78RS0012-01-2025-004846-94 Санкт-Петербург

Дело № 2а-2355/2025 12.11.2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 93561 руб., из них: 65000 руб. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3250.00 руб., 4875.00 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по ст. 119 НК РФ, 20436.00 руб. - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по обязательным платежам в общей сумме 72131.50 руб.

Мировым судьей судебного участка № 8 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 09.04.2025 вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-393/2025-8. 

Вынесенный судебный приказ отменён по возражениям налогоплательщика определением мирового судьи от 14.05.2025. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), ст. 57 Конституции Российской Федерации. 

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока. 

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. 

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. 

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). 

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы. 

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком). 

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. 

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Общая задолженность ответчика по налогам, пени, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет 433364.64 руб.:

Сальдо по ЕНС 

Сальдо 

Налог 

Пеня 

Проценты за пользование бюджетными средствами 

Проценты за несвоевременный возврат 

Штраф 

-433364,64 

-285632,33 

-139607,31 

0,00 

0,00 

-8125,00 

Задолженность по отменённому судебному приказу, вынесенному по административному делу № 2а-393/2025-8, составляет 93561.00 руб.:

65000.00 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3 250.00 руб.,

4875.00 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по ст. 119 НК РФ,

20436.00 руб. - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.228 и ст.229 Кодекса, налогоплательщики, получающие от физических лиц доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее – декларация), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Срок представления декларации за 2023 год – 02.05.2024.

На основании имеющихся в инспекции сведениях о возникновении/прекращении права собственности на объекты недвижимости (поступающих в электронном виде из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Санкт-Петербургу (Управление Росреестра по Санкт-Петербургу) в соответствии со ст.85 Кодекса, установлено, что в 2023 году у налогоплательщика были сняты с регистрации объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, который определен ст. 217.1 Кодекса и составляет 5 (пять) лет с даты регистрации права такой собственности или получено в дар недвижимое имущество:

Тип объекта собственности: Имущество

Вид собственности по СНТС: Жилые дома

Кадастровый номер отчужденного объекта недвижимого имущества: 34:09:060103:74

Адрес нахождения объекта недвижимого имущества:

<

адрес>

Дата регистрации прав: 2020-12-26 

Дата окончания регистрации права: 2023-10-27 

Размер доли в праве, числитель 1

Размер доли в праве, знаменатель 1

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в

котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 559029.98 руб.

Тип объекта собственности: Земля

Вид собственности по СНТС: Земельный объект

Кадастровый номер отчужденного объекта недвижимого имущества: 34:09:060103:21

Адрес нахождения объекта недвижимого имущества:

<

адрес>

Дата регистрации права: 2020-12-26 

Дата окончания регистрации права: 2023-10-27 

Размер доли в праве, числитель 1

Размер доли в праве, знаменатель 1

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 123572.49 руб.

Если налоговая декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в порядке дарения либо от продажи недвижимого имущества не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, камеральная налоговая проверка проводится в порядке установленном п. 1.2 статьи 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации о доходах за 2023 год, полученных от продажи объекта недвижимости, а так же в связи с получением из Управления Росреестра по Санкт-Петербургу сведений о прекращении права собственности на объекты недвижимого имущества, 15.07.2024 налоговым органом в порядке п.1.2 ст.88 Кодекса, начата камеральная налоговая проверка (Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости).

Согласно ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имуществ в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенного на дату его постановки на государственный налоговый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если договорная стоимость выше, чем кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент 0.7, в целях налогообложения дохода от продажи объекта недвижимого имущества принимается договорная стоимость.

Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На дату вынесения Решения пояснения и документы, подтверждающие фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества, налогоплательщиком не представлены.

В соответствии с расчетом налогового органа, сумма налога по налогу на доходы физических лиц, полученная в порядке дарения недвижимого имущества составляет 65000.00 руб.:

Жилой дом/

<

адрес>

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 559029.98 руб.,

Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 1250000.00 руб. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 1250000.00 руб.,

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ 1000000.00 руб.,

Земельный объект

<

адрес>

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности 123572.49 руб.,

Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 250000.00 руб. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 250000.00 руб.

Итоговые результаты по продаже объектов недвижимого имущества:

Общая сумма дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе 1500000.00 руб.(1250000.00+ 250000.00),

Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1п.1 ст.220 (не более 1000000.00) 1000000.00 руб.,

Налоговая база для дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе 500000.00 руб.,

Налоговая база для исчисления налога: 1 500 000.00 -1 000 000.00 = 500 000.00 руб., 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 

500000.00 х 13% = 65 000.00 руб.

