дело № 12-1/2019

РЕШЕНИЕ

по делу об административном правонарушении

г. Краснокаменск 29 января 2019 года 

Краснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Пахатинского Э.В.,

при секретаре Авериной У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда жалобу ведущего специалиста отдела финансовых расчетов Публичного акционерного общества «Приаргунское производственное горно-химическое объединение» (ПАО «ППГХО») Дикк ФИО6 на постановление начальника межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Забайкальскому краю от 07.08.2018 года по делу об административном правонарушении по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Забайкальскому краю № от 07.08.2018 года ведущий специалист отдела финансовых расчетов ПАО «ППГХО» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4.000,00 рублей за нарушение установленного порядка предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. 

Не согласившись с выводами, указанными в постановлении, ФИО1 в своей жалобе указывает, что постановление о привлечении её к административной ответственности в порядке ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ вынесено без учета всех обстоятельств по делу, её вина в совершении административного правонарушения не доказана в связи с прекращением действия Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И и утратой порядка предоставления сведений о валютных операциях посредством направления в уполномоченный банк справки о валютных операциях. Просит данное постановление признать незаконным и отменить. 

В судебном заседании ФИО1 и её представитель ФИО2, действующий на основании устного заявления, поддержали жалобу, дали пояснения, аналогичные указанным в ней доводам, дополнив, что все необходимые документы были своевременно представлены в уполномоченный банк, поэтому вывод налогового органа о представлении не соответствующей условиям договора информации об ожидаемом сроке исполнения нерезидентом обязательств по договору и о сроке возврата денежных средств, уплаченных нерезиденту за невыполненные работы, неоказанные услуги является необоснованным, поскольку действующая Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И не предусматривает обязательную форму предоставления информации, в связи с чем просили суд постановление отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить. 

Представитель МРИ ФНС России № 4 по Забайкальскому краю ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании считала постановление № от 07.08.2018 года, законным и обоснованным, в удовлетворении жалобы просила отказать.

Исследовав материалы административного дела, заслушав объяснения ФИО1, её представителя ФИО2, представителя налогового органа ФИО3, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 2 ч. 1.1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем выполнения для резидентов работ, оказания им услуг, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в части 1.1 и последующего её отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (ч. 1.2 ст. 19 Закона).

До 01 марта 2018 года порядок представления уполномоченным банкам информации, указанной в ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, и последующего её отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля был установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И, с 01 марта 2018 года - Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И, где обязанность по предоставлению данных сведений сохраняется (п. 2.24).

В соответствии с нормами п.п. 3.6, 3.7, 3.15 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И информация о сроках исполнения нерезидентом своих обязательств по договору, о сроках возврата денежных средств, уплаченных нерезидентам в виде аванса, представляется в уполномоченный банк путем отражения в графах 11 и 12 справки о валютных операциях. В соответствии с п. 3 приложения 6 к Инструкции № 138-И указанная информация отражается в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля.

С 01 марта 2018 года порядок определения ожидаемых сроков репатриации валюты Российской Федерации при осуществлении резидентом авансовых платежей в пользу нерезидента и представления в уполномоченный банк соответствующей информации установлен п. 2.24, приложением 3 к Инструкции № 181-И. в соответствии с п. 3 приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 181-И указанная информация также отражается в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля. 

Из материалов дела следует, что в рамках возмездного оказания услуг №, заключенного ДД.ММ.ГГГГ между ПАО «ППГХО» (заказчик) и ОДО «Стрим», Беларусь (исполнитель), ДД.ММ.ГГГГ «заказчик» произвел авансовый платеж в сумме 

<

данные изъяты>,00 рублей. Согласно условиям договора начальный и конечный сроки выполнения работ установлены: с момента подписания и ДД.ММ.ГГГГ соответственно; срок действия договора – по ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии сторонами к договору были заключены дополнительные соглашения.

Соглашением № от ДД.ММ.ГГГГ установлен новый срок окончания услуг ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> установлена обязанность исполнителя произвести возврат заказчику оплаченных денежных средств за не ввезенные в Россию товары, невыполненные работы, не оказанные услуги в течение 90 календарных дней с даты окончания срока оказания услуг.

