дело № 2а-420/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 октября 2024 года село Илек

Илекского района

Оренбургской области

Илекский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Волобоевой Л.К., при секретаре судебного заседания Голямове С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженности по налогу. В обоснование требований указывает, что у ФИО1 имеется задолженность по налогам, а именно: - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 350 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере) в сумме 5840 руб. за 2018 год; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере) в сумме 4590 руб. за 2017 год; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 4653,55 руб. за 2017 год; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периода с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 26545 руб. за 2018 год, в связи с чем в ее адрес было направлено требование №111938 от 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023. Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ административным истцом рассчитана задолженность по взысканию пени в сумме 13833,59 руб. 

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 13833,59 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой "истек срок хранения". Согласно п. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. В силу ст. 100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие не явившегося представителя административного истца, извещенного о дне, месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела ФИО1 (ИНН ...) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области.

Как следует из административного иска и расчета задолженности, у ФИО1 имеется не оплаченная задолженность в том числе:

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 350 руб.; 

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере) в сумме 5840 руб. за 2018 год; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере) в сумме 4590 руб. за 2017 год; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 4653,55 руб. за 2017 год; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периода с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 26545 руб. за 2018 год

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-пени в размере 13 833 рубля 59 копеек.

Суд, проверив представленный административным истцом, расчет задолженности по налоговым платежам, считает его верным. 

Контррасчет административным ответчиком суду не предоставлен.

В период предпринимательской деятельности налогоплательщик применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, ФИО1 являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Из положений п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.

Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, не была своевременно уплачена.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование от 23.07.2023 ... на сумму 27211,44 руб., в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности сказанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требования налогоплательщику были выгружены через личный кабинет налогоплательщика. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога иди сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по своевременной уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В требование об уплате от 23.07.2023 ... на сумму 27211,44 руб. была включена сумма пени – 16211,44 руб.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ):

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и т.д.

13.08.2024 МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 13833,59 руб., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

21.11.2023 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ №2а-29/24/2023, который впоследствии определением от 27.06.2024 был отменен.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Административное исковое заявление подано в суд 05.08.2024, то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На дату подачи административного искового заявления имеется задолженность по пени в размере 13833,59 руб.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств того, что указанные суммы им оплачены, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Нарушений сроков подачи настоящего административного иска со стороны налогового органа, судом не установлено.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере установленном ппп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ т.е. в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... задолженность по налогам на общую сумму 13833 рублей 59 копеек, в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 13 833 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Илекский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Л.К. Волобоева