К делу 2а-710/ 2025 

УИД 23RS0010-01-2025-000646-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Выселки 03 июня 2025 года

Выселковский районный суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего судьи Коба Л.Н.,

с участием секретаря судебного заседания Коломиец В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МРИ ФНС №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

представитель МРИ ФНС №1 по Краснодарскому краю обратился в Выселковский районный суд Краснодарского края с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости. Налогоплательщиком (__)____ г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год с суммой к начислению 234 811 рублей. В соответствии со ст. 85 НК РФ, согласно представленным сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю, а также имеющимся документам по сделке от (__)____ г. налогоплательщик совершил сделку купли-продажи иных строений, помещений и сооружений, адрес объекта: ... Данное имущество принадлежит налогоплательщику на основании решения Выселковского районного суда Краснодарского края от (__)____ г. Объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Сумма налога в установленные законом сроки не была оплачена. Налоговым органом сумма задолженности по НДФЛ были взысканы судебным приказом по делу № 2а-819/2024 от (__)____ г. Требование от (__)____ г. № ... на сумму 285017 руб. 13 коп. направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму налога начислена пеня. По состоянию на (__)____ г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения(уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47830 руб. 59 коп., в том числе пени –47830 руб. 59 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 47830 руб. 59 коп. 

Просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 47 830 руб. 59 коп., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 47 830 руб. 59 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС №1 по Краснодарскому краю – начальник правового отдела МРИ ФНС №1 России по Краснодарскому краю ФИО2 не явился. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Настаивал на удовлетворении заявленных требований. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте слушания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. 

Учитывая, что представитель административного истца ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие, что уважительность причин неявки административного ответчика в судебное заседание документально не подтверждена, что он имел возможность осуществлять ведение дела в суде через представителя, суд признает причину неявки стороны административного ответчика в судебное заседание неуважительной, и принимая во внимание, что явка сторон в судебное заседание не признана судом обязательной, руководствуясь положениями ч.7 ст.150 КАС РФ, рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив в совокупности все собранные и исследованные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 того же Кодекса (пункт 6).

В соответствии с положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена), предоставления объекта имущества в наем, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом в целом 1 000 000 рублей.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Налоговый кодекс Российской Федерации в целях регулирования налоговых отношений, возникающих в связи с уплатой налогов или предоставлением налоговых вычетов на имущество, находящееся в общей (долевой или совместной) собственности, специально оговаривает случаи реализации и приобретения такого имущества, закрепляя положение о том, что соответствующий налоговый вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности либо в соответствии с их письменным заявлением при приобретении жилого дома или квартиры в совместную собственность) (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 2 ноября 2006 г. N 444-О).

Налогоплательщик вправе применить документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества. Доход в виде положительной разницы, полученной в результате соответствующего уменьшения, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога иди сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с ц. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В судебном заседании установлено, что в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование от (__)____ № ... на сумму 285 017 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Факт направления требования в адрес ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ (__)____ г. судебный приказ по делу № 2а-271\2025 от (__)____ г. был отменен, так как ФИО1 предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Из расчета пени № ... от (__)____ г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47830 руб. 59 коп., в том числе пени – 47 830 руб. 59 коп.

При таких обстоятельствах, в отсутствие подтверждения произведенных административным ответчиком оплат, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В связи с тем, что на основании ст.335.35 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю является федеральным органом исполнительной власти, освобожденным от уплаты государственной пошлины по настоящему административному иску, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с ФИО1 в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) за счет имущества физического лица в размере 47 830 рулей 59 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 47 830 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) государственную пошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: