УИД: 59RS0005-01-2024-006474-17

Дело № 2а-307/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г. Пермь 

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола секретарем Посохиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц. 

По состоянию на 10.01.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11608,78 руб., в том числе налог – 7940,89 руб., пени – 3667,89 руб.

На дату формирования административного искового заявления задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № уменьшилась и составляет 5214,89 руб., в том числе налог – 1547,00 руб., пени – 3667,89 руб.

На основании действующего законодательства налогоплательщику исчислен земельный налог: за 2017 год – 1164,00 руб., за 2018 год – 97,00 руб., за 2019 год – 1281,00 руб., за 2020 год – 1409,00 руб., за 2021 год – 775,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2017 год – 6689,00 руб., за 2018 год – 786,00 руб., за 2019 год – 1544,00 руб., за 2020 год – 1544,00 руб., за 2021 год – 772,00 руб. и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган в отношении ФИО1 от Волго-Вятского ПАО Сбербанк поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2018 год в размере 134,00 руб.

На основании п.6 ст. 228 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 год в размере 134,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. 

В установленный законом срок указанные налоги уплачены не были. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц до 01.01.2023 составляет 1385,78 руб., в том числе (с указанием периода просрочки): за 2017 год – 998,98 руб. (26.06.2020-31.03.2022, 02.10.2022-31.12.2022), за 2018 год 124,11 руб. (26.06.2020-31.03.2022, 02.10.2022-31.12.2022), за 2019 год – 161,36 руб. (23.06.2021-31.03.2022, 02.10.2022-31.12.2022), за 2020 год – 98,54 руб. (22.12.2021-31.03.2022, 02.10.2022-31.12.2022), за 2021 год – 5,79 руб. (02.12.2022-31.12.2022).

Задолженность по пени по земельному налогу до 01.01.2023 составляет 399,31 руб., в том числе (с указанием периода просрочки): за 2017 год – 154,38 руб. (26.06.2020-31.03.2022, 02.10.2022-31.12.2022), за 2018 год – 15,33 руб. (26.06.2020-31.12.2022), за 2019 год – 133,87 руб. (23.06.2021-31.03.2022, 02.10.2022-31.12.2022), за 2020 год – 89,92 руб. (22.12.2021-31.03.2022, 02.10.2022-31.12.2022), за 2021 год – 5,81 руб. (02.12.2022-31.12.2022).

Задолженность по пени до 01.01.2023 по НДФЛ за 2018 год составляет 21,17 руб. за периоды просрочки: 26.06.2020-31.03.2022, 02.10.2022-31.12.2022.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 14735,89 руб., в том числе: НДФЛ за 2018 год – 134,00 руб.; земельный налог: за 2017 год – 941,9 руб., за 2018 год – 97,00 руб., за 2019 год – 1281,00 руб., за 2020 год – 1409,00 руб., за 2021 год – 775,00 руб.; налог на имущество физических лиц: за 2017 год – 5451,99 руб., за 2018 год – 786,00 руб., за 2019 год – 1544,00 руб., за 2020 год – 1544,00 руб., за 2021 год – 772,00 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01.01.2023 по 18.12.2023, составила: 1861,63 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, составила 3667,89 руб. (1806,26 (пени до 01.01.2023)+1861,63 (пени с 01.01.2023 по 18.12.2023)).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – превысила 10 000,00 руб. 

Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 28.06.2024. 

Судебный приказ № 2а-800/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 21.02.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 19.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-800/2024.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, началось с 20.03.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 19.09.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 772,00 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 775,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 995,98 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 124,11 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 161,36 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 98,54 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 5,79 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 21,17 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 154,38 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 15,33 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 года в размере 133,87 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 года в размере 89,92 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2021 года в размере 5,81 руб.; пени в размере 3667,89 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего задолженность в размере: 5214,89 руб.

Кроме того, административным истцом подано следующее административное исковое заявление.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2021 гг., а также налога на доходы физических лиц за 2018 год, в установленные сроки обязанность по их уплате не исполнила. 

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу составила: 2973,30 руб. (в том числе сумма по налогу – 2787,00 руб., по пени – 186,30 руб.).

Задолженность по налогу на имущество составила: 4742,39 руб. (в том числе сумма по налогу – 3874,00 руб., по пени – 868,39 руб.). 

Задолженность по НДФЛ составила: 5,46 руб. (в том числе сумма по налогу – 0,00 руб., по пени – 5,46 руб.).

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей. 

Срок уплаты по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 22.06.2022.

Судебный приказ № 2а-4017/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 14.11.2022. Таким образом, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском срока. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 19.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 20.03.2024, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 19.09.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить срок, предусмотренный п.2 ст. 48 НК РФ, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 786,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1544,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1544,00 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 97,00 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1281,00 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1409,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 258,63 руб. (28.01.2019-26.06.2019); пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1,67руб. (27.06.2019-27.06.2019); пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 217,95 руб. (28.06.2019-11.11.2019); пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 303,00 руб. (11.11.2019-25.06.2020); пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1,19 руб. (03.12.2019-09.12.2019); пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 30,83 руб. (10.12.2019-25.06.2020); пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 47,30 руб. (02.12.2020-22.06.2021); пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 7,82 руб. (02.12.2021-21.12.2021); пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 45,01 руб. (28.01.2019-26.06.2019); пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 0,29 руб. (27.06.2019-27.06.2019); пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 37,92 руб. (28.06.2019-11.11.2019); пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 52,74 руб. (11.11.2019-25.06.2020); пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 0,15 руб. (03.12.2019-09.12.2019); пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 3,80 руб. (10.12.2019-25.06.2020); пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 года в размере 39,25 руб. (02.12.2021-22.06.2021); пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 года в размере 7,14 руб. (02.12.2021-21.12.2021). Всего задолженность в размере 7721,15 руб.

Определением суда от 09.01.2025 административные дела по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В ходе судебного разбирательства административный истец заявленные требования уточнил в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, указал, что поступившие платежи от 27.01.2025 в сумме 7721,15 руб., 5214,89 руб. отражены на едином налоговом платеже и распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ следующим образом: сумма 5214,89 руб. от 27.01.2025: 711,35 руб. – земельный налог за 2019 год, 857,39 руб. – налог на имущество за 2019 год, 1409,00 руб. – земельный налог за 2020 год, 1544,00 руб. – налог на имущество за 2020 год, 345,90 руб. – налог на имущество за 2021 год, 347,25 руб. – земельный налог за 2021 год; сумма 7721,15 руб. от 27.01.2025: 129,90 руб. – земельный налог за 2017 год, 5451,99 руб. – налог на имущество за 2017 год, 97,00 руб. – земельный налог за 2018 год, 786,00 руб. – налог на имущество за 2018 год, 569,65 руб. – земельный налог за 2019 год, 686,61 руб. – налог на имущество за 2019 год. Таким образом, по отмененному судебному приказу от 19.03.2024 № 2а-4017/2022 актуальная сумма к взысканию по состоянию на 10.02.2025 составляет 1060,15 руб., по отмененному судебному приказу от 19.03.2024 № 2а-800/2024 актуальная сумма к взысканию по состоянию на 10.02.2025 составляет 4521,74 руб.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1: по отмененному судебному приказу от 19.03.2024 № 2а-4017/2022 сумма взыскания составляет 1060,15 руб., в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 5,26 руб. (10.12.2019-25.06.2020);

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 0,20 руб. (03.12.2019-09.12.2019);

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 258,63 руб. (28.01.2019-26.06.2019);

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1,67 руб. (27.06.2019-27.06.2019);

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 217,95 руб. (28.06.2019-11.11.2019);

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 303,00 руб. (11.11.2019-25.06.2020);

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1,19 руб. (03.12.2019-09.12.2019);

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 30,83 руб. (10.12.2019-25.06.2020); 

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 47,30 руб. (02.12.2020-22.06.2021);

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 7,82 руб. (02.12.2021-21.12.2021);

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 45,01 руб. (28.01.2019-26.06.2019);

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 0,29 руб. (27.06.2019-27.06.2019);

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 37,92 руб. (28.06.2019-11.11.2019);

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 52,74 руб. (11.11.2019-25.06.2020);

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 0,15 руб. (03.12.2019-09.12.2019);

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 3,80 руб. (10.12.2019-25.06.2020);

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 года в размере 39,25 руб. (02.12.2021-22.06.2021);

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 года в размере 7,14 руб. (02.12.2021-21.12.2021);

по отмененному судебному приказу от 19.03.2025 № 2а-800/2024 просят взыскать актуальную сумму задолженности в размере 4521,74 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 426,10 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 427,75 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 995,98 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 124,11 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 161,36 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 98,54 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 5,79 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 21,17 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 154,38 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 15,33 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 года в размере 133,87 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2020 года в размере 89,92 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2021 года в размере 5,81 руб.;

пени в размере 3667,89 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 5581,89 руб.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность в сумме 5581,89 руб. административным ответчиком не уплачена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ранее представила чеки по операции от 27.01.2025 на суммы: 5214,89 руб. и 7721,15 руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Согласно п.1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 24 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый агент при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 названного Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 статьи 228 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 Налогового Кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, в период с 2017-2021 гг. являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

По сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

От налогового агента Волго-Вятский банк ПАО Сбербанк в налоговый орган поступили сведения в отношении ФИО1 о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2018 год в размере 134,00 руб. 