(Налоговая база) (Налоговая ставка).

На дату вынесения решения налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (срок представления декларации о доходах за 2023 год - 02.05.2024) содержит в себе признаки налогового правонарушения, предусмотренного ст.228, 229 Кодекса и влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000.00 рублей.

Допущено нарушение срока представления налоговой декларации, установленного п.1 ст.229 НК РФ, на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На дату вынесения Решения налоговой проверки налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного в 2023 году от продажи недвижимого имущества, налогоплательщиком не уплачен.

Вместе с тем, согласно п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. С учетом указанных смягчающих обстоятельств и на основании п.3 ст. 114 НК РФ, размер штрафа подлежит уменьшению в четыре раза, оснований для дальнейшего снижения не усматрвиается:

Размер штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ: 

65000.00 х 6мес. х 5% : 4 = 19500.00 : 4 = 4875.00 руб.

Размер штрафа по п.1 статьи 122 НК РФ:

65000 х 20% : 4= 13000.00 : 4 = 3250.00 руб.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На момент вступления решения № 5492 в законную силу (11.02.2025) начисленные пени составляют 8959.17 руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности № 5492 от 19.12.2024 не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган, в законную силу вступило.

Требованием об уплате задолженности № 1205 от 25.05.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. 

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу. 

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 1085 от 25.05.2023 налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2). До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным. 

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. За налогоплательщиком по состоянию на 01.12.2023 сохранялась непогашенная задолженность по налогам ввиду чего новое требование после выставления требования № 1205 от 25.05.2023 не направлялось. 

Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

С 01.01.2023 после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3201 (на 18.03.2025) составило: общее сальдо в сумме – 402497.31 руб., в том числе пени 108 739.98 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3201 от 18.03.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 88 303.98 руб.

Истцом произведён расчёт требований в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп 

№ (№ исх.ЗВСП) 

Дата (дата исх. ЗВСП) 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный оста ток по документу в части пени на момент формирования заявления 

Всего 

в том числе пени 

1 

ЗВСП по ст.48 

8214 

20.11.2020 

26282.90 

5045.32 

Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2015 год, страховым взносам за 2018 год (доначисление) и задолженности по пени (погашено). 

0 

2 

ИЗ по ст.48 

1196(1955) 

18.02.2021(09.04.2020) 

43051.69 

312.69 

Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, страховым взносам за 2019 год и задолженности по пени /20.11.2020 после отмены судебного приказа № 2а-296/2020-8 от 26.06.2020 Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 1196 от 18.02.2021, вынесено решение от 30.03.2021 по делу № 2а-940/2021, выдан исполнительный лист ФС 035137726. 

0 

3 

ИЗ по ст.48 

636(2020) 

16.02.2022(13.05.2021) 

41070.88 

196.88 

Взыскание недоимки по страх. взносам за 2020 г. и задолженности по пени - после отмены 11.01.2022 судебного приказа № 2а-483/2021-8 от 08.12.2021 Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 636 от 16.02.2022, вынесено решение от 11.04.2022 по делу № 2а-1016/2022, выдан исполнительный лист ФС 037694948. 

0 

4 

ЗВСП по ст.48ИЗ по ст.48 

43763384 

15.12.202108.04.2025 

15601.36 

11317.36 

Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019 г. и задолженности по пени по страховым взносам и транспортному налогу - ро заявлению налогового органа вынесен судебный приказ 2а-47/2022-8 от 02.02.2022, после отмены 21.11.2024 судебного приказа № 2а-47/ 2022-8 от 02.02.2022 Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 3384 от 08.04.2025, вынесено решение от 04.08.2025 по делу № 2а-1666/2025. 

7600.60 

5 

ИЗ по ст.48 

3831(2459) 

01.08.2022(16.05.2022) 

45329.04 

171.04 

Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2020 год и страховым взносам за 2021год - после отмены 24.06.2022 судебного приказа № 2а-415/2022-8 от 03.06.2022, Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 3831 от 01.08.2022, вынесено решение от 29.09.2022 по делу № 2а-2068/2022, выдан исполнительный лист ФС 039511578 

171.04 

6 

ЗВСП по ст.48ИЗ по ст.48 

12343383 

30.10.202308.04.2025 

72224.14 

24849.61 

Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2021 г., земельному налогу за 2021г., страховым взносам по ОПС и ОМС за 2022 год и задолженности по пени - по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-349/ 2024-8 от 03.05.2024, после отмены 21.11.2024 судебного приказа № 2а-349/ 2024-8 от 02.02.2022. Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 3383 от 08.04.2025, вынесено решение от 04.08.2025 по делу № 2а-1664/2025 

24849.61 

7 

ЗВСП по ст.48ИЗ по ст.48 

29093381 

05.02.202408.04.2025 

56475.67 

5384.67 

Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 г., страховым взносам по ОПС и ОМС за 2023 год и задолженности по пени - по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-3/ 2024 -8 от 19.04.2024, после отмены 21.11.2024 судебного приказа № 2а-3/ 2024-8 от 19.04.2024 Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 3381 от 08.04.2025, вынесено решение от 04.08.2025 по делу № 2а-1665/2025 

5384.67 

8 

ЗВСП по ст.48ИЗ по ст.48 

41933544 

10.04.202415.04.2025 

49935.56 

21945.56 

Взыскание недоимки по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017 год и задолженности по пени - по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-673/2024-8 от 24.05.2024, после отмены 21.11.2024 судебного приказа № 2а-673/ 2024-8 от 24.05.2024 Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 3544 от 15.04.2025, вынесено решение от 04.08.2025 по делу № 2а-1672/2025 

21945.56 

9 

ЗВСП по ст.48ИЗ по 

35436715 

15.04.202505.08.2024 

10471.00 

10471.00 

Взыскание задолженности по пени - по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-988/2024-8 от 06.09.2024, после отмены 18.10.2024 судебного приказа № 2а-988/2024-8 от 06.09.2024 Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 3543 от 15.04.2025, вынесено решение от 17.07.2025 по делу № 2а-1563/2025 

10471.00 

10 

ЗВСП по ст.48ИЗ по 

44051251 

25.06.202513.01.2025 

72131.50 

17881.50 

Взыскание недоимки по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 г., страховым взносам по ОПС и ОМС за 2024 год и задолженности по пени - по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-72/ 2025 -8, после отмены 17.03.2025 судебного приказа № 2а-72/ 2025-8 Инспекция обратилась в Ленинский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № 4405 от 25.06.2025, вынесено решение суда 

17881.50 

ИТОГО 

88303.98 

Истцом произведён расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3201 от 18.03.2025: 108739.98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.03.2025) - 88303.98 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20436.00 руб.

Истцом произведён и судом проверен расчёт пени за период с 14.01.2025 по 18.03.2025 в части изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. Дней прос-рочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/ % 

Итого начислено пени, руб. 

14.01.2025 

18.03.2025 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

64 

-220632.33(Общая сумма недоимки, из них:-за 2021г. земельный налог с ФЛ в сумме 914.00 руб.,-за 2021г. транспортный налог с ФЛ в сумме 3249.53 руб.,-за 2022г. страховые взносы по ОМС в сумме 8766.00 руб.,-за 2022г. страховые взносы по ОПС в сумме 34445.00руб.,-за 2021г. страховые взносы (частично) по ОМС в сумме 7745.11 руб.,-за 2021г. страховые взносы (частично) по ОПС в сумме 32181.69руб.,-за 2017г. страховые взносы по ОМС в сумме 4590.00 руб.,-за 2017г. страховые взносы по ОПС в сумме 23400.00руб.,-за 2022г. транспортный налог с ФЛ в сумме 4284.00 руб.,- за 2022г. земельный налог с ФЛ в сумме 965.00 руб., - за 2023г. страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 45842.00 руб.,-за 2023г. транспортный налог с ФЛ в сумме 4284.00 руб.,-за 2023г. земельный налог с ФЛ в сумме 466.00 руб.,- за 2024г. страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 49500.00 руб.) 

300 

21 

9884.33 

16.07.2024 

28.07.2024 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

13 

-65000.00 (сумма недоимки по НДФЛ за 2023год, начисленной по решению №5492 (срок оплаты 15.07.2023) 

300 

16 

450.67 

29.07.2024 

15.09.2024 

49 

-65000.00 

300 

18 

1911.00 

16.09.2024 

27.10.2024 

42 

-65000.00 

300 

19 

1729.00 

28.10.2024 

31.12.2024 

65 

-65000.00 

300 

21 

2957.50 

01.01.2025 

18.03.2025 

77 

-65000.00 

300 

21 

3503.50 

10551.67 

ИТОГО 

-20 436.00 

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 3893 от 17.10.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ. 

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в размере 93561 руб., из них: 

65000 руб. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3250.00 руб.,

4875.00 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), по ст. 119 НК РФ,

20436.00 руб. - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, госпошлину в доход государства в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца. 

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 12.11.2025