2019 г. отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 24.10.2024, вступившим в законную силу 10.12.2024 г., отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 12885,13 руб., за 2018 год в сумме 3160,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 2527,47 руб., за 2018 год – 695,24 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г., за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2016 год и 2017 год.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 г. N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Вышеуказанным решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 24.10.2024 установлено, что налоговым органом более чем на 5 лет пропущен срок на взыскание с административного ответчика задолженности по обязательным платежам за 2017 и 2018 годы и пени, в связи с чем, административные исковые требования были оставлены без удовлетворения.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких данных установленные ранее судом обстоятельства, связанные с пропуском срока на взыскание с административного ответчика задолженности по обязательным платежам за 2017 и 2018 годы и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 г., за несвоевременную уплату налога, уплачиваемому по УСН за 2016 и 2017 г., не подлежат установлению при рассмотрении настоящего административного дела.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).

Поскольку решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 24.10.2024 принято решение об отказе в удовлетворении административного иска УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании спорных налогов и обязательных платежей и пени за их неуплату, в связи с пропуском УФНС России по Пензенской области взыскания этой задолженности, то есть признаны безнадежными к взысканию с должника недоимки по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за 2016 и 2017 г.г., на которые начислены пени в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 9130,45 рублей, то оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату налога по УСН за 2016, 2017 г.г., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 г. также не имеется, в связи с чем, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Кроме того, вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-2469/2022 от 30.11.2022 о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени в размере 21482,09 руб. отменен определением мирового судьи от 15.06.2023. Следовательно, с административным исковым заявлением налоговый орган мог обратиться в суд не позднее 15.12.2024 г.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 05.11.2025 (о чем свидетельствует штамп на конверте), то есть по истечении шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Учитывая, что на дату обращения в суд с настоящим с административным иском, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в связи с пропуском установленного законом срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно страховых взносов, налога и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2025.