Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дело № 2а-1820/2021

24 июня 2021 года

г. Тюмень

УИД 72RS0021-01-2021-001877-74

Тюменский районный суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Губской Н.В., 

при секретаре Пугиной Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе. Указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в инспекции как индивидуальный предприниматель, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2018 год, по которой сумма полученного дохода за налоговый период составляет 420 300 рублей. Ставка налога установлена 6 %, таким образом, сумма авансовых платежей подлежащих уплате составляет: до ДД.ММ.ГГГГ - в размере 121 218 рублей; до ДД.ММ.ГГГГ - в размере 54 000 рублей; до ДД.ММ.ГГГГ - в размере 67 118 рублей. Обязательства исполнены в полном объеме. Ссылается на то, что налоговым органом при проведении камеральной проверки было выявлено занижение налоговой базы, в результате чего было произведено доначисление налога по сроку уплаты: до ДД.ММ.ГГГГ - в размере 29 986 рублей; до ДД.ММ.ГГГГ - в размере 30 001 рубля. В связи с тем, что должнику были доначислены авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения и не уплачены в установленные законом сроки, доначислены пени в размере 3 359 рублей 16 копеек, а также доначислен штраф в размере 2 999 рублей 35 копеек. В связи с чем, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ направлено решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства по указанному решению не поступили. Отмечает, что на счет Инспекции были перечислены денежные средства через ФССП России по Тюменской области в размере 48 819,37 руб. в рамках возбужденных исполнительных производств согласно выставленному требованию, постановлению и решению к нему, пени и штраф, указанные в требовании, оплачены налогоплательщиком самостоятельно в полном объеме. Таким образом, на момент подготовки настоящего административного искового заявления задолженность ко взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 167,63 руб. Согласно представленной декларации по упрощенной системе налогообложения сумма дохода ФИО1 за 2018 составила 4 420 300 руб. Таким образом, за 2018 год начислен 1% в размере 41 203 руб. В связи с частичной оплатой задолженности, сумма долга составила 22 474,02 руб. В связи с тем, что должником недоимка на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере не уплачена в установленные законом сроки, начислены пени в размере 78.66 руб. Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, выставлено и направлено требование, решение по ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, постановление по ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, решение по ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Задолженность ко взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 19 356,24 рублей. Ссылается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде представил расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2019 года. В связи с тем, что должником недоимка по страховым взносам в полном объеме не уплачена в установленные законом сроки, начислены пени на ОПС в размере 81,96 руб., начислены пени на ОМС в размере 19 руб., начислены пени на ОСС в размере 10,80 руб. Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Обращает внимание, что на момент подготовки настоящего административного искового заявления, в связи с частичной уплатой налогоплательщиком налогов и пеней, задолженность ко взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1173 руб., составляет 1 173 руб. и пени к нему в размере 19.00 руб. Указывает, что определением мирового судьи судебного участка № 4 Тюменского судебного района Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскания обязательных платежей. Таким образом, административный истец просит восстановить пропущенный срок для взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскать с административного ответчика в свою пользу налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 11 167,63 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19 356,24 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 173 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 19 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателям.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относятся упрощенная система налогообложения.

Налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения, относится к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации). Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют по окончании налогового периода, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления налога при упрощенной системе налогообложения и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами признаются -1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пеней производится за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика является мерой принудительного характера, применяемой в случае, если налогоплательщик самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налога (п.п. 2, 6 ст. 45, п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение налогового органа доводится до сведения налогоплательщика в течение 6 рабочих дней после его вынесения либо направляется по почте заказным письмом (в случае невозможности вручения налогоплательщику). В последнем случае оно считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня направления заказного письма (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны платить страховые взносы за своих работников в соответствии с главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, МИФНС России № 6 по Тюменской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени в размере 59 447,54 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45-47).

Как следует из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено МИФНС России № 6 по Тюменской области ФИО1, за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо обязано уплатить в сумме 66 693 рубля 31 копейка, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 62 087,43 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-43).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 14 по Тюменской области вынесено решение о взыскании с ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности по налогам и пени в размере 22 513,97 руб. (л.д. 44).

Как видно из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 14 по Тюменской области вынесено решение о взыскании с ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности по налогам и пени в размере 7 011,76 руб. (л.д. 39).

Из материалов дела усматривается, что МИФНС России № 6 по Тюменской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени в размере 155 356,21 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-51).

Согласно исследованным материалам дела ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 14 по Тюменской области вынесено решение о взыскании с ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности по налогам и пени в размере 66 345,51 руб. (л.д. 48).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 6 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании налоговой задолженности (л.д. 65-68).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Тюменского судебного района Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 6 по Тюменской области отказано в вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 обязательных платежей и санкций, в связи с пропуском установленного законом срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций (л.д. 17-18).

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, по смыслу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 ФИО2", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Учитывая, что срок исполнения последнего требования был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается заявлением административного истца с отметкой о его принятии на судебном участке № 4 Тюменского судебного района Тюменской области, то есть за пределами установленного законом срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России № 6 по Тюменской области установленных законодательством о налогах и сборах сроков обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В административном иске административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, между тем, не приведены мотивы, по которым налоговым органом данный срок был пропущен, не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска установленного законом срока для обращения в суд, в связи с чем суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока, установленного законом, для обращения в суд с заявленными требованиями. 

На основании изложенного, руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2021 года

Судья (подпись) Н.В. Губская

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна: 

Судья Н.В. Губская