Соглашением № от ДД.ММ.ГГГГ установлен новый срок окончания услуг – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, возврат денежных средств за неоказанные услуги должен быть произведен до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем ПАО «ППГХО» в уполномоченный банк предоставлена корректирующая справка, в которой указана последняя дата возврата денежных средств ДД.ММ.ГГГГ, что противоречит дополнительным соглашениям.

В силу ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

ФИО1, являющейся ведущим специалистом отдела финансовых расчетов ПАО «ППГХО», в силу требований п. 2 ч. 1.1 ст. 19, ст. 24 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле"; п.п. 3.6, 3.7, 3.15 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И, нарушен установленный порядок представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Такие действия ФИО1 образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, что было установлено и подтверждено совокупностью собранных административным органом доказательств, получивших оценку и анализ в соответствии с требованиями ст. ст. 26.1, 26.7, 26.11 КоАП РФ, а потому вывод о виновности ФИО1 является правильным и сомнений не вызывает.

Указание в жалобе на то, что действующая Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И не предусматривает обязательную форму предоставления информации не влечет отмену постановления должностного лица, поскольку не свидетельствует о незаконности обжалуемого постановления, так как нормы указанной Инструкции не отменяют обязанность резидента представить уполномоченному банку документы, подтверждающие изменение информации об ожидаемых сроках репатриации валюты Российской Федерации.

Доводы жалобы о том, что все необходимые документы (договор и дополнительные соглашения содержащие начальный и конечный сроки выполнения работ и оказания услуг), были своевременно представлены в уполномоченный банк, а Инструкция № 181-И не содержит обязательных требований к форме документа каким ранее являлась справка о валютных операциях, основаны на неправильном толковании приведенных законоположений и субъективной оценке установленных обстоятельств.

В соответствии с п.п. 1.1 п. 1 приложения 3 к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И, ожидаемые сроки репатриации валюты Российской Федерации при осуществлении резидентом авансовых платежей в пользу нерезидента определяются резидентом самостоятельной на основании условий договора, принятого на учет уполномоченным банком, следующим образом:

при определении ожидаемого срока репатриации валюты Российской Федерации к сроку (срокам) исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого резидентом авансового платежа к нему (к ним) прибавляются сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем выполнения для резидента работ, оказания ему услуг;

при определении ожидаемого срока репатриации валюты Российской Федерации указывается также срок (сроки) возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за невыполненные работы, неоказанные услуги.

По смыслу указанных норм уполномоченный банк не обязан самостоятельно исчислять ожидаемые сроки репатриации валюты Российской Федерации. Указанная обязанность лежит на резиденте.

Административное наказание ФИО1 назначено в соответствии с требованиями ст. ст. 2.4., 3.1., 4.1 КоАП РФ, в пределах санкции ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. 

Доводы жалобы не влекут отмену обжалуемого постановления, так как не опровергают правильные выводы должностного лица о наличии в действиях ФИО1 состава вмененного ей административного правонарушения и отсутствии каких-либо существенных нарушений процессуальных требований КоАП РФ при производстве по делу.

Учитывая вышеизложенное, вынесенное постановление начальника межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Забайкальскому краю № от 07.08.2018 года является законным и обоснованным.

Оснований к прекращению производства по делу об административном правонарушении в отношении ФИО1, предусмотренных ст. 2.9 КоАП РФ и ст. 24.5 КоАП РФ не усматривается.

Руководствуясь ст. ст. 30.7, 30.8 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление начальника межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Забайкальскому краю № от 07.08.2018 года по делу об административном правонарушении в отношении ведущего специалиста отдела финансовых расчетов Публичного акционерного общества «Приаргунское производственное горно-химическое объединение» Дикк ФИО7 оставить без изменения, а жалобу ФИО1 без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в порядке ст. 30.9 КоАП РФ. 

Судья Э.В. Пахатинский