РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2019 года г. Тула 

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Слукиной У.В.,

при участии в качестве секретаря помощника ФИО1, 

рассмотрев в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1837/2019 по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, и по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании сумм налога, пени, со встречными административными исковыми требованиями ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области о зачете сумм,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, ссылаясь на то, что решением Арбитражного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ он признан несостоятельным банкротом. Определением Арбитражного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества в отношении него (ФИО2) была завершена, он освобожден от дальнейшего исполнения требований. На ДД.ММ.ГГГГ имущества, подлежащего налогообложению у него не было, всё имущество продано в ходе процедуры реализации. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ осталась непогашенная задолженность по налогам и пени в размере 104259 рублей 80 копеек. Он обращался в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области, а затем в управление Федеральной налоговой службы по Тульской области с заявлением о списании задолженности, в чем ему было отказано. Полагал, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области не было предпринято мер к погашению текущей задолженности гражданина на момент завершения процедуры банкротства, тогда как в конкурсной массе были денежные средства достаточные для удовлетворения текущих платежей.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, в связи с чем ему ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление об уплате налога №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены. В соответствии с положениями налогового кодекса РФ ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и начисленных пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено. На основании изложенного, административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области просила взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по транспортному налогу в размере 74142 рублей (73228 рублей 00 копеек – за 2017 год и доначисление за 2015 год – 914 рублей) и пени в сумме 843 рублей 34 копеек.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ объединены в одно производство административные дела по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области о признании суммы задолженности безнадежной ко взысканию, и Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании сумм транспортного налога.

Впоследствии ФИО2 уточнил исковых требования в части указания на то, что он просит признать безнадежными ко взысканию задолженности по пени и налогам за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2018 года, без указания конкретных сумм, так как полагал, что основополагающим является период, а не начисленные суммы. Кроме того, заявил ходатайство о привлечении к участию в деле в качестве ответчика УФНС России по Тульской области, которая координирует и контролирует деятельность отдела обеспечения процедур банкротства, указав, что именно УФНС России по Тульской области занималось решением всех вопросов в рамках процедуры банкротства. 

Затем ФИО2 обратился со встречным административным исковым заявлением о зачете сумм к предъявленным Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к нему требованиям о взыскании недоимки по налогам и пени.

Административный истец (административный ответчик, административный истец по встречным административным исковым требованиям) ФИО2 в судебном заседании заявленные им административные исковые и встречные административные исковые требования поддержал, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области не признал, указав, что налоговыми органами предприняты все меры к тому, чтобы не получить суммы начисленных налогов. Считал положения действующего налогового законодательства, позволяющие начислять и взыскивать с гражданина – банкрота суммы текущих налогов за период проведения процедуры банкротства, которая у него затянулась на три с половиной года, начисленные на имущество, которое передано финансовому управляющему для реализации, противоречащими Конституции РФ, нарушающими его права. Полагал, что, действуя добросовестно и разумно, Межрайонная ИФНС России № 12, могла получить суммы взыскиваемых налогов в процедуре банкротства, в том числе при реализации его имущества. Просил о вынесении в адрес заместителя руководителя УФНС России по Тульской области ФИО частного определения, а также сообщить о наличии признаков преступления, предусмотренного ч.1 ст. 293 УК РФ в органы дознания или предварительного следствия.

Представитель административного ответчика (административного истца, административного ответчика по встречным административным исковым требованиям) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени поддержала в полном объеме, указав, что данные суммы возникли после принятия заявления о банкротстве гражданина и являются текущими. Административные исковые требования ФИО2 о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, и встречные административные исковые требования ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области о зачете сумм считала не подлежащими удовлетворению.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО4 требования ФИО2 о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию считала необоснованными, ссылаясь на то, что оспариваемая им налоговая задолженность является текущей и подлежит взысканию с налогоплательщика в бесспорном порядке вне рамок о банкротстве. Административные исковые требования ФИО2 о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, и встречные административные исковые требования ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области о зачете сумм считала не подлежащими удовлетворению.

Выслушав пояснения участников процесса, изучив письменные материалы настоящего административного дела, материалы настоящего административного дела судебного участка № 63 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-351/2019, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговый орган и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. 

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику. 

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно абз1,2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела видно, что в требовании №, выданном ИФНС № по Тульской области в адрес ФИО2 об уплате налога и пени в сумме 95458 рублей по транспортному налогу и 1099 рублей 36 копеек по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты налогоплательщиком задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление ИФНС № 12 по Тульской области о взыскании с ФИО2 сумм задолженности по транспортному налогу и пени поступили в Пролетарский районный суд г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ после отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 63 Пролетарского судебного района г. Тулы постановленного ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа о взыскании указанных сумм.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени поданы МИНФС № 12 по Тульской области в предусмотренный законом срок. 

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из материалов дела, ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств: 

Opel Vectra, государственный регистрационный знак 

<

***>,

BMW X5 государственный регистрационный знак 

<

***>,

КС-45717А-1р, государственный регистрационный знак 

<

***>,

КС-45717А-1р, государственный регистрационный знак 

<

***>.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено, равно как и сведений о том, что она в силу положений ст.357 НК РФ и ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» имеет льготы по уплате налога, следовательно, суд приходит к выводу, что она является плательщиком транспортного налога.

Согласно решению Арбитражного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ установлены требования ИФНС № 12 по Тульской области к ФИО2 в сумме 181270 рублей 45 копеек и включены в реестр требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ № завершена процедура реализации имущества ФИО2

Налоговым периодом признается календарный год (ст.ст. 360, 405 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» установлено налоговая ставка для автомобилей.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 2 ст. 7 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как видно из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 МИФНС России № 12 по Тульской области отправлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 года в сумме 73228 рублей и земельного налога за 2017 год в сумме 4369 рублей. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Направление уведомления по почтовому адресу налогоплательщика ФИО2 подтверждается списком заказных писем №. 