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2017 года земельный налог в размере 1164,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 6689,00 руб. (л.д. 17).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2018 года земельный налог в размере 97,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 786,00 руб., НДФЛ в размере 134,00 руб. (л.д. 19).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до ДД.ММ.ГГГГ) подлежал уплате за налоговый период 2019 года земельный налог в размере 1281,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1544,00 руб. (л.д. 21).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2020 года земельный налог в размере 1409,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1544,00 руб. (л.д. 23).

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате за налоговый период 2021 года земельный налог в размере 775,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 772,00 руб. (л.д. 25).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по налогам в общей сумме 14735,89 руб., а также пени в общем размере 3962,75 руб., со сроком добровольной оплаты до 28.12.2023 (л.д. 27).

Недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года взыскана судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-4316/2019 от 22.11.2019. Определением мирового судьи от 12.03.2020 судебный приказ № 2а-4316/2019 отменен. 

Недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018-2020 гг., недоимка по НДФЛ за 2018 год взыскана судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми № 2а-4017/2022 от 14.11.2022. Определением мирового судьи от 19.03.2024 судебный приказ № 2а-4017/2022 отменен. Недоимка по указанным налогам является предметом рассмотрения данного административного дела. 

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю (л.д.46) следует, что согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, в их отделе на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-4316/2019, выданного органом: судебный участок № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми, предмет исполнения: взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере: 8064,72 руб., в отношении должника ФИО1 20.04.2020 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о прекращении в соответствии со ст. 43 ФЗ № 229 (отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ).

Отсутствуют сведения о возбуждении/окончании/уничтожении исполнительных производств по судебным приказам № 2а-800/2024, 2а-4017/2022 в отношении ФИО1 в пользу ИФНС. 

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4. ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 28.12.2023, т.е. до 28.06.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ № 2а-800/2024 был вынесен мировым судьей 21.02.2024 и в последующем отменен 19.03.2024.

Судебный приказ № 2а-4017/2022 от 14.11.2022 так же был отменен мировым судьей 19.03.2024.

При этом судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-4017/2022 налоговый орган обратился с пропуском срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ.

Административные исковые заявления после отмены судебных приказов направлены в районный суд почтовым отправлением 19.09.2024, т.е. предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года, суд учитывает, что основная недоимка была взыскана судебным приказом № 2а-4316/2019, который отменен мировым судьей 12.03.2020. Сведений об обращении налогового органа в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной недоимки в порядке п. 4 ст. 48 НК РФ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суду не представлено. 

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года, соответственно начисленные на указанную недоимку пени, взысканию не подлежат. Также указанная недоимка (941,9 руб., 5451,99 руб.) незаконно включена в размер неисполненной совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023, соответственно, расчет размера пени по ЕНС также произведен неверно. 

Кроме того, при указании в первоначальном административном исковом заявлении суммы задолженности по пени в размере 3667,89 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, административным истцом допущена описка. Из расчета и из текста искового заявления следует, что сумма пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 18.12.2023 составляет 1861,63 руб.

При разрешении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уточненному исковому заявлению в общем размере 55581,89 руб., суд учитывает, что в ходе рассмотрения настоящего дела, административным ответчиком в обоснование своих доводов об отсутствии задолженности, представлены чеки по операции от 27.01.2025 об оплате налоговой задолженности в первоначально заявленном размере, т.е. в сумме 5214,89 руб., с указанием назначения платежа: «административное дело 2а-307/2025» и в сумме 7721,15 руб. с указанием назначения платежа: «административное дело 2а-307/2025» (л.д. 158, 159).

Довод налогового органа о том, что поступившие платежи распределены с учетом требований п. 8 ст. 45 НК РФ, признается судом несостоятельным и отклоняется, поскольку в настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы. 

В силу статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции вправе признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение предъявленных требований. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано, требования были удовлетворены в пределах заявленных предмета и оснований иска.

Таким образом, определенный положениями пунктов 1, 2 статьи 11.3, пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Соответственно, ввиду того, что административным ответчиком оплачена задолженность по налогам и пени согласно заявленным требованиям, оснований для удовлетворения обозначенных исковых требований не имеется. Кроме того, как указано выше, недоимка по пени за 2017 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу на общую сумму 1931,61 руб. необоснованно налоговым органом включена в размер исковых требований. С учетом произведенных административным ответчиком платежей от 27.01.2025, задолженность погашена в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам в общем размере 5581 рубль 89 копеек, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено – 13.03.2025.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова