УИД: 32RS0033-01-2024-002885-81

Дело № 2а-2627/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 декабря 2024 года город Брянск 

Фокинский районный суд города Брянска в составе: 

председательствующего судьи Ткаченко Т.И.,

при секретаре Демидовой Л.В.,

с участием представителя

административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пеней. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 в соответствии со статьями 357, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц. 

По состоянию на 

<

дата> сальдо единого налогового счета административного ответчика является отрицательным в связи с неуплатой ФИО2 налоговых сборов, задолженность составляет 

<

...>, в том числе: 

<

...> - налог, 

<

...> – пени.

На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате штрафа, пеней № от 

<

дата>, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения. 

Определением мирового судьи судебного участка № 20 Фокинского судебного района города Брянска от 

<

дата> отменен судебный приказ №, выданный 

<

дата> о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 

<

...>. 

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения статей 11.3, 23, 45, 48, 69, 70, 75, 357, 400, 402, 408 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по Брянской области задолженность по налоговым платежам в общей сумме 

<

...>, в том числе: задолженность по налогу - 

<

...>, пени - 

<

...>. 

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Брянской области ФИО1 заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». 

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в порядке, которые установлены НК РФ. 

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, то есть в порядке главы 12 НК РФ, регулирующей распоряжение суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета. 

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), которым в силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязании уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ). 

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, которым признается в силу пункта 1 настоящей статьи расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По общему правилу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1, пункту 2 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

На основании пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

На территории Брянской области налоговые ставки установлены статьей 2 Закона Брянской области от 09 ноября 2002 года № 82-З «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из пунктов 1, 3 статьи 363 НК РФ следует, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, которое допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из требований статьи 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Судом установлено, что ФИО2 с 

<

дата> является собственником 

<

...> доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение (квартиру), площадью 

<

...> кв.м., с кадастровым №, кадастровой стоимостью 

<

...>, расположенной по адресу: 

<

адрес>

Кроме того, на имя ФИО2 

<

дата> зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки «Volvo», государственный регистрационный знак №, VIN №, 

<

дата> выпуска (дата снятия с регистрационного учета 

<

дата>). 

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями УФНС по Брянской области об имуществе налогоплательщика, а также предоставленными на основании судебного запроса сведениями федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России «ФИС ГИБДД-М».

В отношении указанных объектов налогообложения УФНС по Брянской области за № исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, о чем в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 

<

дата> (по сроку уплаты 

<

дата>) об уплате налога на имущество физических лиц в размере 

<

...>, транспортного налога в размере 

<

...>.

Вместе с тем, обязанность по уплате налоговых сборов налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнена, в связи с чем в порядке статьи 69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № об обязанности уплаты задолженности, образовавшейся по состоянию на 

<

дата>, в указанном выше размере в срок до 

<

дата>, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

В связи с изложенными обстоятельствами административным истцом принято решение № от 

<

дата>, которым задолженность в размере 

<

...> взыскана за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, которое по состоянию на 

<

дата> составляет 

<

...>.

Определением мирового судьи судебного участка № 20 Фокинского судебного района города Брянска от 

<

дата> отменен судебный приказ №, выданный 

<

дата> о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам в общей сумме 

<

...>, в том числе: налог на имущество физических лиц за 

<

дата> – 

<

...>, транспортный налог за 

<

...> – 

<

...>, пени – 

<

...>, отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения налоговым органом за судебной защитой. 

На дату обращения УФНС России по Брянской области в Фокинский районный суд города Брянска с административным исковым заявлением (

<

дата>) задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 

<

дата> составляет 

<

...>, исходя из расчета: 

<

...>; по налогу на имущество физических лиц – 

<

...>, исходя из расчета: 

<

...>

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по налоговым платежам за период с 

<

дата> по 

<

дата>, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика, начислены пени в размере 

<

...>.

Представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней соответствует требованиям НК РФ, произведен с учетом налоговой ставки, установленной Законом Брянской области № 82-З от 09 ноября 2002 года «О транспортном налоге», административным ответчиком контррасчет задолженности не представлен. Расчет задолженности проверен судом, признается арифметически верным.

В нарушение положений статьи 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, об ином размере задолженности, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты налоговых платежей, административным ответчиком не представлено.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 КАС РФ и пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание дату исполнения требования налогового органа (9 января 2024 года), обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (5 апреля 2024 года), дату отмены судебного приказа (22 апреля 2024 года) и обращения в Фокинский районный суд города Брянска с настоящим административным исковым заявлением (4 октября 2024 года), с учетом положений статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

При изложенных обстоятельствах, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам, пени, обоснованны, а потому подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

УФНС России по Брянской области в силу положений статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

...>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ИНН 

<

***>) к ФИО2 (ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности по налоговым платежам, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по налоговым платежам в общей сумме 

<

...>, в том числе: налог – 

<

...>, пени – 

<

...>.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 

<

...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.И. Ткаченко

Решение суда принято в окончательной форме 20 декабря 2024 года.