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 12 по Тульской области в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в отношении транспортных средств 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в сумме 22230 рублей. Срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Направление уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой с сайта личного кабинета налогоплательщика. 

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО2 ИФНС № 12 по Тульской области выставлено требование № об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 95458 рублей и пени в сумме 1099 рублей 36 копеек. Требование содержит исправления в части указания задолженности по налогу в сумме 74142 рублей и в части пени в сумме 843 рублей 34 копеек. Срок исполнения требований от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из пояснений МИФНС № 12 по Тульской области, с даты принятия заявления о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) были произведены следующие начисления по текущим платежам по транспортному налогу с физических лиц: за 2016 года в сумме 102595 рублей (налог оплачен) и за 2017 года в сумму 73228 рублей. Также в 2018 года было произведено доначисление транспортного налога за 2015 года в сумме 22230 рублей (данная задолженность частично является реестровой, ДД.ММ.ГГГГ произведено списание реестровой суммы задолженности). По ссостоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность по текущим платежам по транспортному налогу в сумме 79529 рублей 25 копеек (74220 рублей 77 копеек – налог (остаток задолженности по налогу за 2015 года в сумме 78 рублей 77 копеек, за 2017 года в сумме 73288 рублей, доначисления по налогу за 2015 год остаток 914 рублей) и 5308 рублей 48 копеек – пени).

Согласно ответу УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ № на заявление ФИО2 о списании задолженности, задолженность, включенная в реестр требований кредиторов в размере 181270 рублей 45 копеек, списана в полном объеме. В рамках дела о банкротстве платежи, возникшие после ДД.ММ.ГГГГ, являются текущими. Таким образом, задолженности в размере 79473 рублей 59 копеек является текущей и не подлежит списанию в соответствии с Законом РФ о банкротстве. 

Согласно пояснениям допрошенной в судебном заседании в качестве специалиста ФИО, она является сотрудником МИФНС № 12 по Тульской области, полагала, что все начисления ФИО2 произведены в соответствии с нормами действующего законодательства, выставленная задолженность является текущей, так как возникла после подачи им заявления о банкротстве и может быть взыскана в рамках настоящего производства в бесспорном порядке вне рамок дела о банкротстве.

Данные обстоятельства подтверждены и пояснениями специалиста МИФНС № 12 по Тульской области ФИО

Оценивая показания специалистов по правилам ст.ст. 59, 60, 67 ГПК РФ, суд с доверием относится к их показаниям, поскольку они логичны, последовательны, не противоречат друг другу и собранным по делу письменным доказательствам, в связи с чем признает их относимыми, допустимыми и достоверными доказательствами по делу.

Возражая против удовлетворения требований налоговой инспекции о взыскании с него сумм налога, ФИО2 указывал о необходимости списания данных сумм налога, в том числе налога за 2017 год, в рамках процедуры банкротства и признания их безнадежными ко взысканию. 

Проверяя указанные доводы, суд приходит к следующим выводам. 

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). 

Учитывая, что заявление о признании ФИО2 несостоятельны (банкротом) принято арбитражным судом Тульской области ДД.ММ.ГГГГ, то начисленные с указанной даты налоги подлежат уплате и взысканию в рамках текущих платежей.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127 «О несостоятельности (банкротстве)».

Вместе с тем, в силу пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве. 

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве). 

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством. 

При таких обстоятельствах, вопреки ошибочному мнению административного истца, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, выставление налоговым органом требований об уплате задолженности по текущим платежам правомерно. Данные требования в реестр требований кредиторов не включались. 

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления, то есть в 2018 года – за 2015, 2016, 2017 года.

При каких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований и встречных административных исковых требований ФИО2 не имеется.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Между тем, указанное уведомление не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с наличием у ответчика недоимки по транспортному налогу за соответствующий налоговый период, МИФНС России № 12 по Тульской области в адрес ФИО2 было направлено требование со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования ответчиком не исполнены.

В соответствии с п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

П.п. 1,2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что согласно направленному истцом в адрес ответчика требованию сумма пени выставлена в размере 843 рублей 34 копеек.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО2 были нарушены сроки уплаты налогов, взыскание с ответчика в пользу истца пени является обоснованным.

Представленный налоговой инспекцией расчет пени судом проверен и является верным. Ответчиком данный расчет не оспаривался. 

Как видно из представленного административным истцом расчета, сумма пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 843 рубля 34 копейки; исходя из суммы недоимки в размере 73228 рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации, могут быть восстановлены судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как видно из материалов дела и установлено судом, недоимка по налогу и пени в полном объеме ФИО2 возмещена не была.

Срок для обращения с исковыми требованиями о взыскании недоимки с учетом последнего требования от ДД.ММ.ГГГГ №, которым срок уплаты налога предусмотрен до ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление МИФНС № 12 по Тульской области поступило в Пролетарский районный суд г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок обращения налоговым органом не пропущен.

Кроме того, материала дела содержат сведения об обращении налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данных сумм с ФИО2, вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и его отмене определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 2424 рублей 26 копеек подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию оставить без удовлетворения.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании сумм налога, пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области недоимку по транспортному налогу: за 2017 в сумме 73228 рублей, за 2015 год в сумме 914 рублей, и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 843 рублей 34 копеек.

Отказать ФИО2 в удовлетворении встречных административных исковых требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области о зачете сумм.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 2424 рублей 26 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий У.В. Слукина